23
Коэффициент абсолютной ликвидности определяется как отношение
денежных средств (стр. 1250 ф. 1) и финансовых вложений (стр. 1240 ф. 1) к
сумме краткосрочных долгов (стр. 1500 ф. 1).
Уровень этого коэффициента показывает, какая часть краткосрочных
обязательств может быть погашена за счет денежных средств организации.
Нормативным значением данного коэффициента принято считать
значение больше 0,25 — то есть ежедневно подлежат погашению 25 %
краткосрочных обязательств.
Не менее важным методом управления дебиторской задолженности
является её страхование. Согласно ст. 929 ГК РФ под страхованием
дебиторской задолженности понимается страхование риска убытков от
предпринимательской деятельности из-за нарушений обязательств со стороны
контрагентов предпринимателя или изменения условий этой деятельности по
независящим от предпринимателя обязательствам, в том числе риска
неполучения ожидаемых доходов – предпринимательского риска [3, c.58].
Преимущество страхования дебиторской задолженности заключается в
повышении финансовой независимости организации-кредитора, так как в
случае недобросовестности дебитора, организация-кредитор не столкнется с
убытками. Дебиторская задолженность также может быть предметом залога в
кредитных организациях.
Другой вариант – перепродажа права по взысканию дебиторской
задолженности. Первая форма такой перепродажи – цессия, то есть
переуступка прав, если договор между сторонами не запрещает передачу долга
третьему лицу. При цессии передача права требования задолженности может
переходить как к юридическим лицам, так и к физическим лицам. По договору
кредитор передает другому свои права, полученные на основании закона или
договора с должником.
Вторая форма – факторинг, то есть торгово-комиссионная операция, по
переуступке дебиторской задолженности юридическому лицу –
факторинговой компании (банку или другой кредитной организации). Суть
24
факторинга заключается в том, что поставщик обращается к фактору и
получает финансирование за отгруженный товар или оказанную услугу, не
дожидаясь окончания срока отсрочки платежа.
Пока срок исполнения обязательств по договору еще не истек,
задолженность считается нормальной. Если договорной срок уже истек, а
деньги, товары или услуги от контрагента так и не поступили, задолженность
становится просроченной.
Иногда взыскать долг не удается. Безнадежную задолженность нужно
вовремя выявлять и списывать на убытки. Чтобы вовремя отследить такую
задолженность необходимо ежеквартально обращаться к главному
инструменту управления состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами –
инвентаризации расчетов. Инвентаризация задолженности при расчетах с
покупателями, поставщиками, бюджетом, подотчетными лицами, кредитными
учреждениями, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке
обоснованности сумм, которые числятся на счетах расчетов бухгалтерского
учета.
Путем документальной проверки устанавливается:
- правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми
органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со
структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные
балансы;
- правильность и обоснованность числящейся в учете суммы
задолженности по недостачам и хищениям;
- правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и
депонентской задолженности, включая суммы, по которым истекли сроки
исковой давности.
Управление кредиторской задолженностью также требует не меньших
затрат времени и ресурсов. Но если ее не контролировать, можно получить
штраф, судебный иск или разрыв отношений с партнером. Нужно проводить
сверку расчетов с поставщиками, чтобы видеть состояние задолженности
25
перед кредиторами и не допускать просрочки. Высокая кредиторская
задолженность, отсутствие грамотного ее отслеживания неизбежно ведет к
финансовым проблемам компании, судебным спорам с контрагентами и
налоговыми органами, взысканию штрафов и пени. Чтобы сформировать
представление, как объем кредиторской задолженности влияет на финансовое
положение организации, необходимо: выделить каждый вид задолженности в
отдельную группу с привязкой к причине образования, сопоставить и
проанализировать величины в динамике.
Управляемой и рациональной принято считать структуру кредиторской
задолженности с преобладанием обязательств перед поставщиками
товароматериальных ценностей, работ, услуг и покупателями по авансам,
полученным в счет предстоящих поставок.
