54
Действия: реализация процессов исследования экономической службой
предприятия.
Проверка: сравнение полученных результатов в процессе исследования в
соответствии с политикой качества, целей предприятия, законодательных,
нормативных и других требований и информирования о результатах.
Действия: постоянное улучшение показателей деятельности
предприятия за счет качества управленческих решений на основе полученных
выводов исследований.
Рекомендуемая концепция оперативного контроллинга представлена на
рисунок 3.
Рисунок 3. Рекомендуемая модель оперативного контроллинга на
предприятии ООО «Бюрократ»
Анализируя динамику бюджета себестоимости выявлено, что будет
незначительный рост коммунальных платежей и производственных издержек с
187443 тыс. руб. и 123789 тыс. руб. в 2016 г. до 526414 тыс. руб. и 376344
тыс. руб. соответственно. Издержки на заработную плату персонала в течение
исследуемого периода увеличиваются с 786899 тыс. руб. в 2016 г. до 1112880
тыс. руб. в 2018 г.
Таким образом, в ходе исследования было установлено, что основной
составляющей себестоимости услуг ООО «Бюрократ» является заработная
Методическо-
информационн
ое обеспечение
оперативного
контроллинга
Исследование
действующей системы
управления
предприятием:
1. Исследование
источников
финансирования
2.Анализ и оценка
финансового состояния
предприятия
Формирование
системы
оперативного
контроллинга
55
плата. Однако, данный показатель снижается по причине снижения объемов
оказания услуг. Размер себестоимости является пропорциональным объемам
оказания услуг. Однако, в течении трех лет наблюдается тенденция роста
заработной платы сотрудников по причине роста средней заработной платы
данной сферы деятельности на рынке. Коммунальные платежи имеют
тенденцию роста. Несмотря на снижение количества персонала, наблюдается
рост выручки предприятия за анализируемый период, так как предприятие
продолжает получать определенное количество заказов и имеет необходимый к
выполнению объем работы. Удельный вес фонда заработной платы в выручке и
себестоимости снизился при росте среднегодовой заработной платы на одного
работника. причиной этому служит снижение численности персонала.
Проведем факторный анализ затрат на основании данных таблицы 12.
Таблица 12
Исходные данные для факторного анализа затрат на процесс
оказания услуг
Показатели
За 2017 г.
За 2018 г.
Изменение
за год
Объемы сбыта, (VВП), ед.
48
52
4
Сумма постоянных затрат (А), тыс..
руб.
3235770
2015638
-1220132
Сумма переменных затрат (b),
тыс.. руб./шт
537382,69
421599,58
-115783
Себестоимость (С), тыс. руб.
29030139
23938816
-5091323
Исходя из таблицы 12, влияние факторов первого порядка на изменение
уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной
модели:
С = З пост
i
/VВП
i
+ УЗ
i
перем, (4)
где З пост - затраты постоянные;
VВП - объем выпущенной продукции;
УЗ перем - удельные затраты переменные на единицу продукции.
Проведем факторный анализ себестоимости продукции методом цепных
подстановок:
С
0
= (А
0
/ VВП
0
) + b
0
= (3235770/48) + 537382,69 = 604794,565 тыс. руб.
Сусл
1
= (А
0
/VВП
1
) +b
0
= (3235770/52) + 537382,69 = с тыс. руб.
56
Сусл
2
= (А
1
/ VВП
1
) +b
0
= (2015638/52) + 537382,69= 576144,96 тыс. руб.
С
1
= (А
1
/ VВП
1
) + b
1
= (2015638/52) + 421599,58= 460361,85 тыс. руб.
Общие изменения себестоимости единицы продукции составляют:
ДС
общ
= С
1
- С
0
= 460361,85 - 604794,565 = -144432,715 тыс. руб.
в том числе за счет:
-объема производства продукции
ДС
VВП
= С
усл1
- С
0
= 599609,04 - 604794,565 = -с руб.
