52
Так как предприятие МП «Таймыртопснаб» является муниципальным,
и его деятельность необходима для выполнения задач по обеспечению
деятельности объектов социальной, образовательной и культурной сферы
района, одним из путей развития лизинга в нем, является участие
муниципалитета Таймырского Долгано-Ненецкого муниципального района в
погашении части затрат при заключении лизингового договора.
Имущество предприятия МП «Таймыртопснаб» принадлежит
учредителю - администрации Таймырского Долгано-Ненецкого
муниципального района, которая также распоряжается и чистой прибылью
предприятия. В настоящее время по распоряжению Думы администрации
Таймырского Долгано-Ненецкого муниципального района часть чистой
прибыли, полученной предприятием МП «Таймыртопснаб», а именно, 25
процентов направляется в бюджет района. Наше предложение заключается в
принятии органами местной власти решения, по которому указанная часть
прибыли направляется на покупку МП «Таймыртопснаб» основных средств в
лизинг.
Третья рекомендация: организация автоматизации процесса сбора и
обработки необходимых для анализа деятельности данных.
Современные условия деятельности некоммерческих организаций
усложняются динамическим развитием внешней и внутренней среды
функционирования, существованием неопределенностей разного вида,
возможностью различных потерь, утрат.
Подобные ситуации оказывают отрицательное воздействие на
эффективность деятельности МП «Таймыртопснаб», способствуют снижению
показателей. Все это способствует ужесточению требований к качеству
принимаемых управленческих решений оперативной и стратегической
направленности, способности применяемой системы управления
адаптироваться под изменяющуюся ситуацию, что выводит на первый план
формирование в любой некоммерческой организации комплексной системы
мероприятий по совершенствованию управления финансовыми ресурсами
53
некоммерческой организации.
Работа в данном направлении становится актуальной в результате
выхода на первый план задачи становления социально-ориентированного
государства, а оптимальное распределение финансовых ресурсов между
субъектами производства и потребления производственных благ обусловлено
также тенденцией увеличения потребности в социально значимых услугах в
обществе. Функционирование системы управления финансовыми ресурсами
зависит от объективных факторов (источников и объемов финансовых
ресурсов, затраченных на развитие системы, персонала), а также от
субъективных факторов (решения менеджеров).
Применяемая в МП «Таймыртопснаб» система мероприятий по
совершенствованию управления финансовыми ресурсами, представляет собой
комплексную систему анализа, прогнозирования, оценки и управления
финансовыми ресурсами, направленная на расширение и диверсификацию
источников финансирования, рациональное распределение имеющихся
финансовых ресурсов, обеспечение реальных целей и потребностей МП
«Таймыртопснаб».
Для повышения эффективности управления финансовыми ресурсами
некоммерческой организации представляется целесообразным организовать
автоматизацию процесса сбора и обработки необходимых для анализа
деятельности данных. На рисунке 4 представлен процесс формирования
информационной системы обработки информации по оценке деятельности
МП «Таймыртопснаб».
54
Рисунок 4. Процесс формирования информационной системы
обработки информации по управлению финансовыми ресурсами
В первом модуле мы выбираем: конкретные цели, показатели,
интерфейс, действия. В информационной системе заложено больше
возможностей, чем нужно для выполнения своих функциональных
обязанностей конкретного пользователя-специалиста: то есть один специалист
занимается материальными запасами, а другой денежными средствами, и при
этом они не должны вносить изменения в чужой раздел учета, поэтому
необходимо разграничить данный процесс. Также в соответствии со
спецификой организации проводится ввод показателей, которые выбраны для
оценки эффективности деятельности МП «Таймыртопснаб». Именно на этом
этапе мы выбираем, что нужно МП «Таймыртопснаб».
Во втором модуле: вносим данные по выполняемой работе, проектам,
услугам, можем вносить исправления и корректировки. В третьем модуле:
проводится анализ ситуации, выбираем услугу, проект, работу, и анализируем
55
имеющиеся данные в разных разрезах, составляем необходимую отчетность.
