33
«Бластер», анализ движения основных средств проведем по данным за 2021-
2023 годы (см. таблицу 2.5).
Таблица 2.5
Анализ движения основных средств и показатели их использования в
ООО ТК «Бластер» за 2021-2023 гг.
Показатели
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Изменения, %
2022/
2021 гг.
2023/
2022 гг.
1. Общая стоимость основных
средств на начало периода, тыс.
руб.
78456
115 451
199 499
47,2
72,8
2. Стоимость поступивших
основных средств за отчетный
период, тыс. руб.
47 830
135 124
142 456
182,5
5,4
3. Стоимость выбывших за
отчетный период основных
средств, тыс. руб.
10 835
51 076
77 456
371,4
51,6
4. Стоимость основных средств
на конец периода, тыс. руб.
115 451
199 499
264 499
72,8
32,6
5. Остаточная стоимость
основных средств, тыс. руб.
33 191
156 110
185 939
370,3
19,1
6. Накопленная амортизация, тыс.
руб.
82 260
43 389
78 560
-47,3
81,1
Коэффициент обновления, доли
ед.
0,414
0,677
0,539
63,5
-20,4
Коэффициент выбытия, доли ед.
0,326
0,327
0,293
0,3
-10,4
Коэффициент замены, доли ед.
0,508
0,933
0,831
83,7
-10,9
Коэффициент прироста, доли ед.
0,320
0,421
0,246
31,6
-41,6
Коэффициент износа, доли ед.
0,713
0,217
0,297
-69,6
36,9
Коэффициент годности, доли ед.
0,287
0,783
0,703
172,8
-10,2
В 2022 году остаточная стоимость основных средств ООО ТК «Бластер»
изменилась в сторону увеличения в 4,7 раза за счет их обновления, и
коэффициент их обновления составил 67,7%, при этом, стоимость
поступивших основных средств в сумме – 135 124 тыс.руб. намного выше, чем
выбывших на сумму – 51076 тыс.руб., в соотношении 2,6 раза. Если
количество поступивших объектов больше количества выбывших, Кр > 0, парк
основных средств увеличивается. В данной связи, коэффициент обновления
основных средств увеличился с 0,414 доли единиц до 0,677 доли единиц на
34
конец 2022 года, коэффициент прироста составил 0,421 доли единиц, а
коэффициент замены увеличился с 0,508 доли единиц до 0,933 доли единиц.
В 2023 году остаточная стоимость основных средств ООО ТК «Бластер»
изменилась в сторону увеличения 19,1% за счет их обновления на 30%, при
этом, стоимость поступивших основных средств в сумме – 142456 тыс.руб.
намного выше, чем выбывших на сумму – 77456 тыс.руб., в соотношении 1,8
раза. В данной связи, коэффициент обновления основных средств 0,539 доли
единиц, коэффициент прироста составил 0,246 доли единиц, а коэффициент
замены 0,831 доли единиц. По анализу также видно, что коэффициент
годности основных средств составил – 0,703 доли единиц, или 70,3%, и это
выше коэффициента износа – 0,297 доли единиц (см. рисунок 2.5).
Рис.2.5. Показатели использования основных средств в ООО ТК
«Бластер» за 2021-2023 гг.
В 2022-2023 годах прирост основных средств шел значительными
темпами, в данной связи, остаточная стоимость основных средств на балансе
предприятия в 2022 году увеличилась 5,7 раза, в 2023 году еще 1,2 раза к
уровню 2022 года. Значение коэффициента годности основных средств в
0,414
0,326
0,508
0,713
0,287
0,677
0,327
0,933
0,217
0,783
0,539
0,293
0,831
0,297
0,703
0
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
0,8
0,9
1
Коэффициент
обновления
Коэффициент
выбытия
Коэффициент
замены
Коэффициент
износа
Коэффициент
годности
2021 г. 2022 г. 2023 г.
35
промышленности должен составлять не менее 50%, его значение составило в
ООО ТК «Бластер» 70,3% на конец 2023 года, что свидетельствует о том, что
техническое состояние объектов основных средств находится на должном
уровне.
Далее рассмотрим как такое увеличение основных средств отразилось на
эффективности их управления и отразилось на финансовых результатах
деятельности ООО ТК «Бластер».
