77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Развитие рыночных отношений повышает ответственность и
самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих
решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами.
Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для
существующей в России системы расчетов между предприятиями. Она
включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока
оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных
платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претен-
зиям и спорным долгам.
Состояние дебиторской задолженности оказывает существенное влияние
на финансовое состояние предприятия. Учет и анализ задолженности имеет
особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация
собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.
Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности проведено на
материалах организации ООО ЧОП «Скаут», основными видами деятельности
анализируемого предприятия является охранная деятельность.
На основании анализа показателей финансово – экономической ООО
ЧОП «Скаут» можно сделать вывод, что снижается эффективность работы
данного предприятия на рынке оказания охранных услуг, так как чистая
прибыль снизилась.
Предприятие имеет как длительные, так и краткосрочные и
единовременные договорные связи с поставщиками и подрядчиками, и
постоянно вступает во взаимоотношения с ними. Оформляются и закрепляются
хозяйственные связи договорами, согласно которых одна организация
выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а
другая – их покупателем, а значит и плательщиком.
78
Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО ЧОП «Скаут» произ-
водятся в безналичной форме с применением платежных поручений и
платежных поручений.
Для учета дебиторской задолженности системой счетов бухгалтерского
учета предусмотрены счета: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
Для учета кредиторской задолженности в фирме используются счета 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» и др.
Учет ведется в соответствии с действующим законодательством.
По результатам проведенного анализа дебиторской задолженности
можно сказать, что основную ее часть составляет задолженность заказчиков. В
течение анализируемого периода происходит увеличение дебиторской
задолженности заказчиков, так как возникает дебиторской задолженности
больше, чем погашается. Тенденция роста дебиторской задолженности
свидетельствует о плохой работе с дебиторами по возврату долгов, а именно, с
заказчиками. Кроме того, изменение дебиторской задолженности не
оправдывается изменением объемов оказанных охранных услуг.
Состояние дебиторской задолженности тесно связана с кредиторской,
которая составляет более половины всех пассивов, т.е. источников
формирования имущества ООО ЧОП «Скаут», что говорит о нехватке
источников средств.
Анализируя показатели оборачиваемости дебиторской задолженности,
можно сказать, что на данный момент ООО ЧОП «Скаут» проводит
либеральную политику управления дебиторской задолженностью (отсрочка
платежа заказчикам, мягкие условия отсрочки платежа, отсутствие контроля за
дебиторской задолженностью, ее сроками и т.д.). В последствиями этой
политики может стать падение платежеспособности и ликвидности через
определенный период времени.
П
р
и
п
р
и
о
б
р
е
т
е
н
и
и
х
о
з
я
й
с
т
в
у
ю
щ
и
м
с
у
б
ъ
е
к
т
о
м
п
р
о
д
у
к
ц
и
и
,
т
о
в
а
р
о
в
,
р
а
б
о
т
и
л
и
у
с
л
у
г
у
с
т
о
р
о
н
н
и
х
о
р
г
а
н
и
з
а
ц
и
й
,
ю
р
и
д
и
ч
е
с
к
и
х
и
л
и
ф
и
з
и
ч
е
с
к
и
х
и
п
р
и
р
а
с
ч
ё
т
а
х
с
д
а
н
н
ы
м
и
с
у
б
ъ
е
к
т
а
м
и
м
о
г
у
т
в
о
з
н
и
к
а
т
ь
о
б
я
з
а
т
е
л
ь
с
т
в
79
Дебиторская задолженность на конец 2017 – 2019 гг. была меньше, чем
кредиторская. Это положительная тенденция, так как означает, что денежных
средств было изъято меньше, чем привлечено в оборот. Но, в то же время,
превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью в
2019 году создает угрозу финансового состояния ООО ЧОП «Скаут», так как
могут возникнуть срочные платежи, которые организация не сможет погасить.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и
качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние ООО ЧОП
«Скаут». Для улучшения финансового положения организации необходимо:
следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как
превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой
устойчивости организации и делает необходимым привлечение
дополнительных источников финансирования.
В связи с этим, были разработаны основные направления
совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью
ООО ЧОП «Скаут» с целью снижения и оптимизации задолженности:
- использование системы скидок для заказчиков в случаях предоплаты
или оплаты полностью дебиторская задолженность сократиться на 7 652 руб.;
- образование резервов по сомнительным долгам сократит дебиторскую
задолженность на 100 148 руб.;
- заключение договор возмездного оказания услуг в замен погашения
задолженности перед поставщиками снизит задолженность на 68 436 руб.
При сравнении фактических данных с результатами после внедрения
разработанных рекомендаций можно сделать вывод, что остатки дебиторской и
кредиторской задолженностей снизились, оборачиваемость возросла, а период
погашения снизился, что свидетельствует об уменьшении длительности
погашения задолженности. Таким образом, обоснованная оптимизация
дебиторской и кредиторской задолженности приведет к улучшению
финансового положения ООО ЧОП «Скаут».
80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 29.12.2017 №459-ФЗ) [Электронный ресурс] //
Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 05.12.2017 №379-ФЗ) [Электронный ресурс] //
Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/.
3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон РФ от
05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 07.03.2018 №50-ФЗ) [Электронный ресурс] //
Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/.
4. О бухгалтерском учете: Федеральный Закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (в
ред. от 31.12.2017 №481-ФЗ) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая
система «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации. Утв. приказом Министерства Финансов
РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 29.03.2017 №47н, с изм. от 29.01.2018
№АКПИ17-1010) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система
«Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
6. Об утверждении методических указаний по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.1995
№49 (в ред. от 08.11.2010 №142н) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая
система «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утв. приказом
Министерства Финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010 № 142н)
81
[Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». –
Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
8. Асфандиярова Р.А., Якупова Э.Р. Бухгалтерский учет и аудит
дебиторской и кредиторской задолженности организации // Аллея науки. –
2018. – Т. 1. – № 8 (24). – С. 159-162.
9. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА
– М. – 2017.– 366 с.
10. Булатова А.В. Учет, анализ аудит дебиторской и кредиторской
задолженности // Actualscience. – 2016. – Т. 2. – № 2. – С. 84-88.
11. Грачева Е.А. Правовые основы бухгалтерского учета / Е.А. Грачева,
Е.П. Арефкина. – М.: Издательство: Проспект. – 2016. – 312 с.
12. Дементьева Н.М. Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и
порядок списания // Бухгалтерский учет коммерческих организациях. – 2018. –
№ 3 (363). – С. 16–22.
13. Ефимова О.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
организации / О.В. Ефимова // Бухгалтерский учет. – 2017. – № 10. – С. 47 – 53.
14. Ибраева Л.А. Риск – ориентированный подход к управлению
дебиторской задолженностью // Уникальные исследования XXI века. – 2015. –
№5 (5). – С. 307 – 310.
15. Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской
задолженности / В.Б. Ивашкевич, И.М. Семенова. – М.: Изд-во «Бухгалтерский
учет». – 2016. – 192 с.
16. Илмов Г. Оценка финансового состояния предприятия / Г. Илмов //
Экономист. – 2017. – № 6. – С. 50 – 54.
17. Комментарий к гражданскому кодексу РФ. Часть вторая. /Под ред.
Абовой Т.Е., Кабалкина А.Ю. М.: Юрайт-Издат. – 2018, с. 265
18. Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской
задолженности предприятия / М.Н. Крейнина // Финансовый менеджмент. –
2017. – № 3. – С. 19 – 23.