Применение предложенной методики сбора, обработки и анализа
информации позволит повысить результативность управления финансовыми
ресурсами, качество обслуживания потребителей социально-значимых услуг
и эффективность деятельности некоммерческой организации в целом.
Представляется целесообразным при разработке направлений
совершенствования системы управления финансовыми ресурсами
некоммерческой организации провести согласование всех субъектов
взаимодействия на всех этапах деятельности НКО, поскольку зачастую
возникает необоснованность при планировании деятельности расходов на
проекты, на стратегические задачи, программы и цели.
При реализации своих функциональных обязанностей в МП
«Таймыртопснаб» появляются трудности в планировании расходов с
труднооценимым и отсроченным эффектом, так как полученный эффект
можно рассчитать лишь в долгосрочной перспективе, а также на уровне МП
«Таймыртопснаб» в целом. Оторванность и разрозненность всех субъектов
друг от друга можно назвать причиной низкой и неэффективной деятельности
по управлению финансовыми ресурсами, что является ограничительным
барьером достижения некоммерческой организацией стратегических целей и
задач.
3.2.Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
1 мероприятие: Внедрение новой обязанности бухгалтера - ведение
платежного календаря. Стоимость данного мероприятия составит 5000
руб.( прибавление данной суммы к окладу главного бухгалтера).
2 мероприятие:
Первоначальная стоимость приобретения автомобиля «Соболь» с
учетом НДС составляет 608 тысяч рублей. Общий размер платежей
предприятия , рассчитанных в соответствии с условиями договора лизинга,
56
составляет 778 255,83 рублей. По окончании срока договора МП
«Таймыртопснаб» выкупает автомобиль по остаточной стоимости 87 022,64
руб. Таким образом, в соответствии с условиями договора, предприятие МП
«Таймыртопснаб» за три года действия договора лизинга заплатит за
автомобиль на 257,3 тысячи рублей больше его первоначальной стоимости.
Повышение экономической эффективности использования лизинга
МП «Таймыртопснаб» состоит в уменьшении указанной суммы. Для того,
чтобы определить, как повлияет каждое предложенное мероприятие на
экономическую эффективность лизинга, определим экономический эффект от
внедрения каждого их предложенных нами мероприятий.
Рассчитаем экономический эффект от внедрения первого мероприятия-
направления 25 процентов чистой прибыли предприятия МП
«Таймыртопснаб» на погашение лизинговых платежей.
Чистая прибыль предприятия составила в 2015 году 526 тысяч рублей,
в том числе в 1кв.-143 тысячи рублей, во втором квартале-154 тысячи, в
третьем квартале- 112 тысяч рублей, в четвертом квартале-117 тысяч рублей .
Высвободившуюся прибыль составит в 1кв.-143 *0,25=35,75тысячи рублей,
во втором квартале-154*0,15=38,5 тысячи, в третьем квартале- 112
*0,25=28тысяч рублей, в четвертом квартале-117 тысяч рублей*0,25=29 тысяч
рублей.
Высвободившаяся за два года прибыль МП «Таймыртопснаб» составит
131 тысячи рублей*2= 262 тысячи рублей, в то время как переплата по
первоначальному варианту договора лизинга составляет 257,3 тысячи рублей
за три года. Таким образом, при условии направления часть чистой прибыли
предприятия на платежи по договору лизинга, предприятие может погасить
платежи за два года. Расчеты по двухгодичному лизинговому договору МП
«Таймыртопснаб» проведем в табличной форме. В таблице 18 представим
расчет среднегодовой стоимости имущества двухгодичной лизинговой
сделки.
Таблица 19
57
Расчет среднегодовой стоимости имущества двухгодичной
лизинговой сделки
55
Годы
Стоимость
имущества
на начало
года, руб.
Сумма
амортизационных
отчислений, руб.
Стоимость
имущества
на конец
год, руб.
Среднегодовая
стоимость
имущества,
руб.
01.01.15
–
01.10.16
515000,00
206000,00 (за год)
309000,0
412000,0
01.01.16
–
01.01.17
309000
206000
103000
206000,0
Расчет суммы лизинговых платежей за первый год по новому,
двухгодичному договору, представим в таблице 20.