-суммы постоянных затрат
ДС
а
= С
усл2
- С
усл1
= 576144,96 -599609,04 = -23464,08 тыс. руб.
-суммы удельных переменных затрат
ДС
b
= С
1
- С
усл2
= 460361,85 -576144,96 = -115783,11 тыс. руб.
Анализ показал, что в 2018 году себестоимость снизилась на 144432,715
тыс. руб. В том числе за счет изменения объема предоставляемых услуг
снизилась на 144432,715 тыс. руб., изменение суммы постоянных затрат
снизилась на 23464,08 тыс. руб., изменения суммы удельных переменных
затрат снизилось на 115783,11 тыс. руб.
Себестоимость продукции с каждым годом падает. Увеличение
постоянных затрат отрицательно влияют на себестоимость предоставляемых
услуг и произведенной продукции. Предприятию необходимо разрабатывать
организационно-технические мероприятия по увеличению производства и
снижению постоянных и переменных издержек.
Однако исследование основных финансово-экономических показателей
деятельности показало, что большинство деятельности ООО «Бюрократ» не
соответствуют нормативным значениям, и находятся намного ниже
необходимого уровня. Данный факт свидетельствует о высокой вероятности
банкротства организации, а также систематическом снижении эффективности
деятельности.
Выявленный факт свидетельствует о низкой финансовой устойчивости
организации, что в дальнейшем может привести ООО «Бюрократ» к
неконтролируемым процессам в ООО «Бюрократ» и вероятности банкротства.
57
Также в ходе анализа были выявлены основные направления издержек
предприятия.
Кроме того, были выявлено основные проблемы и необходимость
снижения затрат ООО «Бюрократ». На основе выявленных проблем было
принято решение о реализации проекта по снижению затрат ООО «Бюрократ».
Таким образом, основными проблемами в формировании издержек ООО
«Бюрократ» являются:
- увеличение постоянных затрат, что отрицательно влияет на
себестоимость предоставляемых услуг;
- увеличение переменных затрат: сырье, коммунальные платежи,
производственные издержки.
58
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ИЗДЕРЖКАМИ
ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «БЮРОКРАТ»
3.1. Разработка рекомендаций по снижению издержек
Ранее в главе 2 были представлены финансовые результаты
деятельности, а также анализ себестоимости ООО «Бюрократ», которые в
дальнейшем выступят показателями для сравнения.
Далее представлен комплекс планируемых проектных предложений в
таблице 13.
Таблица 13
Характеристика проектных предложений
Название
предложения
Описание
предложения
Влияние
предложения на
деятельность
предприятия
Эффективность
мероприятия,
%
Снижение
коммунальных
издержек
Замена
освещения
Использование
современных
источников
освещения
50%
Улучшение
условий труда
Обновление
униформы и
производственно
го инвентаря
Нынешний инвентарь
и униформа уже
морально устарели и
требуют обновления.
Перчатки претерпели
физический износ,
система вентиляции
вышла из строя, что
усложняет работу, без
тачки с
гидравлическим
подъемом тяжело
перемещать сырье и
готовую продукцию.
2,59%
Снижение
объемов
оборотного
капитала
Снижение
дебиторской
задолженности
Предоставление
гибкой системы
скидок для
постоянных клиентов,
которые приобретают
продукцию с
отсрочкой платежа,
что вызывает
снижение
дебиторской
задолженности, путем
предоставления
накопительной карты
(программы), когда
48,62%
59
Продолжение таблицы 13
партнер путем
покупки продукции в
больших объемах и
своевременной
оплаты ее может
накапливать скидку
на последующие
заказы. Данное
мероприятие позволит
снизить объемы
дебиторской
задолженности
Итак, в таблице 13 представлены такие мероприятия, как снижение
коммунальных издержек путем внедрения второй производственной смены и
сокращения затрат электроэнергии на запуск и наладку оборудования,
снижение затрат на сырье и снижение простоев оборудования,
Первой рекомендацией является замена источника освещения на высоко
экономичный. Светодиодная продукция обеспечивает самое качественное
искусственное освещение, позволяет решать нестандартные осветительные
задачи и отличается экономичностью.
