23
- способы привлечения капитала, включающие в себя: различные виды
кредитов, методы привлечения собственных средств, стратегии на фондовом
рынке, операции с арендой и пр.;
- инструменты минимизации рисков и обеспечения стабильности, такие
как: страхование, хеджирование, использование залога, управление
доверительным имуществом, гарантийные соглашения и т.д.
В зависимости от длительности периода, охватываемого
сформированной финансовой политикой, можно выделить краткосрочную,
направленную на решение текущих финансовых задач, и долгосрочную,
нацеленную на долгосрочное развитие организации. Их взаимосвязь
проявляется в том, что последняя определяет методы и инструменты
достижения долгосрочных целей организации в конкретных моментах ее
финансовой деятельности. [10,
c. 21]
Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика организации
различаются по срокам реализации задач. Распределение финансовых рисков
и рост стоимости организации основные задачи финансовой политики.
Организация должна определить свои основные цели перед разработкой
финансовой политики для оптимизации. Поэтому результаты процесса
формирования финансовой политики должны быть установлены до начала
самого процесса.
К основным результатам реализации финансовой политики относятся:
- полное финансовое обеспечение воспроизводственных процессов;
- нормализация финансовых отношений в организации;
- содержание оптимального уровня прибыльности в длительном
периоде;
- совершенствование производственных процессов;
- оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой
устойчивости;
- нормализация финансовых рисков и подбор методов их нейтрализации;
- рационализация финансовых потоков и расчетов;
24
- максимизация альтернативной стоимости результатов полученной
прибыли;
- обеспечение инвестиционной привлекательности организации;
- создание эффективного управления организацией. [15, c. 138]
Таким образом, разработка инноваций в управлении активами,
максимальная реализация рыночных преимуществ, увеличение
производственного потенциала - это позволит достичь основных финансовых
целей организации. Формирование финансовой политики будет
способствовать контролю над уровнем отдачи капитала. Цель управления
финансовой деятельностью компании представляется, как нахождение
приемлемого соотношения между краткосрочными и долгосрочными целями
развития организации и принимаемыми решениями в настоящем
перспективном управлении. Для организаций крайне важно анализировать
управление своих финансовой деятельностью.
25
2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО
«КОНСУЛЬТАНТ»
2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО
«Консультант»
Компания ООО «Консультант» зарегистрирована 5 апреля 2019 года
межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №46 по г. Москве.
В настоящее время компания ведет свою деятельность по юридическому
адресу 109444, г. Москва, вн. тер. г. муниципальный округ Выхино-Жулебино,
ул. Ферганская, д. 10, к. 5, стр. 1, эт 1 ком. 14.
Руководителем организации является Боголюбов Александр Яковлевич.
Учредителем компании является Лебедев Дмитрий Владимирович.
Реквизиты юридического лица — ОГРН 1197746241417, ИНН
9721079123, КПП 772101001. Организационно-правовой формой является
"Общества с ограниченной ответственностью", а формой собственности —
"Частная собственность".
Основным видом деятельности ООО «Консультант» является
"Деятельность в области права". Компания также зарегистрирована в таких
категориях ОКВЭД как "Деятельность по оказанию услуг в области
бухгалтерского учета", "Деятельность в области налогового
консультирования", "Деятельность по оказанию услуг в области
бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому
консультированию".
Компания «Консультант» предоставляет разнообразные услуги,
включая финансовый аудит, кадровые консультации, а также
информационное обслуживание. Разнообразные организации, такие как
предприятия торговли и строительные компании, являются клиентами
компании. Сотрудничество с "Консультантом" может быть как ежедневным,
так и ограничиваться только формированием отчетности. Для некоторых
компаний компания выполняет все функции бухгалтерии, включая банковские
26
операции. Индивидуальный план работы разрабатывается в зависимости от
потребностей компаний.
Структура управления в ООО «Консультант» построена по линейно-
функциональному принципу и представлена на рис. 2.1.
