34
МЖЗ = ОР + РЗ. (3)
Модель с фиксированным интервалом времени между заказами работает
следующим образом: с заданной периодичностью размещается заказ, размер
которого должен пополнить уровень запаса до МЖЗ.
Модель с установленной периодичностью пополнения запасов до
установленного уровня работает следующим образом: заказы делаются
периодически (как во втором случае), но одновременно проверяется уровень
запасов. Если уровень запасов достигает порогового, то делается
дополнительный заказ.
В зафиксированные моменты заказов расчет размера заказа производится
по следующей формуле:
РЗ = МЖЗ – ТЗ + ОП, (4)
где,
РЗ — размер заказа, шт.;
МЖЗ — желательный максимальный заказ, шт;
ТЗ — текущий заказ, шт;
ОП — ожидаемое потребление за время.
В момент достижения порогового уровня размер заказа определяется по
следующей формуле (3):
РЗ = МЖЗ – ПУ + ОП, (5)
где,
РЗ — размер заказа, шт.;
МЖЗ — максимальный желательный заказ, шт.;
ПУ — пороговый уровень запаса, шт.;
ОП — ожидаемое потребление до момента поставки, шт.
Модель «Минимум — Максимум» работает следующим образом:
контроль за уровнем запасов делается периодически, и если при проверке
оказалось, что уровень запасов меньше или равен пороговому уровню, то
делается заказ.
При ближайшем рассмотрении этих моделей видно, что первая модель
35
довольно устойчива к увеличению спроса, задержке поставки, неполной
поставке и занижение размера заказа. Вторая модель устойчива к сокращению
спроса, ускоренной поставке, поставке завышенного объема и завышенного
размера заказа. Третья модель объединяет все плюсы двух первых моделей.
На основании изложенного можно сделать вывод: управление запасами –
это та область менеджмента, в которой можно много выиграть от
использования эффективных методов, и этот выигрыш непосредственно
измеряется в денежном выражении.
36
2. Состояние системы управления запасами в ООО
«СтройМонтаж»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с Ограниченной Ответственностью «СтройМонтаж» создано
согласно ГК РФ. Общество является производственной коммерческой
организацией, и его деятельность направлена на удовлетворение общественных
потребностей и извлечение прибыли.
Деятельность общества, права и обязанности его учредителей
регулируются ГК РФ и другими нормативными актами, регулирующими
деятельность юридических лиц, а также Уставом, утвержденным
руководителями. Образованное общество является юридическим лицом, статус
которого определен Уставом общества.
Общество имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс,
имеет расчетный счет и другие счета в банке, круглую печать со своим
наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую
атрибутику и исключительные права на их использование.
Имущество ООО «СтройМонтаж» составляют основные и оборотные
средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на
самостоятельном балансе предприятия и формируется за счет собственных и
заемных средств.
ООО «СтройМонтаж»успешно работает на рынке строительства г.
Москвы и Московской области, начиная с 1995 года. За период работы
компанией накоплен большой опыт в области ремонтно-строительных услуг
различной сложности.
Компания оказывает полный комплекс услуг, который включает в себя
проектирование с индивидуальным подходом, учитывающим любые пожелания
заказчика по планировке, внешнему облику, дизайну интерьера и отделке
здания, строительство, озеленение и благоустройство территории, элитный
ремонт, перепланировка и отделка квартир.
Данные, представленные в таблице 3, характеризуют общие результаты и
37
эффективность производственно-хозяйственной деятельности ООО
«СтройМонтаж» за последние три года.
Таблица 1
Технико-экономические показатели деятельности
ООО «СтройМонтаж»
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2015 г. к 2013 г.,
%
1.Объём производства, тыс.н.- ч.
49
49
54
110,0
2.Среднегодовая стоимость ОПФ,
тыс. руб.
18218
16937
19690
116,0
3.Численность ППП, чел.
120
107
95
79,2
4.Производительность труда, н.- ч.
425
458
568
134,0
5.Фонд оплаты труда, тыс. руб.
5946
7399
8661
146,0
Из данных таблицы 2 следует, что за три года произошло увеличение
объема выполненных работ на 10 %, численность ППП уменьшилась на 20,8 %,
что привело к росту ПТ на 34%.
В таблице 2 рассмотрим основные виды работ, выполняемые
предприятием:
Таблица 2
Динамика производства ООО «СтройМонтаж»
Виды работ
2013г.