Светодиодное освещение с момента своего возникновения прошло
долгий период усовершенствования, в результате которого имеются
современные led светильники. Они отличаются высоким качеством светового
потока, экономичностью и эффективностью, поэтому постепенно вытесняют
другие источники света. И это не странно, ведь замена обычных ламп на
светодиодные ведет к снижению затрат на электричество до 70% в
круглосуточном режиме работы.
Светодиодное освещение имеет преимущества и недостатки.
Основные преимущества:
- Долговечность. Одним из главных преимуществ лед лампы является ее
срок службы, который составляет 10 тыс. часов без потери основных
характеристик (качества и силы светового потока). Такая лампа может
работать: при 6 часах в сутки – 20 лет; при 10 часах в сутки – 11 лет; в
круглосуточном режиме – более 5 лет.
60
- Экономичность. На сегодня светодиоды являются наиболее
экономичными из всех видов освещения и позволяют сэкономить до 70%
электроэнергии. Особенно актуально это для больших предприятий,
работающих в круглосуточном режиме. Так, при одинаковых показателях
светового потока, потребление электричества у светодиодной лампы в 10 раз
меньше, чем у лампы накаливания.
- Экологическая безопасность. Светодиоды не содержат опасных для
здоровья и жизни человека материалов и веществ, как например, ртутные
лампы. Поэтому они не требуют специального обслуживания, замены ламп во
время эксплуатации и дополнительных затрат на утилизацию.
- Высокая устойчивость к разным температурам и перепадам
напряжения. Благодаря своей конструкции, светодиоды практически не
ощущают перепады питания, чего не скажешь о лампах накаливания или
люминесцентных. Также использования светодиодного освещения исключает
риск перегрузки электросетей (потребляемый ток составляет всего 0,6-0,9 А).
Данные светильники имеют устойчивость и к разным температурам, поэтому
их можно использовать в помещениях с температурным режимом от -60°С до
40°С, а также на улице.
- Высокая контрастность и цветопередача. Это позволяет лучше и четче
видеть окружающее предметы. Организация светодиодного освещения на
предприятии обеспечивает необходимую безопасность в работе с
оборудованием и деталями, сохраняет здоровье сотрудников. При том, что
цветопередача несколько ниже, чем у газоразрядных ламп, за счет высокой
контрастности качество освещения будет лучше.
- Высокое качество света. Поток света, который излучает светодиодный
светильник наиболее приближенный к естественному освещению, что является
оптимальным для условий труда в офисных и промышленных помещениях. К
тому же полностью отсутствуют пульсации лампы или так называемый
стробоскопический эффект, что не вызывает проблем со зрением. Коэффициент
полезного действия светодиодных ламп составляет 100%.
61
- Надежность и прочность. Благодаря своей прочной конструкции,
светодиоды отличаются своей износостойкостью и имеют высокую степень
защиты от внешних негативных факторов IP65-IP67, что позволяет их
применять в экстремальных условиях эксплуатации и пожароопасных зонах.
- Гарантия от производителя. За счет того, что светодиоды имеют
долгий срок службы, многие производители предоставляют от 5 до 10 лет
гарантии на свою продукцию.
- Широкий модельный ряд. В зависимости от типа помещения, условий
эксплуатации, можно найти светильники для любых целей и с любой
мощностью (офисные, промышленные, складские, уличные и другие).
- Дополнительные возможности. Светильники нового поколения имеют
дополнительные возможности, которые задаются в процессе проектирования:
система управления световым потоком, мгновенное включение и другие.
Недостатки лед ламп:
- Сравнительно высокая цена.
- Светодиоды в отличие от обычных ламп требуют номинального
рабочего тока, что увеличивает себестоимость системы освещения.
