63
риска
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
0,10-0,50
-0,01
-0,02
-0,03
-0,01
-0,01
Коэффициент финансовой автономии АО «Уфанет» в 2015 году был
ниже нормативного значения и составлял 0,0006. В 2016 году данный
коэффициент немного вырос на 0,0001 пункта и составил 0,0007, что не
соответствует нормативному значению. В 2017 году он возрос на 0,0093
пункта и составил 0,01, что также не соответствует оптимальному значению
и говорит о том, что АО «Уфанет» больше полагается на заемные источники
финансирования, нежели на собственные.
Коэффициент финансовой зависимости в норме должен составлять не
более 0,50. Из произведенных расчетов видно, что показатель у АО «Уфанет»
в течение всего анализируемого периода не соответствовал нормативному
значению. Так в 2015 и 2016 годах он составлял 0,99 пунктов. В 2017 году
коэффициент также не соответствовал нормативному значению (0,98), что
говорит о росте финансовой зависимости компании от кредиторов.
Коэффициент текущей задолженности в 2015-2017 гг. также постоянно
увеличивался и не соответствовал нормативному значению.
Коэффициент финансовой устойчивости показывает, насколько активы
предприятия профинансированы за счет надежных и долгосрочных
источников. В 2015 году он был намного ниже нормативного значения
(0,0006). В 2016 и 2017 году он также не соответствовал нормативному
значению, что говорит о том, что финансовая устойчивость предприятия
снижается.
Коэффициент финансового риска имеет следующий показатель
оптимального значения – менее 0,7. В нашем случае он не соответствовал
нормативному значению на протяжении всего анализируемого периода, и
имеет тенденцию к увеличению, что является негативным моментом и
говорит о том, что у компании высокие финансовые риски.
64
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в
норме должен составлять отметку не ниже показателя 0,1 до 0,5 в нашем
случае показатель гораздо ниже нормативного значения на протяжении всего
анализируемого периода, что говорит о том, что предприятие недостаточно
обеспечено собственным капиталом.
В таблице 16 проведен анализ платежеспособности АО «Уфанет».
Таблица 16
Анализ платежеспособности АО «Уфанет» за период 2015-2017 гг.
Показатели
2015
2016
2017
Абсол. изменение
2016 к
2015
2017
к 2016
Денежные
средства, млн. руб.
15379
18227
18270
+2848
+43
Краткосрочные
финансовые вложения,
млн. руб.
-
3606
2270
+3606
-1336
Дебиторская
задолженность, млн. руб.
4337
2944
32294
-1393
+29350
Оборотные активы, млн.
руб.
23729
31482
53038
+7753
+21556
Краткосрочные
обязательства, млн. руб.
23763
32142
52009
+8379
+19867
Запасы, млн. руб.
18
1999
45
+1981
-1954
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,64
0,68
0,39
+0,04
-0,29
Коэффициент быстрой
ликвидности
0,99
0,91
1,01
-0,08
+0,1
Коэффициент текущей
ликвидности
0,99
0,97
1,02
-0,02
+0,05
Коэффициент абсолютной ликвидности в норме должен составлять 0,2
и более. Как показывает приведенный в таблице выше расчет данный
показатель у АО «Уфанет» соответствует нормативному значению на
протяжении всего анализируемого периода. Это говорит о том, что,
существует достаточная способность предприятия погашать текущую
задолженность.
Коэффициент быстрой ликвидности имеет нормативное значение выше
65
1. Как показывает приведенный в таблице выше расчет данный показатель у
АО «Уфанет» ниже нормативного значения на протяжении всего
анализируемого периода, но имеет тенденцию к росту. Так, 2017 году он уже
был равен норме. Это говорит о том, что, предприятие способно погашать
текущую задолженность за счет оборотных активов предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности имеет следующее нормативное
значение 1 и более. Коэффициент текущей ликвидности исследуемого
предприятия в 2015 году соответствовал был ниже нормы и составлял 0,99. В
2016 году он снизился на 0,02 и не соответствовал нормативному значению,
что говорит о снижении возможности компании погашать текущие
обязательства за счет оборотных активов. В 2017 году этот коэффициент
возрос на 0,05 и стал соответствовать норме.