Таблица 20
Расчет суммы лизинговых платежей МП «Таймыртопснаб» за
первый год
56
Показатель
Расчет
Значение
Амортизационные отчисления за месяц
(Ам), руб.
515000,00 * 3,3/
100%
17200
Амортизационные отчисления за год
(Аг), руб.
17200,00* 12
206000,0
Плата за кредит (ПК(t)), руб.
412000*12%/ 100%
49440,0
Комиссионное вознаграждение (КВ(t)),
руб.
412000,00 * 10% /
100%
41200,0
Ежемесячные дополнительные услуги,
(ДУм(t)), руб.
24000,00 руб. / 24
1000,0
Ежегодные дополнительные услуги,
(ДУг(t)), руб.
666,67 руб. * 12
12000,0
Выручка от сделки (В), руб.
206000+
49440+1000+12000
309640,0
НДС, руб.
362840,0* 18 %
65310
Сумма лизингового платежа в год, руб.
195220
374950,0
Расчет суммы лизинговых платежей за второй год двухгодичного
лизингового договора представлен в таблице 21.
55
Рассчитано автором
56
Рассчитано автором.
58
Таблица 21
Расчет суммы лизинговых платежей МП «Таймыртопснаб» за
второй год, руб.
57
Амортизац
ионные
отчисле-
ния
Плата
за
кредит
Комисси
онное
вознагра
ждение
Дополн
ительн
ые
услуги
Выручка
от
сделки
НДС
Сумма
лизингово
го
платежа
206000,0
24720,0
20600
12000,00
263320
47398
310718
Таким образом, за два года предприятие выплатит
374950+310718=7685668руб и выкупит автомобиль по оставшейся стоимости
103000руб. Всего предприятие заплатит 788668 рублей. Переплата составит
788668-608000=180668 рублей.Экономия от внедрения мероприятия составит
257300-180668=76632 рубля.
3 мероприятие: внедрение информационной системы обработки
информации по управлению финансовыми ресурсами. Стоимость данной
информационной системы 65000 руб.
Экономическую ㅤ эффективность ㅤ рассчитаем ㅤ по ㅤ следующей ㅤ формуле:
Ээ ㅤ = ㅤ (П*К) ㅤ / ㅤ ОЗ,
где ㅤ П ㅤ – ㅤ прибыль, ㅤ полученная ㅤ за ㅤ реализацию ㅤ услуг;
ОЗ ㅤ – ㅤ общие ㅤ затраты;
К ㅤ – ㅤ доля ㅤ управленческих ㅤ решений ㅤ в ㅤ эффективности ㅤ производства ㅤ
(К= 20-30%).
Ээ ㅤ = ㅤ (11017000*20%) ㅤ / ㅤ 65000 ㅤ = ㅤ 3389
Так ㅤ как ㅤ эффект ㅤ от ㅤ предложенного ㅤ проекта ㅤ положителен, ㅤ то ㅤ его ㅤ можно ㅤ
считать ㅤ экономически ㅤ целесообразно.
57
Рассчитано автором.
59
Заключение
Финансовые ресурсы предприятия – это совокупность денежных
средств предприятия (собственных, заемных и привлеченных), которые
находятся в его распоряжении и служат для дальнейшего функционирования
организации, с целью получения прибыли, повышения
конкурентоспособности, а также обеспечения его финансовых потребностей.
Эффективное управление финансовыми ресурсами, является
определяющим для обеспечения устойчивого финансового состояния,
ликвидности и платежеспособности, требуемого уровня деловой активности и
рентабельности.
Муниципальные предприятия представляют собой одну из форм
некоммерческих организаций, основная цель создания которых заключается в
выполнении муниципальных заданий (нужд)
Имущество закрепляется за предприятием на праве оперативного
управления, при этом оно владеет и пользуется имуществом в пределах,
установленных законодательством РФ и в Уставе, согласно целям своей
деятельности.
Распоряжаться имуществом предприятия можно только с согласия
собственника, который вправе изъять излишнее, неиспользуемое или
используемое не по назначению имущество и распорядиться им по своему
усмотрению.