Рис. 2.1. Организационная структура управления ООО «Консультант»
Высшее звено в системе управления - Генеральный директор,
осуществляющий общее руководство и контроль за деятельностью
сотрудников отделов: юридического, IT отдела, сектора оказания услуг.
ООО «Консультант» тесно взаимодействует с различными
организациями и специалистами: эксперты по различным областям
(налогообложение, уголовное право, адвокаты, эксперты по недвижимости),
Генеральный директор
Руководитель ИТ отдела Отдел ИТ и безопасности
Руководитель сектора учета,
анализа и аудита
Бухгалтерия
Планово - аналитический отдел
Руководитель юридического
отдела
Юридический отдел
Руководитель сектора оказания
услуг
Отдел услуг налогового
консультирования
Отдел услуг по бухчгтерскому
учету и финансовому анализу
Отдел услуг финансового аудита
Отдел консультирования по
коммерческим вопросам
Специалист по кадрам
27
арбитражные управляющие по банкротству физических и юридических лиц и
мн. Другими.
ООО «Консультант» гордится своими партнерами, среди которых
таможенные брокеры, экономисты по сопровождению оборон заказа,
страховые компании Ингосстрах, РЕСО, ВСК страхование и пр., а также
крупные банки Сбербанк, Альфабанк, ВТБ, СМП банк и оценщики.
Сертификаты и свидетельства, полученные компанией, подтверждают
высокий профессионализм, компетентность и качество работы её
специалистов.
В числе недостатков деятельности организации является отсутствие
собственного сайта в сети интернет.
Информация о финансово – экономических показателях деятельности
ООО «Консультант» за период с 2021 по 2023 годы содержится в
бухгалтерской отчетности (Приложение 3), где представлены ключевые
показатели. Таблица 2.1 демонстрирует анализ основных экономических и
финансовых данных деятельности организации.
Выручка от реализации услуг имеет стабильную динамику роста: за 2022
г. на 28,76 %, а за 2023 г. на 25,45 %. Рост выручки обусловлен расширением
спектра оказываемых услуг. Вместе с этим виден прирост себестоимости
продаж за 2022 г. на 25,72 %, а за 2023 г. на 27,18 %. В 2023 г. темп прирост
себестоимости опережал темп прироста выручки, поэтому прибыль от продаж
ООО «Консультант» за 2023 г. сократилась на 35,10 % и составила 747 тыс.
руб.
Снижение прибыли от продаж повлияло на снижение рентабельности
продаж в 2023 г. на 1,33 %. За 2022 г. наблюдалась иная тенденция: темп
прироста выручки опережал темп прироста себестоимости, это привело к
росту прибыли от продаж с 133 тыс. руб. до 1 151 тыс. руб. Рост прибыли
привел к росту рентабельности продаж в 2022 г. на 2,35 %.
28
Соответственно, за 2023 г. наблюдается снижение эффективности
деятельности, обусловленное ростом расходов, а за 2022 г. был виден рост
эффективности продаж услуг.
Таблица 2.1
Основные экономико-финансовые показатели ООО «Консультант» за 2021 -
2023 гг.
Показатель
2021г.
2022 г.
2023 г.
Изменение
2022 г.-2021г.
2023 г.-2022 г.
Абсо-
лютно
е (+;-)
Темп
при-
роста,
%
Абсо-
лютно
е (+;-)
Темп
при-
роста,
%
Выручка, тыс. руб.
32 354
41 658
52 262
9304
28,76
10604
25,45
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
32 221
40 507
51 515
8286
25,72
11008
27,18
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
133
1 151
747
1018
765,41
-404
-35,10
Рентабельность
продаж, %
0,41
2,76
1,43
2,35
-
-1,33
-
Затраты на 1 руб.
реализации, руб.
1,00
0,97
0,99
-0,02
-2,36
0,01
1,37
Чистая прибыль,
тыс. руб.