Тыс. Н-час
2014г.,
Тыс. Н-час
2015г.
тыс. Н-час
2015г. к 2013г.,
%
Косметический ремонт
28
29
33
117,8
Сантехнические работы
4
3
2
50,0
Установка окон и дверей
5
7
7
140,0
Электромонтажные работы
10
8
10
100,0
Гарантийное обслуживание
4
2
2
50,0
Итого
51
49
54
105,8
Из данных таблицы 2 следует отметить незначительное увеличение
объема работ: увеличение по косметическому ремонту на 105,8 %, снижение и
стабилизация объема работ по остальным видам деятельности.
Заметные изменения произошли в численности персонала. Так за
анализируемый период произошло значительное сокращение численности
персонала по всем категориям (на 23%). Это связано с проведенной на
предприятии работой по оптимизации численности. Структура персонала
предприятия представлена в таблице 3
38
Таблица 3
Структура персонала ООО «СтройМонтаж»по категориям, чел.
Категория
персонала
2013г.
2014г.
2015г.
чел.
уд. вес к
итогу, %
чел.
уд. вес к
итогу, %
чел.
уд. вес к
итогу, %
Основные произв.
рабочие
105
87
87
82
63
66
Вспомогательные
рабочие
8
7
8
7
13
4
Специалисты
2
2
4
4
15
16
Управленческий
персонал
5
4
8
7
4
4
Итого
120
100
107
100
95
100
Из данных таблицы 3 видно, что произошло общее снижение численности
персонала. При этом численность специалистов значительно возросла, что
связано с возрастающей сложностью работ, изменилось соотношение основных
и вспомогательных рабочих. Также произошло уменьшение численности
основных производственных рабочих и увеличение численности
вспомогательных.
Динамика темпов роста показателей, характеризующих использование
основных производственных средств показывает, что стоимость основных
производственных средств за три последние года увеличилась. Так, если в 2013
году их стоимость составляла 18218 тыс. руб., то в 2015 году их сумма
составила 19690 тыс. руб., или выросла на 108 %.
Анализируя другие показатели, можно отметить тенденцию роста их
величины. Так, фонд оплаты труда увеличился с 5946 тыс. руб. в 2013 году до
8661 тыс. руб. в 2015 году; то есть вырос в 1,4 раза.
Сравнивая темпы роста фонда оплаты труда и производительности труда на
одного работающего за три года, можно отметить, что наблюдается опережение
темпов роста заработной платы по сравнению с темпами роста
производительности труда. Это объясняется оптимизацией (снижением)
численности работников предприятия и инфляционными процессами. С
теоретической точки зрения рост производительности труда должен опережать
рост заработной платы.
Анализ затрат на производство продукции по элементам затрат проведем в
39
разрезе структуры и динамики (табл. 4, 5).
Таблица 4
Динамика затрат на производство продукции по элементам затрат
Элементы затрат
2013г.
2014г.
2015г.
2015 г. к
2013 г., %
1. Материальные затраты
44041
44102
55792
127,0
Заработная плата
5946
7399
8661
146,0
ЕСН
1830
2123
2450
139,0
Амортизация
896
357
385
43,0
Прочие расходы
5091
4821
4240
83,2
2. Полная себестоимость
57804
58802
71528
123,7
3. Выручка
82549
84720
100206
121,3
4. Затраты на 1 руб. выручки
0,70
0,69
0,71
101,0
Из данных таблицы 4 следует, что затраты имеют тенденцию роста
практически такую же как и выручка (затраты на 1 руб. выручки практически
не меняются), что говорит о стабильности работы фирмы. Структура затрат на
производство продукции рассмотрена в таблице 5.
Таблица 5
Структура затрат на производство продукции по элементам затрат
Элементы затрат
2013г.
2014г.
2015г.
1. Материальные затраты
75
75
78
2. Заработная плата
10
13
12
3. ЕСН
3
4
3
4. Амортизация ОС
3
1
1
5. Прочие расходы
9
8
6
Полная себестоимость
100
100
100
Затраты на 1 рубль товарной продукции
0,70
0,69
0,71
Из анализа таблицы 5 следует, что на протяжении всего анализируемого
периода наибольший удельный вес в себестоимости продукции (более 60%)
занимают материальные затраты, что говорит о высокой материалоемкости
производства.