Если значительную долю кредиторской задолженности составляют
авансы, полученные в счет предстоящих отгрузок, можно сказать, что
компания имеет хорошую репутацию и его продукция пользуется спросом.
Однако в современных рыночных условиях покупатели чаще всего
рассчитывают на отсрочку платежа. Наряду с ценой товара или услуги, на
выбор поставщика могут повлиять и выгодные параметры отсрочки. В этом
случае конкурентоспособность компании может сильно зависеть от
эффективности управления кредиторской задолженностью.
Признаки рационального управления кредиторской задолженностью:
- компания не отказывается от возможности отсрочки платежа с целью
повысить свою эффективность;
- компания не допускает просрочек платежей и поставок;
- длительность оборота кредиторской задолженности выше
длительности дебиторской.
Для оценки состояния кредиторской задолженности важно
периодически также рассчитывать показатели оборачиваемости и
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Также как
минимум ежегодно проводить инвентаризацию учетных данных
26
задолженности, а в идеале ежемесячно сверять ее с поставщиками. На
практике нередки случаи, когда при анализе компания может столкнуться с
недостоверными данными в учете, возникшими в результате
несвоевременного представления документов, технических сбоев, отсутствия
зачета встречных обязательств, а также просто ошибок, связанных с
человеческим фактором.
Чтобы оперативно сократить текущие обязательства перед крупными
кредиторами рационально провести переговоры о реструктуризации долга, к
примеру, можно предложить изменения в договорных условиях. Например,
можно договориться о графике платежей, выплачивая суммы частями. Также
можно продлить срок погашения (изменить период отсрочки платежа на
длительный), немного увеличив сумму долга. В итоге балансовая сумма
текущей кредиторской задолженности сократится, но увеличится сумма
долгосрочных обязательств. Еще один вариант – взаимозачет. Редко удается
использовать на практике, однако исключать такой вариант нельзя. Для
успешности этого варианта необходимо, чтобы поставщик нуждался в каком-
либо товаре или запасах должника. Это перераспределение обязательств по
срочности погашения поможет выиграть время для поиска средств, а также
избежать подачи кредиторами заявлений о признании компании
несостоятельной.
Чтобы уточнить величину задолженности перед бюджетом и
внебюджетными фондами, есть возможность подать запрос в ФНС либо ФСС
справку о состоянии расчетов с налоговой и по страховым взносам. Также
любая сторона может выступить инициатором сверки расчетов.
Просроченную кредиторскую задолженность (ту, по которой истек срок
исковой давности, а кредитор свои требования не предъявил) можно списать
по истечении 3-х лет. Но важно определить момент, с какой даты вести этот
отчет. Обычно срок исполнения обязательства прописывается в договоре с
контрагентом. Если из договора эту дату выяснить не удается, то срок исковой
давности отсчитывается с момента, когда кредитор официально предъявил
27
требование об уплате денежных средств. Также трехлетний срок может быть
прерван и возобновлен с начала. Это происходит в случаях, когда должник
какими-либо действиями признает наличие у него задолженности. Например,
отправляет гарантийное письмо или подписывает акт сверки взаиморасчетов с
кредитором. Но в любом случае, согласно п.2 ст.200 ГК РФ, срок исковой
давности не может превышать 10 лет, с учетом всех прерываний [2, с.58].
Таким образом, учет и управление дебиторской и кредиторской
задолженностей организации представляет собой столь важный процесс,
регулируемый множеством нормативно-правовых актов, охватывающий
широкий спектр первичных документов. Руководство организации должно в
обязательном порядке следить за масштабами кредиторской задолженности.
Ведь очевидно, что слишком большой её объем может создать угрозу
существованию компании. Поэтому правильный учет и грамотное управление
кредиторской задолженности так же важен, как поиск источников роста для
бизнеса.