Таким образом, можно сделать вывод, что в течении анализируемого
периода АО «Уфанет» характеризуется нормальной платежеспособностью,
однако финансовая устойчивость предприятия снижается. Показатель общей
задолженности компании постоянно увеличивается. Так, в 2015 году она
составляла 23763 млн. руб. А в 2016 году показатель общей задолженности
компании увеличился на 8379 млн. руб. или 35,2 % и составил 32142 млн.
рублей. В 2017 году этот показатель еще вырос на 72,8% и составил 55554
млн. рублей. Это происходит, главным образом, за счет роста кредиторской
задолженности компании.
3.4. Рекомендации по рационализации ведения учета дебиторской и
кредиторской задолженности и снижения нагрузки на организацию
В качестве совершенствования организации бухгалтерского учета и
анализа дебиторской и кредиторской задолженности в АО «Уфанет» на
основе анализа деятельности компании было предложено внедрение
процессного подхода с автоматизацией системы организации бухгалтерского
учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности в АО «Уфанет»,
66
а также мероприятия по снижению дебиторской и кредиторской
задолженности организации.
1. Для совершенствования организации бухгалтерского учета и анализа
дебиторской и кредиторской задолженности в АО «Уфанет» предлагаем
оптимизацию деятельности на основе внедрения процессного подхода с
автоматизацией системы бухгалтерского учета и анализа дебиторской и
кредиторской задолженности в АО «Уфанет». Рассмотрим внедрение
данного подхода в управлении бухгалтерией в АО «Уфанет».
Общая структура программного комплекса бухгалтерского учета и
анализа дебиторской и кредиторской задолженности в АО «Уфанет» должна
включать в себя:
- систему учета и планирования (любую систему учета и планирования,
которая позволяет загружать и выгружать данные в форматах EXCEL, DBF,
XML, примером такой системы может быть система «Инталев:
Корпоративный менеджмент») - обеспечивающую учет в работе учреждения,
и процесс проведения план-фактного анализа;
- бухгалтерскую программу (любую бухгалтерскую программу,
«способную» к выгрузке информации в форматах EXCEL, DBF, XML,
примером такой системы может быть система «1С: Бухгалтерия») –
представляется решением при ведении бухгалтерских и управленческих
учетов.
Бухгалтерская программа включает в себя:
- всю информацию по движению дебиторской и кредиторской
задолженности в АО «Уфанет»;
- плановую информацию по объемам и срокам производства компании
АО «Уфанет»;
- бухгалтерскую программу, которая обрабатывает всю первичную
документацию.
Данный программный комплекс («1С: Бухгалтерия» и система
«Инталев: Корпоративный менеджмент») при внедрении его в систему
67
бухгалтерского учета, анализа и аудита дебиторской и кредиторской
задолженности АО «Уфанет» дает возможности:
- автоматизации бухгалтерского и управленческого учета;
- автоматизации процесса стратегического планирования в
исследуемой организации;
- формирования всех основных и вспомогательных бюджетов в АО
«Уфанет»;
- привлечения к процессу стратегического планирования всех
структурных подразделений в АО «Уфанет»;
- исключения двойного ввода информации;
- обеспечения оперативности при получении информации.
2. Предлагаем мероприятия по снижению дебиторской и кредиторской
задолженности посредством факторинга.
Под факторингом понимается комплекс услуг, оказываемых банком
предприятиям, которые работают со своими клиентами на условиях отсрочки
платежа.
Услуги факторинга в республике Башкортостан представляются
следующими банками: «Альфа-Банком», «Бинбанком», «ВТБ 24»,
Сбербанком России.