В анализируемом периоде происходит изменение структуры затрат: доля
заработной платы повышается, удельный вес амортизации основных средств
снижается до 1%, и доля прочих затрат уменьшается.
В целом затраты на один рубль товарной продукции имеют небольшие
колебания, но в общем наблюдается стабильность данного показателя.
40
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы в
целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и
т.д. Они более полно, чем прибыль отражают окончательные результаты
хозяйствования, потому, что их величина показывает соотношение эффекта с
наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки
деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и
ценообразовании.
Рассчитаем показатели рентабельности продукции в целом по фирме и
оформим результаты в таблицу 6.
Таблица 6
Анализ финансовых результатов деятельности
Показатель
Год
2015 г. к
2013 г., %
2013
2014
2015
Прибыль, тыс. руб.
24740
25873
28611
+15,6
Выручка, тыс. руб.
82549
84720
100206
+21,3
Затраты, тыс. руб.
57804
58802
71528
+23,7
Средние товарные запасы, тыс. руб.
7649
8742
10115
+32,2
Рентабельность деятельности, %
42,8
44,0
40,0
-2,8
Рентабельность продаж, %
30,0
30,5
28,6
-1,4
Рентабельность запасов, %
9,3
10,3
10,1
+0,8
Таким образом, как видно из таблицы 6 в работе фирмы наблюдается
тенденция роста прибыли, т.к. в 2015 году по отношению к базисному 2013
году она возросла на 3 871 тыс. руб., или 15,6 %, но как отрицательный момент
следует отметить снижение рентабельности.
Так в 2013 году фирма имела с затраченного рубля 42,8 коп. прибыли, в
2014 году – 44 коп., а в 2015 году – 40 коп., т.е. на конец анализируемого
периода по отношению к базовому году доход с затраченного рубля снизился
на 2,83 коп. или на 6,6 %. Аналогичная ситуация наблюдается и с
рентабельностью продаж: снижение прибыли с рубля продаж в 2015 году по
отношению к 2013 составила 1,42 коп. или 4,7 %.
Факторный анализ финансовых результатов показывает, что
рентабельность деятельности и продаж снижается за счет превышения темпов
роста затрат и выручки над темпами роста прибыли. Анализ финансового
41
состояния фирмы необходимо провести для выявления слабых мест, чтобы
можно было внести изменения в политику фирмы, и на основе этого дать
предложения по улучшению работы.
Уплотненный баланс можно выполнять различными способами.
Допустимо объединение статей различных разделов. В Приложении 1 приведен
баланс предприятия за 2013-2015 гг. (на конец года).
В таблице 7 приведен один из вариантов построения уплотненного
аналитического баланса.
Таблица 7
Агрегированный баланс
Показатель
Год
Изменения
2013
20014
2015
2014/
2013
2015/
2014
2015/
2013
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
АКТИВ
1. Внеоборотные
активы, в т.ч.
1724
14,5
1646
12,7
1830
12,2
-78
-4,5
184
11,2
106
6,1
основные
средства
1648
13,9
1512
11,7
1739
11,6
-136
-8,3
227
15,0
91
5,5
2. Оборотные
активы
10131
85,5
11319
87,3
13190
87,8
1188
11,7
1871
16,5
3059
30,2
2.1 Запасы
7649
64,5
8742
67,4
10115
67,3
1093
14,3
1373
15,7
2466
32,2
2.2 Дебиторская
задолженность
2420
20,4
2512
19,4
3003
20,0
92
3,8
491
19,5
583
24,1
2.3 Денежные
средства
62
0,5
65
0,5
72
0,5
3
4,8
7
10,8
10
16,1
БАЛАНС
11855
100
12965
100
15020
100
1110
9,4
2055
15,9
3165
26,7
ПАССИВ
4. Капитал и
резервы
6550
55,3
6550
50,5
6550
43,6
-
-
-
-
-
-
6. Краткосрочные
пассивы
5305
44,7
6415
49,5
8470
56,4
1110
20,9
2055
32,0
3165
59,7
6.1 Кредиты и
займы
-
-
-
-
1500
10,0
-
-
1500
-
1500
-
6.2 Кредиторская
задолженность
5305
44,7
6415
49,5
6970
46,4
1110
20,9
555
8,7
1665
31,4
БАЛАНС
11
855
100
12
965
100
15
020
100
1110
9,4
2055
15,9
3165
26,7
Анализируя данные таблицы 7 можно дать предварительную оценку
финансового состояния предприятия можно сделать на основе выявления
“больных” статей баланса, которые можно условно подразделить на две
42
группы:
— свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе
предприятия в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом
финансовом положении: “Непокрытые убытки прошлых лет”, “Убытки
отчетного периода”; которые могут быть выявлены по данным аналитического
учета: “Дебиторская задолженность”, “Прочие оборотные активы”,
“Кредиторская задолженность” (просроченная);
— свидетельствующие об определенных недостатках в работе
предприятия, которые могут быть выявлены по данным аналитического учета:
“Дебиторская задолженность”, “Прочие оборотные активы”, “Кредиторская
задолженность” (просроченная).
