43
позволит увеличить рентабельность бизнеса.
Имеются и неотапливаемые склады для неприхотливых грузов
(строительных материалов, металлического профиля и др.), устойчивых к
низким температурам, или под сезонное хранение, площадью 1200 кв.м. Если
сдать данный склад в аренду на год, то дополнительный доход составит: 1200
∙ 1375 ∙ 12 = 19800 тыс. руб.
ООО ТК «Бластер» предлагает для реализации невостребованное
оборудование, которые не используются в производстве продукции, а также
оборудование которое было заменено на более современное, а именно:
1. Станок для изготовления ланч-боксов MPB-002xD2, стоимостью 1513
тыс.руб.
2. Автомат для производства одноразовой пластиковой упаковки
посуды, стоимостью 4690 тыс.руб.
3. Термоформовочный станок DFA 47\25 (Dalaker), производства
Германии, 2003 г.в., стоимостью 1500 тыс.руб.
4. Робот AlfaRobot Redstone R700 IS/ID/WS/WD-S3/S5, стоимостью
41800 тыс.руб.
5. Пакетоделательная машина DFR-600, стоимостью 690 тыс.руб.
6. Линия по вакуумно-выдувной формовке, Модель: PDZD3020-5
стоимостью 3690 тыс.руб.
7. Станок для производства одноразовой посуды (кофейная чашка)
Maoxing CK 660-C, стоимостью 1200 тыс.руб.
8. HBJ-800D. Автоматическая машина для изготовления ланч-боксов
(однопоточная), стоимостью 14690 тыс.руб.
9. ZDJ-300. Автоматическая машина для изготовления тарелок,
стоимостью 12600 тыс.руб.
10. Офсетная печатная машина для печати на цилиндрических или
конических пластиковых поверхностях, стоимостью 5190 тыс.руб.
Всего на сумму – 72953 тыс.руб.
Это позволит снизить размер основных средств до 109901 тыс.руб.,
44
увеличит прочие доходы предприятия на сумму – 72953 тыс.руб.
III. От имеющихся в организации внеоборотных активов, включая
основные средства зависит устойчивость бизнеса. Без нормально
функционирующего оборудования невозможно создавать продукцию и
удовлетворять потребительский спрос. Поэтому нужно поддерживать
производственное оборудование в рабочем состоянии. Для этого проводится
инвентаризация, а также техническое обслуживание и ремонт (ТОИР)
имущества.
ТОИР – это комплекс мероприятий, направленных на поддержание
производственных активов в надлежащем техническом состоянии и
продлении сроков их службы. Сюда входят регулярные проверки,
профилактика и устранение неисправностей, учет запасных частей и их
замена, модернизация старого оборудования, установка нового оборудования.
В отдельных случаях может пригодиться камера для регистрации
неисправностей, а также модель с
RFID-считывателем, предназначенный для
поиска объектов по радиочастотным меткам. А полное раскрытие потенциала
устройства обеспечивает мобильное приложение – программа DM. Основные
средства из линейки DataMobile.
IV. Отметим, амортизация – затратная статья в отчете о финансовых
результатах, поэтому она влияет на показатели прибыли, а в некоторых
случаях и существенно её снижает. В то же время через налог на прибыль
амортизация влияет на зарабатываемый компанией денежный поток. Таким
образом, на практике амортизация, в первую очередь, – инструмент снижения
налога на прибыль.
С 2023 года стоимость основного средства нельзя одновременно отнести
на расходы организации. Необходимо начислять амортизацию с учетом новых
стандартов бухучета ФСБУ 6/2021. При этом, амортизация не зависит от
результатов деятельности организации. Даже если в отчетном периоде
получен убыток, амортизационные отчисления начисляются по всем группа
основных средств.
45
В данной связи, финансовой (бухгалтерской) службе ООО ТК «Бластер»
необходимо регулярно пересматривать срок полезного использования,
ликвидационную стоимость и выбранный способ начисления амортизации.
Проверить и убедиться, что выбранные элементы начисления амортизации
соответствуют условиям эксплуатации конкретного имущественного актив.
В бухгалтерском учете на сегодняшний день выделяются следующие
методы амортизации:
1. Линейный метод.
2. Метод уменьшаемого остатка.