«Альфа-банком» предоставляются факторинг с правом регресса, когда
в случае невозвращения дебитором долга в установленные сроки фактор -
фирма будет востребовать у компании ранее предоставленные авансовые
суммы.
Предлагаем осуществлять продажу дебиторской задолженности АО
«Уфанет» «Альфа-Банком» со ставкой дисконта 16 %.
При этом отметим, что будет осуществлена продажа только той части
дебиторской задолженности по расчетам с разными дебиторами и
кредиторами, срок которой не более 4 месяцев, а также будут исключены
задолженности некоторых компаний.
Сумму уступаемого денежного требования определим исходя из
68
дебиторской задолженности АО «Уфанет» на конец 2017 года (32294 млн.
руб.). Были взяты задолженности со средней степенью риска.
Полученные в результате договора факторинга, высвобожденные
денежные средства будут направлены на погашение кредиторской
задолженности организациям по договору (таблица 17).
Таблица 17
Уступаемая дебиторская задолженность АО «Уфанет», млн. руб.
Показатель
Дата образования
задолженности
Сумма, млн. руб.
Покупатели и заказчики
декабрь 2017
10460
Поставщики и подрядчики
декабрь 2017
3766
Итого
14226
Договор факторинга между АО «Уфанет» и «Альфа-Банком» будет
включать ряд следующих существенных условий:
1. показатель суммы уступаемого денежного требования -14226 млн.
рублей.
2. валюта факторинга - рубль;
3. сроки заключения договора факторинга - 4 месяца;
4. в качестве предмета договора факторинга выступает уступка
денежного требования за ряд оказанных услуг сторонним компаниям;
5. форма факторинга - открытая;
6. условия платежа - с правом регресса, размеры дисконта - 16 %.
Проведем расчеты дисконта в денежном выражении, который
выплачивает АО «Уфанет» банку:
Сумма дисконта: 14226 х 0,16 = 2276 млн. руб.
Отсюда следует, что показатель фактической суммы выплаты
компании АО «Уфанет» банком равен:
14226 – 2276 = 11950 млн. рублей
69
Таким образом, по результатам заключенного с «Альфа-Банком»
договора факторинга АО «Уфанет» получает от банка 11950 млн. рублей, с
учетом понесенных затрат в виде 16 % от суммы дебиторской
задолженности.
Поэтому необходимо сравнивать данные затраты с теми затратами,
которые были бы понесены предприятием, если бы компания не
воспользовалась факторингом. Во-первых, необходимо включать тот ряд
убытков, который несла бы компании в связи с отвлечениями денежных
средств в дебиторскую задолженность, который связан с процессом их
обесценивания в результате инфляции.
Отметим показатель годового уровня инфляции составляет 6,5 %, а
суммы дебиторской задолженности погашаются компаниями в среднем за 4
месяца. Следовательно, в расчете будем использовать уровень инфляции
равный 1,62 %.
Следовательно, потеря от инфляции составит 11950 х 0,0162 = 193,6
млн. руб. За счет высвобожденной суммы (11756 млн. рублей) АО «Уфанет»
сможет полностью погасить кредиторскую задолженность по налогам и
сборам, а также уменьшить задолженность перед покупателями и
заказчиками (таблица 18).
В результате использования факторинга АО «Уфанет» получит выгоду
11756 млн. рублей, которые сможет использовать для погашения
кредиторской задолженности.
Таблица 18
Погашаемая за счет факторинга кредиторская задолженность, млн.
руб.
Показатель
До (2016
год)
После
Абсл.
отклонение
Относител.
отклонение,
%
Налоги и сборы (только
транспортный налог)
521
0
-521
-100
Покупатели и заказчики
28120
16364
-11756
-30,5
Итого
52009
40253
-11756
-22,6
70
Выполнение вышеуказанных рекомендаций по совершенствованию
организации бухгалтерского учета и анализа дебиторской и кредиторской
задолженности АО «Уфанет» позволят значительно повысить эффективность
учета и анализа в данной организации.