2.3. Оценка эффективности управления внеоборотными активами
на предприятии
Эффективность использования внеоборотных активов оказывает
влияние на главные составляющие коммерческой деятельности: объем
производства и продаж, производительность и трудоемкость производства,
себестоимость единицы продукции, чистую прибыль, рентабельность и
финансовую устойчивость. В таблице 2.6 представлены показатели
эффективности использования основных средств в ООО ТК «Бластер».
Таблица 2.6
Анализ показателей эффективности использования основных средств в
ООО ТК «Бластер» за 2021-2023 гг.
Показатели
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Изменения 2023 к
2021 гг.
Абс.,+,-
Отн., %
Выручка, тыс. руб.
391630
672145
636787
245 157
62,6
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс.
руб.
33047
94651
169482
136 435
412,9
Среднесписочная
численность работников,
чел.
60
72
77
17
28,3
Фондоотдача, руб./руб.
11,9
7,1
3,8
-8,1
-68,3
Фондоемкость, руб./руб.
0,084
0,141
0,266
0,182
215,4
Фондовооруженность
труда, тыс. руб./чел.
550,8
1314,6
2201,1
1 650,3
299,6
Как показывает таблица 2.6, выручка у в ООО ТК «Бластер» за
36
трехлетний период выросла на 62,4%, а среднегодовая стоимость основных
средств в 5,2 раза, в результате, фондоотдача упала с 11,9 руб/руб/ до 3,8
руб/руб, или на 68,3%, фондоемкость выросла в 3,2 раза, фондовооруженность
увеличилась в 3 раза.
Рентабельность основных средств у ООО ТК «Бластер» составила по
годам:
ОР
2021
= 100% ∙ 22063 ÷ 33191 = 66,5%;
ОР
2022
= 100% ∙ 45260 ÷ 156110 = 29,0%.
ОР
2023
= 100% ∙ 34482 ÷ 182854 = 18,9%.
Рентабельность производства от использования основных фондов с
уровнем 2021 года упала с 66,5% до 18,9%, или на 47,6 процентных пункта.
Следовательно, значительное увеличение основных средств по
отношению к получаемой прибыли, привело с падению их рентабельности.
Фондоотдача показывает, насколько эффективно компания использует
свои основные средства, или фонды, – здания, промышленное оборудование и
станки,. Если фондоотдача растет – издержки снижаются, а прибыли
становится больше. В таблице 2.7 представим исходные данные для
факторного анализа фондоотдачи ООО ТК «Бластер».
Таблица 2.7
Производство продукции, наличие и использование основного
капитала в ООО ТК «Бластер»
Показатель
2022 г.
2023 г.
Изменения
в %
1. Объем выпуска продукции, тыс
руб.
672145
636787
-35358
-5,26
2. Среднегодовая стоимость, тыс.
руб., Ф
94651
169482
74831
79,06
2а. в т.ч. активной части руб., Фа
73355
138975
65620
89.46
3. Фондоотдача, руб. (стр. 1/стр.2),
ФО
7,1
3,76
-3,34
-47,09
Из производственных расчетов видно что фондоотдача ОПФ у ООО ТК
«Бластер» уменьшилась на 47,091% за счет следующих факторов:
37
• на 0,412 руб. за счет увеличения доли активной части в общей
стоимости основных средств: ∆ФО
da
= 9,163 • (0,82 – 0,775).
• на -3.756 руб. за счет снижения отдачи активной части основных
средств: ∆ФО
a
= (4,582 – 9,163) • 0.82.
В результате общая фондоотдача снизилась на 3,344 руб.: ∆ФО = ∆ФО
da
+ ∆ФО
a
= 0,412 – 3,756. Из таблицы также видно что общее изменение объема
продукции составило -35358 тыс.руб.
• за счет изменения объема основных средств на 531397,3 тыс. руб.:
ФО
a
•da
a
•(Ф
1
– Ф
0
) = 9,163 • 0,775 • 74831 = 531397,3 тыс.руб.
• за счет повышения на 5,806% доли активной части в стоимости
основного капитала способствовало увеличению объема продукции на 69872,7
тыс. руб.: ФО
a
•(da
1
– da
0
) • Ф
1
= 9,163 • 0,045 • 169482 = 69872,7 тыс.руб.
• за счет того что фондоотдача активной части снизилась на -49,994%
это привело к снижению объема продукции на -636627,9 руб.: (ФО
1
-
ФО
0
)•da
1
•Ф
1
= -4,581 • 0,82 • 169482 = -636627,9 тыс.руб.