28
2 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
2.1 Краткая экономическая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью
«Ричь» зарегистрировано 31 августа 2006 года по адресу 125480, г. Москва,
ул. Вилиса Лациса, д. 1 и не имеет отделений по стране. Компании был
присвоен ОГРН 5067746384140 и выдан ИНН 7718600663. Данная
организация состоит в реестре субъектов малого и среднего
предпринимательства.
Основным видом деятельности компании является торговля оптовая
непродовольственными потребительскими товарами. Организация также
работает еще по 13 направлениям, таким как торговля розничная изделиями,
применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в
специализированных магазинах, торговля розничная косметическими и
товарами личной гигиены в специализированных магазинах, торговля оптовая
прочими машинами, оборудованием и принадлежностями.
Генеральным директором организации ООО "Ричь" является Иконников
Владислав Александрович. Размер уставного капитала составляет 10 000
рублей.
Как и в любой организации, в ООО «Ричь» имеется учётная политика —
совокупность способов ведения бухгалтерского учёта — первичного
наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового
обобщения фактов хозяйственной деятельности. Основы формирования и
раскрытия учётной политики предприятия закреплены в Федеральном законе
«О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ и Положении по бухгалтерскому учёту
ПБУ 1/2008.
В учетной политике анализируемой организации раскрыты следующие
основные вопросы:
1) организационные и технические вопросы учета;
2) рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий
синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения
29
бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и
полноты учета и отчетности;
3) формы первичных учётных документов и регистров
бухгалтерского учёта, применяемых организацией;
4) правила документооборота и технология обработки учетной
информации;
5) способ определения выручки от оказания услуг;
6) способы оценки активов и обязательств;
7) сроки и порядок проведения инвентаризации активов и
обязательств организации.
Имущество организации, обязательства и хозяйственные операции для
отражения в бухгалтерском учете оцениваются в рублях и копейках. Для
отражения хозяйственных операций используется стандартный план счетов
бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ООО «Ричь» ведется при
использовании журнально-ордерной формы учета с применением
компьютерных технологий. В основе журнально-ордерной формы
бухгалтерского учета лежат принципы накапливания и систематизации
данных первичных документов в учетных регистрах, позволяющие обеспечить
синтетический и аналитический учет средств источников и хозяйственных
операций по всем разделам бухгалтерского учета.
Предметом деятельности компании «Ричь» является осуществление
торгово-закупочной деятельности, оказание посреднических и коммерческих
услуг и другие виды деятельности, не противоречащие законодательству.
Основная цель ООО «Ричь», как и для любой предпринимательской
деятельности, – это получение прибыли. Прибыль – это совокупный доход от
деятельности компании или предприятия за вычетом совокупных издержек.
В широком смысле прибыль определяют как разницу между полученной
финансовой выгодой (выручка от реализации товаров) и понесенными
затратами (приобретение, сбыт и доставка товаров). Также в качестве целей
организации можно выдвинуть:
30
1) представить потребителю новый качественный товар;
2) расширить географию продаж;
3) поддерживать рост прибыли, пропорциональный росту объема
продаж.
В своей деятельности предприятие руководствуется Конституцией РФ,
Гражданским Кодексом РФ, Налоговым Кодексом РФ, Законом «Об
обществах с ограниченной ответственностью» и другими законодательными и
нормативными актами РФ и местных органов государственной власти.
Организационная структура предприятия — это, по сути, руководство
для пользования, которое объясняет, как организация выстроена и как она
работает. Если говорить конкретнее, то организационная структура
описывает, как в компании принимаются решения и кто является ее лидером.
Организационная диаграмма ООО «Ричь» представлена на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО «Ричь»
Главой любого хозяйственного общества является генеральный
директор. Именно он несет ответственность за принятые решения и
результаты деятельности управляемого им субъекта предпринимательской
деятельности. Правовые основания трудовой деятельности гендиректора
определены в гл. 43 ТК РФ. В соответствии с ней, руководитель организации
выполняет функции ее единоличного управляющего органа, но при этом он
является работником этой организации и обязан выполнять указания всех
действующих локальных нормативных документов. Правовой статус,
Генеральный
директор
Иконников В.А.