Так, в результате внедрения мероприятий по совершенствованию
организации бухгалтерского учета и анализа дебиторской и кредиторской
задолженности, должно произойти сокращение трудовых затрат бухгалтерии
на процесс организации бухгалтерского учета и анализа дебиторской и
кредиторской задолженности в компании за счет автоматизации, и,
следовательно, произойдёт ускорение данного процесса.
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проблема эффективной организации бухгалтерского учета и анализа
дебиторской и кредиторской задолженности на любом предприятии является
очень важной и актуальной.
АО «Уфанет» - телекоммуникационный оператор, а также системный
интегратор на территории Республики Башкортостан, Республики Татарстан,
Оренбургской области и Нижегородской области.
Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской
задолженности в АО «Уфанет» ведется в соответствии с Учетной политикой,
что является внутренним законом учреждения, который необходим для
устранения пробелов, неясностей и противоречий в действующем
законодательстве. В бухгалтерском учете в АО «Уфанет» дебиторская
и кредиторская задолженности отражаются в аналитическом разрезе
и отдельно по видам задолженности. То есть, аналитический учет по счетам,
отражающим расчеты с дебиторской и кредиторской задолженности ведется
отдельно по каждому дебитору и кредитору. Первичные документы, на
основании которых регистрируются в бухгалтерском учете операции с
дебиторской и кредиторской задолженностью в АО «Уфанет», оформляются
на бланках унифицированной формы и соответствуют требованиям
законодательства Российской Федерации.
В АО «Уфанет» весь удельный вес в структуре общей суммы
дебиторской задолженности предприятия составляет краткосрочная
дебиторская задолженность предприятия. В 2017 году показатель общей
суммы дебиторской задолженности вырос в несколько раз или на 29350 млн.
рублей, что является отрицательной тенденцией и ведет к снижению
реального притока дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
В 2017 году показатель коэффициента оборачиваемости краткосрочной
дебиторской задолженности компании, которым характеризуется число
оборотов краткосрочной дебиторской задолженности упал, что является
72
негативной тенденцией и говорит о снижении оборачиваемости
краткосрочной задолженности. В 2017 году показатель оборачиваемости
дебиторской задолженности в днях вырос на 18,7 дней и составил 30,9 дней,
что говорит о росте длительности оборота дебиторской задолженности, а,
следовательно, об увеличении срока погашения дебиторской задолженности
и может оцениваться негативно, поскольку ведет к застою средств в обороте.
В течении анализируемого периода АО «Уфанет» характеризуется
нормальной платежеспособностью, однако финансовая устойчивость
предприятия снижается. Показатель общей задолженности компании
постоянно увеличивается. Так, в 2015 году она составляла 23763 млн. руб. А
в 2016 году показатель общей задолженности компании увеличился на 8379
млн. руб. или 35,2 % и составил 32142 млн. рублей. В 2017 году этот
показатель еще вырос на 72,8% и составил 55554 млн. рублей. Это
происходит, главным образом, за счет роста кредиторской задолженности
компании.
В результате анализа, проведённого в работе нами были выявлены
основные недостатки, выявленные в организации учета и анализа
дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности в АО
«Уфанет» имеет проблемы и недостатки, требующие совершенствования. А
именно информационная система бухгалтерского учета дебиторской и
кредиторской задолженности в АО «Уфанет» имеет существенные
недостатки, представленные: низкой оперативностью, при процессах
отражения данных и формирования отчетностей; незащищенностью от сбоя;
проблемой двойного ввода информации.
В качестве направлений совершенствования учета дебиторской и
кредиторской задолженности в АО «Уфанет» предложили автоматизацию
учета дебиторской и кредиторской задолженности. Автоматизированная
программа учета дебиторской и кредиторской задолженности при внедрении
ее в АО «Уфанет» дает возможности: