44
Проведем анализ факторов внешней среды ООО «Бюрократ» с помощью
методики PEST-анализа, которая разделяет среду на 4 группы факторов,
каждый из которых оценивается количественно по 5-балльной оценке с учетом
значимости данного конкретного фактора в деятельности компании (таблиц 3).
Таблица 3
PEST-анализ макросреды ООО «Бюрократ»
Факторы
Вес
Оценка
Итог
Политические
28
Изменение законодательства
3
4
12
Отношение фирмы с Правительством и
федеральной властью в целом
2
4
8
Государственное регулирование конкуренции
в отрасли
2
4
8
Экономические
31
Общая характеристика экономической
ситуации
2
4
8
Динамика развития предпринимательской
деятельности
3
5
15
Платежеспособный спрос населения
2
4
8
Социальные
31
Изменения в уровне и стиле жизни
3
5
15
Изменения в демографии
2
4
8
Изменения в основных потребительских
предпочтениях
2
4
8
Технологические
28
Новые информационные технологии
3
4
12
Доступность баз данных
2
4
8
Применение Интернета и т.п.
2
4
8
Из таблицы 3 видно, что наиболее значимыми для ООО «Бюрократ»
являются социальные и экономические факторы.
По результатам анализа, можно сделать вывод, что основные усилия
компании следует направить на развитие программ маркетинга и продвижения,
расширение ассортимента продукции с целью наилучшего удовлетворения
потребностей имеющихся и привлечения новых клиентов.
Проведем SNW-анализ ООО «Бюрократ» (таблица 4).
Таблица 4
SNW-Анализ ООО «Бюрократ»
№
Качественная оценка
п/п
Наименование стратегической
позиции
S
сильная
N Нейтральная
W
Слабая
1
Стратегия организации
+
2
Организационная структура
+
45
Продолжение таблицы 4
3
Общее финансовое положение, в том
числе
+
3.1
состояние баланса
+
3.2
уровень бухгалтерского учета
+
3.3
структура финансов
+
3.4
доступность инвестиционных ресурсов
(кредиты, размещение ценных бумаг и
т.д.)
+
3.5
уровень финансового менеджмента
+
4
Конкурентоспособность продукции
+
5
Структура затрат (уровень
себестоимости) по бизнесу (в целом), в
том числе:
+
6
Эффективность системы реализации
продукта
+
8
Инновации как способность к
реализации на рынке новых продуктов
+
9
Способность к лидерству в целом (как
синтез субъективных и объективных
факторов), в том числе:
+
9.1
Способность к лидерству 1-го лица
+
9.2
Способность к лидерству всего
персонала
+
9.3
Способность к лидерству как
совокупность субъективных факторов
+
10
Уровень производства (в целом), в том
числе:
+
10.1
Качество материальной базы
+
10.2
Профессионализм ключевых
специалистов
+
10.3
Профессионализм персонала основной
сферы деятельности
+
11
Уровень маркетинга
+
12
Уровень менеджмента (т.е. качество и
способность обеспечить рыночный
успех всей системой менеджмента в
целом)
+
13
Известность товарного знака, политика
брэндирования
+
14
Качество персонала (в целом)
+
15
Репутация на рынке
+
16
Репутация как работодателя
+
17
Отношения с органами власти (в целом),
в том числе:
+
17.1
С федеральным правительством
+
17.2
С правительством субъекта федерации
+
17.3
С органами местного самоуправления
+
17.4
С системой налогового контроля
+
18
Отношения с профсоюзами (в целом), в
том числе
+
18.1
С корпоративным
+
18.2
С отраслевым
+
19
Отношения со смежниками (качество
ключевых звеньев кооперационной сети
организации)
+
20
Инновации как исследования и
+
46
Продолжение таблицы 4
разработки
21
Степень вертикальной
интегрированности
+
22
Корпоративная культура
+
23
Стратегические альянсы
+
Итак, были установлены основные факторы внешней и внутренней серы,
на которые необходимо обратить внимание ООО «Бюрократ», чтобы
организация могла развиваться и осуществлять эффективную деятельность.
Основная тенденция, которая будет способствовать повышению эффективности
деятельности, а также заинтересованности клиентов.
С целью оценки эффективности деятельности ООО «Бюрократ» далее
необходимо провести анализ финансово-экономических показателей
деятельности организации. Проведем оценку финансовой устойчивости ООО
«Бюрократ» в 2016-2018 гг.
Таблица 5
Показатели финансовой устойчивости ООО «Бюрократ»
Показатели
Нормат
ив
Год
Отклонен
ие (+/-)
2017 г. от
2016 г.
Отклонен
ие (+/-)
2018 г. от
2017 г.
2016
2017
2018
Коэффициент
обеспеченности
собственными средствами
>0,1
-
0,166
-
0,177
-
0,175
-0,011
0,002
Коэффициент
обеспеченности
материальных запасов
собственными средствами
>0,6
-
0,487
-
0,531
-
0,482
-0,044
0,049
Коэффициент
маневренности
собственного капитала
0,3<K<
0,6
-
4,291
-
3,932
-
3,890
0,359
0,042
Коэффициент
маневренности
собственных оборотных
средств
>0,5
-
0,779
-
0,402
-
0,162
0,377
0,24
Коэффициент постоянного
актива
<0,5
5,291
4,932
4,890
-0,359
-0,042
Коэффициент структуры
заемного капитала
-
0,253
0,185
0,199
-0,068
0,014
Коэффициент
долгосрочного
привлечения заемных
средств
-
0,884
0,829
0,838
-0,055
0,009
Коэффициент автономии
(финансовой
независимости)
>0,5
0,032
0,037
0,037
0,005
0
Коэффициент
<1
30,13
26,18
26,13
-3,952
-0,048
47
Продолжение таблицы 5
соотношения заемных и
собственных средств
Коэффициент финансовой
напряженности
<0,5
0,968
0,963
0,963
-0,005
0
Коэффициент
соотношения мобильных и
иммобилизованных
активов
-
4,883
4,510
4,548
-0,373
0,038
В таблице 5 представлены основные показатели, характеризующие
финансовую устойчивость ООО «Бюрократ» в 2016-2018 гг. Коэффициент
обеспеченности собственными средствами имеет отрицательное значение в
течение трех лет, что свидетельствует о неудовлетворительной структуре
баланса предприятия.
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными
средствами также имеет отрицательное значение, однако, отмечается
тенденцией роста в 2018 г. по сравнению с 2016 г. и говорит о том, что запасы
не финансируются за счет собственных средств.
Коэффициент маневренности собственного капитала ежегодно растет,
хотя имеет отрицательное значение и означает низкую финансовую
устойчивость в сочетании с тем, что средства вложены в медленно реализуемые
активы (основные средства), а оборотный капитал формировался за счет
заемных средств.
Аналогично отрицательное значение имеет коэффициент маневренности
собственных оборотных средств, что говорит об их нехватке, однако,
присутствует тенденция к их увеличению в 2018 г. по сравнению с 2016 г.
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств снизился в
2018 г. по сравнению с 2016 г. и составил в 2018 г. 0,838, показатель показывает
незначительную зависимость от долгосрочного заемного капитала.
Коэффициент финансовой независимости вырос в 2018 г. по сравнению с 2016
г. и составляет 0,005, что показывает долю активов организации, которые
покрываются за счет собственного капитала. Снижается коэффициент
48
финансовой напряженности, что является благоприятным признаком, но все
еще находится выше нормы.
Что касается сравнения данных показателей с нормативными
значениями, то следует отметить, что коэффициент обеспеченности
собственными средствами находится на уровне значительно ниже
нормативного значения. Аналогичная ситуация наблюдается и с
коэффициентом обеспеченности материальных запасов собственными
средствами.
Также нормативному значению не соответствует коэффициент
маневренности собственного капитала. Ниже нормативного уровня в течении
трех лет находится коэффициент маневренности собственных оборотных
средств. Снижение коэффициента структуры заемного капитала
свидетельствует об уменьшении производственных фондов, ориентации на
уменьшение производственного потенциала.
Коэффициент финансовой независимости находится на уровне ниже
нормативного значения. Коэффициент соотношения собственных и заемных
средств не соответствует нормативному значению, что свидетельствует о
превалировании собственных средств.
Коэффициент финансовой напряженности выше нормативного значения.
Так как коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов в
течение исследуемого периода выше 1, то это означает, что на предприятии
большую часть занимают оборотные активы.
Проведем анализ показателей обеспеченности оборотным капиталом
ООО «Бюрократ» в 2016-2018 гг. в таблице 6.
Таблица 6
Показатели обеспеченности оборотным капиталом ООО
«Бюрократ»
Наименование
показателя
Год
Отклонение
2018г. к
2016г.
(+/-)
Отклонение
2018г. к
2017г.
(+/-)
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Коэффициент
обеспеченности
оборотных активов
-0,166
-0,177
-0,175
-0,011
0,002
49
Продолжение таблицы 6
чистым оборотным
капиталом
Коэффициент
обеспеченности
запасов чистым
оборотным капиталом
0,379
0,123
0,161
-0,256
0,038
Коэффициент
маневренности
чистого оборотного
капитала
25,836
22,244
22,237
-3,592
-0,006
Итак, в таблице 6 представлены основные показатели обеспеченности
оборотным капиталом ООО «Бюрократ» в 2016-2018 гг.
Проследив динамику изменения данных показателей следует отметить,
что в 2018 г. по сравнению с 2017 г. вырос коэффициент обеспеченности
оборотных активов чистым оборотным капиталом на 0,02, но продолжает
находится ниже нормативного уровня, что показывает недостаточную степень
обеспеченности собственными оборотными средствами.
Коэффициент обеспеченности запасов чистым оборотным капиталом
имеет положительное значение в течении трех лет, и отмечается тенденцией
роста, что свидетельствует о росте финансовой устойчивости предприятия.
Что касается показателя маневренности чистого оборотного капитала, то
коэффициент имеет положительное значение, но снижается на протяжении трех
лет.
Так в 2017 г. по сравнению с 2016 г. данный коэффициент снизился на
3,592, а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 0,006, что свидетельствует
снижении объемов дебиторской задолженности и запасов.
В целом следует отметить, что большинство показателей финансовой
устойчивости ООО «Бюрократ» не соответствуют нормативным значения, и
находятся намного ниже необходимого уровня. Данный факт свидетельствует о
низкой финансовой устойчивости организации, что в дальнейшем может
привести ООО «Бюрократ» к высокой вероятности банкротства.
50
2.2. Анализ структуры и динамики издержек предприятия
Проведем анализ эффективности деятельности ООО «Бюрократ» в
таблице 7.
Таблица 7
Анализ эффективности деятельности
Показатель
Год
Отклонен
ие (+/-)
2017 г. от
2016 г.
Отклонен
ие (+/-)
2018 г. от
2017 г.
2016
2017
2018
Фондооотдача на 1
руб.
производственных
основных средств,
руб.
2,30
5,25
3,95
2,95
-1,30
Фондоемкость 1 руб.
товарооборота, руб.
0,44
0,19
0,25
-0,24
0,06
Фондовооруженость,
тыс. руб.
4819,1
5322,45
5461,13
503,37
138,68
Фондорентабельност
ь на 1 руб.
производственных
основных средств,
руб.
-0,007
0,083
-0,002
0,09
-0,08
В таблице 7 фондоемкость 1 руб. товарооборота растет в 2017 г. по
сравнению с 2016 г. на 2,95 руб., а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. снизилась на
1,3 руб. по причине большего задействования активных основных средств в
производстве продукции. Фондовооруженость растет в течение 2017-2018 гг.,
что обусловлено замещением использования человеческих ресурсов
техническим для осуществления производственного процесса.
Для экономической оценки издержек предприятия необходимо
произвести анализ издержек на оказание услуг ООО «Бюрократ».
Состав и структура издержек в ООО «Бюрократ» приведены в таблице 8.
Таблица 8
Состав и структура издержек ООО «Бюрократ» за 2016-2018 гг., тыс. руб.
Наименование
Год
Отклонение
(+/-) 2017
г. от 2016 г.
Отклонение
(+/-) 2018
г. от 2017 г.
2016
2017
2018
Себестоимость
12204936
29030139
23938816
16825203
-5091323
Коммерческие
издержки
4621
30452
12690
25831
-17762
Всего
12209557
29060591
23951506
16851034
-5109085
51
Таким образом, исходя из таблицы 8 в течение рассматриваемого
периода издержки ООО «Бюрократ» упали пропорционально объемам оказания
услуг. Это в свою очередь негативно влияет на финансово-хозяйственные
результаты деятельности предприятия, а, следовательно, руководству
необходимо принять меры по повышению объемов оказания услуг, которые в
дальнейшем будут способствовать росту выручки.
Себестоимость снижается по причине снижения объемов оказания
услуг, которое снижается по причине недостаточно эффективного
стимулирования сбыта и продвижения. Так в течение исследуемого периода
наблюдается снижение себестоимости с 12204936 тыс. руб. в 2016 г. до
23938816 тыс. руб. в 2018 г. При этом коммерческие издержки выросли с 4621
тыс. руб. в 2016 г. до 12690 тыс. руб. в 2018 г.