По общему правилу некоммерческим организациям доступны три
возможных источника получения финансовых ресурсов:
- средства бюджетов и внебюджетных фондов публично-правовых
образований;
- прибыль коммерческих организаций;
- личные доходы физических лиц.
Основным источником финансовых ресурсов предприятия является его
60
прибыль от производственной деятельности. Проведенный анализ
деятельности МП «Таймыртопснаб» показал, что 2014-2016 гг. отмечается
стабильное снижение выручки. Прибыль от продаж в 2016 г. является самой
низкий за три рассматриваемых года. В то же время, сокращение прочих
расходов позволило предприятию получить по результатам 2016 г. чистую
прибыль в размере 426 тыс.руб.
Основной капитал предприятия образован за счет нематериальных
активов (с 2015 г. этот вид основного капитала на предприятии отсутствует),
основных средств и отложенных налоговых обязательств).
На протяжении 2014-2016 гг. основной капитал предприятия возрастал,
что было обусловлено расширением объема строительства; незаконченное
строительство на конец 2016 г. составляет 99,46 % всех объектов основных
средств и капитальных вложений предприятия. В то же время активная часть
основных средств предприятия сокращалась, поступлений этих объектов
основных средств в течение 2015-2016 гг. не было. На предприятии высока
степень износа основных средств (79,60 % на конец 2016 г.), что говорит о том,
что финансовые ресурсы не вкладываются.
Важно отметить низкий уровень собственного капитала предприятия
как в 2015, так и в 2016 г. Учитывая, что для обеспечения финансовой
автономии доля собственного капитала должна составлять не менее 50 % от
общей величины пассивов, можно сделать вывод о высокой финансовой
зависимости МП «Таймыртопснаб» от кредиторов.
Таким образом, для МП «Таймыртопснаб» актуальна проблема
разработки рекомендации, направленных на повышение эффективности
управления финансовыми ресурсами.
Далее представим мероприятия, которые позволят повысить
эффективность использования финансовых ресурсов МП «Таймыртопснаб».
Первая рекомендация касается совершенствования процесса управления
кредитными ресурсами - создание платежного календаря.
Формирование предварительного варианта платежного календаря путем
61
сведения в единую таблицу всех планов поступлений и заявок на расходы,
прошедших контроль. Платежный календарь в МП «Таймыртопснаб»
рекомендуется формировать и утверждать каждую неделю, при этом горизонт
планирования составляет от двух до четырех недель. Ежедневно по
результатам анализа платежного календаря с учетом изменений в планах
поступлений и выплат проводится его корректировка. Анализируя
предварительный вариант платежного календаря, можно убедиться в том, что
ежедневный итоговый остаток денежных средств на всех счетах и в кассах
компании неотрицателен. В зависимости от величины остатков принимаются
меры по устранению дефицита денежных средств или их профицита.
В случае возникновения дефицита денежных средств необходимо из
платежного календаря исключить часть заявок на платежи, имеющие наиболее
низкий ранг, или использовать резерв денежных средств при его создании. Для
устранения краткосрочного кассового разрыва возможно использование
овердрафта. В тех случаях, когда общий остаток денежных средств компании
положителен, но на отдельных счетах недостаточно средств для оплаты
расходов, принимается решение о перемещении средств между счетами МП
«Таймыртопснаб».
При наличии профицита денежных средств, превышающего величину
установленного резерва на непредвиденные расходы, в платежный календарь
необходимо включить заявки, поданные позже установленного срока. Если же
величина свободных денежных средств превышает потребности МП
«Таймыртопснаб», целесообразно принять решение о вариантах их
использования. В результате получим сбалансированный платежный
календарь, который, будучи утвержденным собственником унитарного
предприятия, является основой для принятия оперативных решений о
расходовании денежных средств и о размещении временно свободных
средств. На основе платежного календаря ежедневно необходимо утверждать
план платежей на текущий операционный день, что позволит компаниям
максимально возможно синхронизировать денежные потоки (притоки и