- Они имеют полосковый спектр излучения, поэтому нужно обращаться
к специалистам для обеспечения равномерного освещения в помещении.
Рассмотрим эффективность мероприятия по снижению коммунальных
издержек, представленную в таблице 14.
Таблица 14
Эффективность мероприятия по замене источника освещения на
высоко экономичный
Наименование /
Период
Год
Отклонение
(+/-)
Отклонение,
%
базовый
прогнозный
Коммунальные
платежи
526414
263207
-263207
-50
Исходя из таблицы 14, размер коммунальных платежей в 2020 г.
снизится на 50% и составит 263207 тыс. руб. по причине того, что замена
источника освещения на высоко экономичный позволит получить
вышеуказанную экономию.
62
Таким образом, замена освещения позволит повысить
энергоэффективность, снизить коммунальные затраты и повысить
прибыльность ООО «Бюрократ».
Следующим мероприятием по снижению затрат является улучшение
условий труда для более качественного и безотходного процесса оказания услуг
путем обновления униформы и производственного инвентаря. Нынешний
инвентарь и униформа уже морально устарели и требуют обновления. Перчатки
претерпели физический износ, система вентиляции вышла из строя, что
усложняет работу, без тачки с гидравлическим подъемом тяжело перемещать
сырье.
Однако, руководство ООО «Бюрократ» данному вопросу не уделяло
достаточно внимания.
Затраты на данное мероприятие приведены в таблице 15.
Таблица 15
Затраты на обновление униформы и инвентаря
Наименование
Общая сумма, руб.
Униформа производственного персонала
180000
Освещение
10000
Перчатки
15000
Система вентиляции и кондиционирования
150000
Тачка для паллет с гидравлическим подъемом
65000
Платформенная тележка
15000
Всего
435000
Представленное ранее мероприятие в таблице 15 позволит облегчить
производственный процесс и снизить затраты сил и энергии персонала.
Производственный персонал будет понимать, что руководство предприятия
заботится о нем и данный факт позволит повысить производительность, снизит
число аварий в производственном процессе, а также улучшит условия труда.
Эффективность мероприятия по обновлению униформы и инвентаря,
которое позволит снизить затраты на брак, а также уменьшить
нецелесообразные расходы на оказание услуг и производство материалов,
представлена в таблице 16.
63
Таблица 16
Эффективность мероприятия по улучшению условий труда ООО
«Бюрократ»
Наименование /
Период
Год
Отклонение
(+/-)
Отклонение,
%
2018
2020
Численность
персонала
66
72
6
9,09
Производительность
труда
378896
388714
9818
2,59
Производительность труда в 2020 г. вырастет на 2,59% по сравнению с
2018 г.
Кроме того, рекомендуется снизить объемы дебиторской задолженности
путем предоставления гибкой системы скидок для постоянных клиентов,
которые получают услуги с отсрочкой платежа, что вызывает снижение
дебиторской задолженности, путем предоставления накопительной карты
(программы).
Новым клиентам, поиск которых постоянно осуществляет маркетолог
ООО «Бюрократ» рекомендуется сразу же предлагать скидку на заказ при
условии предоплаты и полной оплаты заказа. Отсрочку платежа рекомендуется
использовать только в крайних случаях.
Таким образом, ООО «Бюрократ» получит новых клиентов, которые,
возможно, не захотят пользоваться отсрочкой, а будут расплачиваться
своевременно, что позволит свести к минимуму дебиторскую задолженность, а
также повысить оборачиваемость оборотных средств.
Представим прогнозную динамику коэффициента оборачиваемости
дебиторской задолженности в таблице 17.
Таблица 17
Прогнозная динамика коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности
Наименование показателя
2018 г.
2020 г.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности
5,945
8,792
В результате внедрения мероприятия ожидается рост коэффициента
оборачиваемости дебиторской задолженности до уровня 8,792 об./год.