-373
570
27
943
-
-543
-95,26
Рентабельность
продаж по чистой
прибыли, %
-1,15
1,37
0,05
2,52
-
-1,32
-
Среднесписочная
численность
работников, чел
52
57
61
5
9,62
4
7,02
Среднемесячная
заработная плата
работников, руб.
55,4
56,2
57,1
0,8
1,44
0,9
1,60
Фонд заработной
платы, тыс. руб.
34569,6
38440,8
41797,2
3871,2
11,20
3356,4
8,73
Среднегодовая
стоимость
имущества, тыс.
руб.
2565,5
3664
4135,5
1098,5
42,82
471,5
12,87
Среднегодовая
стоимость
оборотных средств,
тыс. руб.
2565,5
3664
4135,5
1098,5
42,82
471,5
12,87
Итог деятельности ООО «Консультант» за 2023 г. сформирован в виде
чистой прибыли в размере 27 тыс. руб. По отношению к 2022 г. чистая
29
прибыль снизилась на 543 тыс. руб. Однако необходимо отметить, что за 2021
г. организация имела чистый убыток в размере -373 тыс. руб. Динамика чистой
прибыли организации за анализируемый период неоднозначная.
Среднесписочная численность персонала ООО «Консультант» имеет
тенденцию роста на 5 и 4 чел. в 2022 г. и в 2023 г. соответственно. При этом
наблюдается прирост средней заработной платы на 1,44 % и на 1,60 %
соответственно за 2022 г. и за 2023 г. За счет роста численности персонала и
роста средней заработной платы, фонд заработной платы вырос за 2022 г. на
11,20 % и на 8,73 % за 2023 г. Активы организации сформированы в форме
оборотных активов и имеют динамику роста.
ООО «Консультант» имеет статус организации малого бизнеса, как
микропредприятие, соответствуя необходимым критериям отнесения к
микропредприятиям. В соответствии с законодательством РФ в категорию
малых попадают организации с годовой выручкой до 800 млн. руб. и
численностью сотрудников до 100 человек. ООО «Консультант» применяет
специальный налоговый режим – УСН (объект доходы минус расходы).
Таким образом, объектом исследования является ООО «Консультант»,
оказывающее услуги в области бухгалтерского учета, по проведению
финансового аудита, по налоговому консультированию. Организация
относится к категории малых предприятий, соответствуя установленным
законодательством критериям. Выручка от реализации услуг имеет
стабильную динамику роста. Рост выручки обусловлен расширением спектра
оказываемых услуг. В 2023 г. темп прирост себестоимости опережал темп
прироста выручки, поэтому прибыль от продаж ООО «Консультант» за 2023
г. сократилась на -35,10 % и составила 747 тыс. руб. Снижение прибыли от
продаж повлияло на снижение рентабельности продаж в 2023 г. на 1,33 %.
30
2.2 Анализ организации финансовой деятельности ООО «Консультант»
Организацию финансов в ООО «Консультант» осуществляет планово –
аналитический отдел (ПАО) и бухгалтерия. Основные направления
организации финансов в ООО «Консультант»:
-организация денежных расчетов;
-финансовое планирование;
-финансовый анализ.
Организация денежных расчетов входит в должностные обязанности
бухгалтера.
Финансовое планирование осуществляет экономист.
Финансовый анализ осуществляет финансовый аналитик.
Бухгалтер передает данные по денежным расчетам экономисту и
финансовому аналитику для составления прогноза и аналитического отчета.
Затем финансовый прогноз и аналитический отчет с выявленными
отклонениями от плана и финансовых норм предоставляются заместителю
руководителя планово – аналитического отдела (ПАО). Руководитель ПАО по
выявленным отклонениям и проблемным местам формирует определенные
управленческие решения, которые в дальнейшем утверждает руководитель
сектора учета, анализа и аудита. Деятельность по организации финансов ПАО
взаимосвязана с бухгалтерией. Главный бухгалтер и руководитель ПАО
выполняют различные, но взаимосвязанные функции в управлении финансами
ООО «Консультант», обеспечивая ее стабильность – таблица 2.2.