Затем проводится оценка изменения валюты баланса за анализируемый
период.
За анализируемый период внеоборотные активы в 2015 году увеличились
на 184 тыс. руб., или 11,2 % по отношению к предыдущему году и на 106 тыс.
руб., или 6,1 % по отношению к базисному периоду. Данное увеличение
произошло в основном за счет увеличения стоимости основных средств,
находящихся в распоряжении фирмы, что свидетельствует об обновлении
производственной базы предприятия.
Оборотные активы предприятия увечились в 2015 году на 1 871 тыс. руб.,
или 16,5 % по отношению к предыдущему году и на 3 059 тыс. руб., или 30,2 %
по отношению к базисному периоду. Данное увеличение произошло за счет
роста товарных запасов, так в 2014 году прирост по отношению к базисному
году составил 2 466 и тыс. руб., или 32,2 %, что объясняется спецификой
деятельности предприятия.
Как отрицательный момент следует оценить рост дебиторской
задолженности на 583 тыс. руб. (24,1 %), который произошел в основном за
счет выполнения работ с отсрочкой платежа, что соответствует маркетинговой
политике предприятия. На стороне пассивов в 2015 году произошло увеличение
в основном за счет роста кредиторской задолженности предприятия.
43
Об эффективности использования предприятием своих средств судят по
различным показателям деловой активности. Данную группу показателей еще
называют показателями оценки оборачиваемости активов, коэффициентами
использования активов или коэффициентами управления активами, а также
показателями оценки результатов хозяйственной деятельности.
В таблице 8 проведем оценку деловой активности ООО
«СтройМонтаж»”.
Таблица 8
Показатели деловой активности
Показатель
Год
Изменения
2013
2014
2015
2014/
2013
2015/
2014
2015/
2013
руб.
%
руб.
%
руб.
%
Выручка от реализации,
тыс. руб.
82549
84720
100206
2171
2,6
15486
18,3
17657
21,4
Прибыль, тыс. руб.
24740
25873
28611
1133
4,6
2738
10,6
3871
15,6
Оборачиваемость средств в
расчетах, обороты
34,1
33,7
33,4
-0,4
-1,1
-0,4
-1,1
-0,7
-2,2
Оборачиваемость средств в
расчетах, дни
10,7
10,8
10,9
0,1
1,1
0,1
1,1
0,2
2,2
Оборачиваемость запасов,
обороты
10,8
9,7
9,9
-1,1
-
10,2
0,2
2,02
-0,9
-9,1
Оборачиваемость запасов, дни
33,8
37,7
36,8
3,8
11,4
-0,8
-2,2
3,0
8,9
Продолжительность
операционного цикла, дни
44,5
48,5
47,8
4,0
8,9
-0,7
-1,5
3,3
7,3
Из таблицы 8 следует, что за анализируемый период показатели деловой
активности фирмы несколько снизились. Так продолжительность
операционного цикла увеличилась на целых 3,3 дня по сравнению с базисным
периодом, а оборачиваемость средств в расчетах и товарных запасов падает.
Так в 2013 году оборачиваемость товарных запасов составляла в среднем
10,8 оборота, а в 2015 году данный показатель снизился до 9,9 оборота. Т.е. на
0,9 оборота, или 8,2 %. Величина одного оборота также возросла на 3 дня, или
8,9 %. Это не могло не сказаться на величине операционного цикла, который в
2015 году составил 47,8 дней против 44,5 дней в базисном году.
Данную ситуацию нельзя оценить положительно, так как продукция,
хранящаяся на складах, имеет определенные сроки хранения и требует более