Для ООО «Бюрократ» очень важным является составление бюджета
себестоимости, так как благодаря данным можно учитывать и прогнозировать
сколько же для организации будет стоить оказание услуг, а соответственно на
основе полученных данных можно оценить увеличивается ли себестоимость
пропорционально росту объемов оказания услуг. Не присутствуют ли в общей
себестоимости категории, которые растут непропорционально росту объемов
оказания услуг, а соответственно превышают допустимый, запланированный
уровень. Надо внедрить систему бюджетирования и не допускать превышения
установленных пределов.
Себестоимость услуг в 2016-2018 гг. представлена в таблице 9.
Таблица 9
Себестоимость услуг ООО «Бюрократ»
Наименование /
Период
Год
Отклонен
ие (+/-)
2017 г. от
2016 г.
Отклонен
ие (+/-)
2018 г. от
2017 г.
2016
2017
2018
Сырье
11106802
25794064
21923178
14687262
-3870886
Заработная
плата персонала
786899
1048012
1112880
261113
64868
Коммунальные
платежи
187443
1497754
526414
1310311
-971340
Производственн
ые издержки
123789
690004
376344
566215
-313660
Себестоимость
12204936
29030139
23938816
16825203
-5091323
52
Исходя из таблицы 9 заработная плата персонала в течении
исследуемого периода увеличивается и составляет 1112880 тыс.руб. в 2018 г. по
причине роста средней заработной платы. Коммунальные платежи растут в
связи с ростом тарифов на оплату коммунальных услуг, а также
неэффективным использованием ресурсов, затраты на сырье снижаются по
причине снижения объемов деятельности.
Таким образом, ранее было проведено исследование основных
финансово-экономических показателей деятельности. В целом следует
отметить, что большинство деятельности ООО «Бюрократ» не соответствуют
нормативным значения, и находятся намного ниже необходимого уровня.
Данный факт свидетельствует о низкой финансовой устойчивости организации,
что в дальнейшем может привести ООО «Бюрократ» к высокой вероятности
банкротства.
2.3. Оценка эффективности управления издержками на
предприятии
Проведем анализ производственных издержек в таблице 10.
Таблица 10
Анализ производственных издержек
Показатель
Год
Отклонение
(+/-) 2017
г. от 2016 г.
Отклонение
(+/-) 2018
г. от 2017 г.
2016
2017
2018
Объем
товарооборота
12689615
32135151
25007201
19445536
-7127950
Сумма
издержек
12204936
29030139
23938816
16825203
-5091323
Уровень
издержек к
обороту
0,96
0,90
0,96
-0,06
0,05
Исходя из таблицы 10 уровень издержек к обороту снизился в 2017 г. по
сравнению с 2016 г. на 0,06%, а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. – снизился на
1,97%.
53
Таблица 11
Анализ эффективности использования издержек предприятия
Показатель
Год
Отклонение
(+/-) 2017
г. от 2016 г.
Отклонение
(+/-) 2018
г. от 2017 г.
2016
2017
2018
Объем
товарооборота
12689615
32135151
25007201
19445536
-7127950
Чистая
прибыль
7863
90534
14823
82671
-75711
Сумма
издержек
12204936
29030139
23938816
16825203
-5091323
Объем
товарооборота,
приходящийся
на 1 руб.
издержек
0,96
0,90
0,96
-0,06
0,05
Рентабельность
издержек
0,06
0,31
0,06
0,25
-0,25
Исходя из таблицы 11 объем товарооборота, приходящийся на 1 руб.
издержек вырос в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 0,05 руб., а в 2016 г. по
сравнению с 2017 г. – снизился на 0,06 руб.
Рентабельность издержек также выросла за анализируемый период на
0,25% соответственно.
В ООО «Бюрократ» рекомендуется использовать такую концепцию
оперативного контроллинга, которая включает в себя:
- Оптимизационные и решаемые мероприятия;
- Планирование;
- Политику качества предприятия;
- Внедрение и функционирование перемен;
- Проверку и корректировку предложенных изменений;
- Анализ результатов деятельности со стороны руководства
предприятия.
Планирование: установление целей контроля на предприятии и
определение цели экономических исследований по отдельным вопросам,
необходимых для получения результатов в соответствии с политикой качества
управленческих решений, которые принимаются.