Бухгалтер Водители Сборщики Грузчики
Менеджер по
продажам
Иконникова О.Ф.
31
полномочия и обязанности генерального директора в ООО определяются
должностной инструкцией. Функции генерального директора Иконникова
Владислава Александровича заключаются в общем руководстве
производственно-хозяйственной деятельностью компании.
В своей деятельности бухгалтер руководствуется Постановлениями и
решениями Правительства РФ по вопросам ведения бухгалтерского учёта,
положениями и инструкциями по организации бухгалтерского учёта и
правилами его ведения, уставом и правилами внутреннего распорядка
организации, и условиями договора. Бухгалтер подчиняется непосредственно
директору. Данный работник осуществляет организацию и контроль
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и отчётности
организации и его подразделениях на основе организации учетно-
вычислительных работ и применения современных технических средств и
информационных технологий с соблюдением технологии обработки
бухгалтерской информации и порядка бухгалтерского документооборота.
Менеджер по продажам Иконникова Ольга Фёдоровна также
подчиняется непосредственно директору, условно является «правой рукой»
генерального директора, так как основная деятельность компания связана с
продажами. Все вопросы продажи проходят через такого менеджера и
согласовываются непосредственно с руководителем.
Основные обязанности менеджера по продажам:
1) проведение первичных переговоров с клиентами;
2) подготовка первичного коммерческого предложения;
3) проведение презентации продукта или услуг клиенту;
4) формирование заявки на техническое решение совместно с
заказчиком и передача заявки в технический отдел;
5) обеспечение доставки товара клиенту или проведения работ на
объекте клиента;
6) выписка первичных документов и обеспечение их подписания
клиентом.
32
При поступлении заказа менеджер по продажам формирует
распоряжение на начало оказания услуг и направляет его таким наемным
работникам как водитель, грузчик и сборщик. Данные работники получают
оплату только за фактически отработанные часы и выполненные задачи.
Технико-экономические показатели – система измерителей,
характеризующая материально-производственную базу организации и
комплексное использование ресурсов. Они применяются для планирования и
анализа организации производства и труда, уровня техники, использования
основных и оборотных фондов, трудовых ресурсов. Данные для расчетов
представлены в бухгалтерской отчетности ООО «Ричь» (см. прил. 1,2).
Анализ представлен в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Технико-экономические показатели деятельности ООО
«Ричь» за 2019-2021 гг.
№
Показатели
2019
2020
2021
Абсолютное отклонение,
тыс.руб.
2020 г.
от
2019 г.
2021 г.
от
2020 г.
2021 г.
от
2019 г.
1
Выручка от продажи
товаров, работ и
услуг, тыс.руб.
45663
48461
54078
+2798
+5617
+8415
2
Себестоимость
продаж, тыс.руб.
(43865)
(47091)
(52678)
+3226
+5587
+8813
3
Валовая прибыль,
тыс.руб.
1798
1370
1400
-428
+30
-398
4
Прочие доходы,
тыс.руб.
-
-
4
-
+4
+4
5
Прибыль до
налогообложения,
тыс.руб.
1798
1370
1404
-428
+34
-394
6
Чистая прибыль,
тыс.руб.
1354
896
870
-458
-26
-484
7
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
-
1335
1529
-
+194
-
8
Фондоотдача
55,82
26,17
44,80
-29,65
+18,63
-11,02
9
Фондоемкость
0,02
0,04
0,02
0,02
-0,02
0
10
Среднесписочная
численность
работников, чел.
50
55
60
+5
+5
+10
11
Фондовооруженность
труда, тыс. руб./чел.
16,36
33,67
20,12
+17,31
-13,55
+3,76