Далее проведем расчет финансовой устойчивости ООО ТК «Бластер» за
2021-2023 гг., данные которого представлены в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Показатели коэффициентов финансовой устойчивости ООО ТК
«Бластер» за 2021-2023 гг.
Наименование
показателя
норматив
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Изменения, +,-
2022 к
2021 г.
2023 к
2022 г.
Коэффициент автономии
0,6-0,7
0,284
0,292
0,435
0,008
0,143
Коэффициент
финансовой зависимости
≤0,6-0,7
0,716
0,708
0,565
-0,008
-0,143
Коэффициент
финансовой
устойчивости
0,8-0,9
0,301
0,566
0,784
0,264
0,219
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными средствами
>0,1
0,017
-0,693
-0,834
-0,710
-0,141
Коэффициент
маневренности
собственного капитала
>0,5
0,044
-0,992
-0,590
-1,036
0,403
38
Как видно по данным таблицы 2.8 практически все показатели
финансовой устойчивости в ООО ТК «Бластер» не соответствуют
нормативным критериям. Это объясняется тем, что размер основных средств
на сумму – 182854 тыс.руб., опережает размер собственного капитала, его
размер по итогу 2023 года составил – 115090 тыс.руб., т.е. опережение в 1,6
раза. Следовательно, наличие в активах высокой доли внеоборотных активов,
не позволяет достигать значение указанных коэффициентов до нормативного
значения (см. рисунок 2.4).
Рис.2.6. Показатели коэффициентов финансовой устойчивости в ООО
ТК «Бластер» за 2021-2023 гг., доли ед.
Закупка нового оборудования, увеличило стоимость производственных
фондов, в данном случае, размер собственного капитала не покрывает размер
внеоборотных активов. Только за последние два года размер основных средств
увеличился в 5,5 раза, и это выше размера собственного капитал в 1,6 раз, что
снизило финансовую устойчивость.
Подводя итоги второй главы можно сформулировать следующее.
ООО ТК «Бластор» - известный российский производитель одноразовой
0,284
0,292
0,435
0,716
0,708
0,565
0,044
-0,992
-0,59
0,017
-0,693
-0,834
-1,2
-1
-0,8
-0,6
-0,4
-0,2
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
2021 г. 2022 г. 2023 г.
Коэффициент автономии
Коэффициент финансовой зависимости
Коэффициент маневренности собственного капитала
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
39
пластиковой упаковки для пищевых продуктов в Москве и Московской
области. Ассортимент продукции насчитывает более 200 типоразмеров и
видов упаковки, стрейч-пленки и многое другое.
События последних лет оказали влияние на показатели выручки и
прибыли, так снижение выручки в 2023 году на 5,3%, повлекло за собой
снижение чистой прибыли – на 23,8%, когда как в 2022 году она выросла в 2
раза. Кроме того, из-за падения прибыли производительность труда снижена
на 11,4%.
Результаты анализа управления внеоборотными активами в ООО ТК
«Бластор» показали, что основная доля в их составе активов баланса
представлена основными средствами – 69,2%, доходные вложения -
незначительны.
В 2022-2023 годах прирост основных средств шел значительными
темпами, в данной связи, остаточная стоимость основных средств в 2022 году
увеличилась 5,7 раза, в 2023 году еще 1,2 раза к уровню 2022 года. Значение
коэффициента годности основных средств на конец 2023 года составил 70,3%,
что свидетельствует о том, что техническое состояние объектов основных
средств находится на должном уровне. Активная модернизация и закупка
нового оборудования, увеличило стоимость производственных фондов, и это
выше размера собственного капитал в 1,6 раз, что снизило фондоотдачу и
финансовую устойчивость, и такие коэффициенты как обеспеченности
собственными оборотными средствами и маневренности собственного
капитала сложились со знаком «минус».
Представленные проблемы требуют мероприятий по
совершенствованию управления внеоборотными активами в ООО ТК
«Бластор».
40
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ
ВНЕОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ В ООО ТК «БЛАСТОР»
3.1. Разработка мер по повышению эффективности управления
внеоборотными активами на предприятии
Поскольку от качественного управления внеоборотными активами
зависят результаты деятельности предприятия и, в целом на конечные
результаты, необходимо изыскать резервы направленные на
совершенствование управления ими. Действительно, анализ управления
внеоборотными активами в ООО ТК «Бластор» показал, что в связи с активной
модернизацией основных фордов, предприятие столкнулось с изменениями в
своей финансовой структуре, связанными с несбалансированностью активов и
пассивов, что ведет к усилению рисков обеспечения платежеспособности и
финансовой устойчивости организации.