ПАО предоставляет в бухгалтерию отчет о выполнении планов, технико-
экономические показатели, цены на услуги, табели учета рабочего времени и
ведомости учета оказанных услуг, ведомости начисления премии, выписку из
штатного расписания, тарифные ставки, оклады специалистов, приказы на
выплату надбавок, доплат, выписка из положения о премировании.
31
Таблица 2.2
Взаимодействие главного бухгалтера и руководителя планово –
аналитического отдела ООО «Консультант»
Взаимодейст
вие
Задача
Цель
Действия
главного
бухгалтера
Действия
Руководителя
ПАО
Результат
Решение
бухгалтерск
их задач
Подготовк
а отчетов
Анализ
финансово
го
состояния
Предоставляе
т
отчеты и
аналитику
Анализирует
предоставленну
ю информацию
и
выдвигает
рекомендации
Принятие
обоснованных
решений для
улучшения
финансовой
эффективност
и
Стратегичес
кие решения
Разработка
стратегии
финансово
го плана
Планирова
ние
ресурсов
Предоставляе
т
информацию
о текущих
бухгалтерски
х показателях
и
ресурсах
Определяет
стратегические
направления
развития и
выделяет
ресурсы
Принятие
решений о
выделении
ресурсов на
проекты и
развитие
компании
А бухгалтерия предоставляет ПАО следующую информацию: данные
бухгалтерского учета, необходимые для осуществления финансового
планирования, прогнозирования, проведения анализа хозяйственно-
финансовой деятельности, отчетности об использовании фонда заработной
платы по структурным подразделениям и в целом по предприятию, баланс и
оперативные сводные отчеты о доходах и расходах средств, об использовании
бюджета, другую бухгалтерскую и статистическую отчетность, результаты
производственно-хозяйственной деятельности предприятия, данные учета
движения финансовых средств, табель оценки качества труда, служебные
записки на произведение доплат.
Расчеты с заказчиками в организации могут быть осуществлены в
наличной и безналичной форме. При поступлении наличных денег в качестве
оплаты услуг бухгалтер ООО «Консультант» формирует приходный кассовый
ордер на сумму поступлений. Расчеты между юридическими лицами
наличными на суммы более 100 руб. запрещены. При расходовании денежных
средств из кассы формируется расходный кассовый ордер.
32
По безналичным расчетам денежные средства ООО «Консультант»
проходят через расчетный счет организации. Движение средств по счету
можно проследить по банковской выписке.
Финансовое планирование проводит экономист, он формирует план по
продажам услуг, по расходам и по прибыли. Планирование осуществляется
методом линейной экстраполяции.
На основе данных бухгалтерского баланса проводится анализ
финансового состояния по следующим направлениям:
- анализ ликвидности и платежеспособности;
- анализ финансовой устойчивости;
- анализ чистых активов.
Показатели финансовых результатов (прибыли) анализируются по
отчету о финансовых результатах. На основе данных отчета о финансовых
результатах ООО «Консультант» проводится анализ финансовых результатов
по следующим направлениям:
- анализ уровня и динамики финансовых результатов;
- анализ рентабельности.
2.3 Анализ показателей финансовой деятельности организации
Анализ показателей финансовой деятельности ООО «Консультант»
планируется провести согласно следующим этапам:
- анализ динамики и структуры актива и пассива баланса;
- анализ ликвидности баланса и коэффициентов ликвидности;
- анализ финансовой устойчивости;
- анализ показателей оборачиваемости;
- анализ финансовых результатов;
- анализ показателей рентабельности.
Первый этап целесообразно начать с анализа динамики актива баланса
ООО «Консультант», который показан в таблице 2.3.