Так, активная модернизация и закупка нового оборудования, увеличило
стоимость производственных фондов в 5,7 раза к уровню 2021 года, и это выше
размера собственного капитал в 1,6 раз, что снизило фондоотдачу и
финансовую устойчивость такое увеличение количества приобретенных
основных средств в ООО ТК «Бластер» не привело к положительным
результатам, кроме того, компания по итогу 2023 года потеряло часть выручки
– минус 5,3%, и чистой прибыли – минус 23,8%.
Это можно решить, с возникшими проблемами проблемы с управлением
внеоборотными активами ООО «ТК Бластор», используя меры по повышению
эффективности управления внеоборотными активами, в основном связанными
с основными средствами.
I. Производство пищевых упаковочных материалов из пластика –
основное направление деятельности ООО ТК «Бластор». И в первую очередь,
необходимо наладить финансовую составляющую, а, именно, увеличить
количество выпускаемой продукции, снижая себестоимость, что будет
способствовать увеличению прибыли, следовательно, росту собственного
41
капитала.
На сегодняшний день набирает обороты мировая тенденция по
использованию в упаковочной промышленности экологически чистых
материалов. Одно из наиболее перспективных направлений химической
промышленности - изготовление продукции на основе биоразлагаемых
полимеров. За счет применения современных технологий при создании
упаковочных материалов количество отходов, приходящихся на
неутилизируемую упаковку, можно сократить на 70 млн. т. в год.
Поэтому, выбирая ассортимент производства пищевой упаковки
руководство ООО ТК «Бластор» должно заботиться не только об удобстве
использования тары, но и о возможности ее утилизации, включая разработку
и созданию экологической упаковки собственного производства. В
современных экологических условиях очень важно.
Потери на производстве в любом своем виде невыгодны ни компании,
ни покупателям. Они ведут к снижению качества изделий и повышению
стоимости конечного продукта, а также его цены для покупателя.
Возможности вторичного использования сырья в своем производстве за счет
внедрения принципа «Безотходное производство», то есть материалы
перерабатываются вторично, приведет к снижению стоимости сырья и
себестоимости готовой продукции, повышению эффективности
использования ресурсов.
Применяя в своем производстве качественное сырьё на основе
биоразлагаемых полимеров, на 100% пригодное для вторичной переработки,
позволит сократить до минимума негативное воздействие на окружающую
среду.
II. Применение современных технологий невозможно на базе
устаревших концепций управления производством, требуется глобальная
трансформация производственных процессов. Поэтому предприятие должно
постоянно осуществлять мероприятия, направленные на оптимизацию и
рационализацию использования имеющихся основных средств, используя
42
различные методы универсального характера.
Для повышения эффективности использования основных средств в ООО
ТК «Бластор» предлагаются следующие мероприятия (см. рисунок 3.1).
Рис.3.1. Мероприятия по повышению эффективности использования
основных средств в ООО ТК «Бластор»
Чтобы повысить эффективность использования основных средств, в
рамках инвентаризации выявленное непригодное оборудование или машины
могут быть заменены или модернизированы, неиспользуемые основные
средства, такие как замененное оборудование, могут быть проданы, а
неиспользуемые площади и склады могут быть сданы в аренду.
Так, например, аренда места в отапливаемом складе в г. Москва стоит
1540 рублей за 1 кв.м., неотапливаемых – 1375 рублей за 1 кв.м. в месяц.
У ООО ТК «Бластер» неиспользуемый отапливаемый склад площадью
640 кв.м. В данном случае, если сдать склад в аренду на год, то
дополнительный доход составит: 640 ∙ 1540 ∙ 12 = 11827 тыс. руб. Это также
6. Разработать мероприятия по материальному и моральному стимулированию
работников, занятых на производстве и другое
5. Увеличение коэффициента сменности работы предприятия, если в этом
имеется экономическая целесообразность
4. Ликвидировать оборудование, находящееся в состоянии бездействия
3. Сократить количество лишнего низкоэффективного оборудования
2. Сдать в аренду временно пустующие производственные площади, временно
неиспользуемое оборудование
1. Ввод в действие не используемых в данный момент и новых
основных фондов и производственных мощностей