3. Метод пропорционально объему продукции.
В ООО ТК «Бластер» на сегодня начисление амортизации – линейный.
Для ООО ТК «Бластер» предлагается использовать метод амортизации -
списание стоимости пропорционально объему продукции, который
используется когда происходит интенсивное использование станков,
оборудования и другого имущества для производства определенных видов
товаров, выполнения работ или предоставления услуг.
Преимущества метода списания стоимости пропорционально объему
выпуска:
1. Отражение реального износа оборудования: Этот метод лучше всего
подходит для предприятий, у которых износ оборудования напрямую связан с
объемом производства.
2. Прозрачность и понятность: Расчет амортизации производится на
основе объективных показателей (объем производства), что делает метод
прозрачным и понятным для всех сторон.
V. Одним из инструментов совершенствования управления является
система внутреннего контроля. Поскольку одна из основных составляющих
производственных мощностей ООО «ТК Бластер» составляет около 70% всех
активов, система внутреннего контроля распространяется на все активы и
обязательства предприятия, включая вопросы внутреннего контроля основных
средств. Основной целью внутреннего контроля основных средств является
46
проверка законности операций с основными средствами, правильности их
отражения в бухгалтерском учете и отчетности. В то же время внутренний
контроль основных средств не должен ограничиваться только
инвентаризацией, а направлен на минимизацию рисков, связанных с
несоблюдением законодательства о бухгалтерском учете, предоставлением
отчетной информации об этих активах, хищениями и неэффективным
использованием. Кроме того, коммерческие и финансовые службы обязаны
просчитать все риски, которые впоследствии могут повлиять на финансовые
показатели предприятия, прежде чем закупать такой объем оборудования.
В целом можно сказать, что даже в кризисный для экономики и в целом
для предприятия, можно изыскать резервы в управлении внеоборотными
активами на предприятии.
3.2. Экономическая оценка эффективности предложенных
мероприятий
Примеров успешных решений для совершенствования управления
внеоборотными средствами множество, тем не менее, учитывая текущую
ситуацию компании ТК «Бластер», которая за последние годы работала
нестабильно, и потеряло часть выручки и прибыли, в первую очередь
необходимо устранить все виды потерь, наладить финансовую составляющую,
в частности, увеличить продажи, снизить непроизводительные затраты, что
приведет к увеличению прибыли, соответственно и рентабельность
деятельности.
1. В последние годы всё больше и больше делается упор на развитие и
внедрение технологий безотходного производства и экологичности.
Примеры успешной реализации безотходного производства уже
существуют на таких предприятиях про производству пищевой упаковки, как:
концерн «Протэк», компания «АйПиДжи МСК», ООО «ЮМТ-Индастри»,
компания «Технопласт», компания «Артпласт» и многие другие,
применившие в своем производстве принципы безотходного производства,
47
снизили затраты на 30%, увеличив при этом прибыль на 20-25%.
Произведенная по Концепции «Безотходное производство» пищевая
упаковка наносит меньший вред окружающей среде и соответствует
требованиям законодательства к одноразовой пластиковой упаковке. Будущее
безотходного производства обещает быть перспективным, так как все больше
компаний и организаций осознают важность экологической устойчивости и
стремятся к ее достижению, и ставит перед собой несколько ключевых задач
(см. рисунок 3.2).
Рис.3.2. Показатели эффективности внедрения концепции
«Безотходное производство» в ООО ТК «Бластор»
Социальная и экологическая эффективность проявляется в уменьшении
загрязнение окружающей среды и улучшении качества жизни людей.
2. Еще раз отметим, что внеоборотные активы на балансе ООО ТК
«Бластор» составляют – 68,4%, причем, это основные средств. Их доля
увеличилась с 27,1% до 69,2%.
Сдача в аренду неиспользование площадей и оборудования, продажа
5. Способствует созданию инноваций и новых рынков, а также повышению
конкурентоспособности предприятий
4. Снизить затраты на сырье, энергию и воду, а также сократить расходы на
утилизацию отходов
3. Создать систему управления отходами, которая позволит перерабатывать и
использовать отходы вновь, вместо их выброса и накопления на свалках
2. Максимально повысить эффективность использования ресурсов и снизить
количество отходов
1. Минимизировать использование сырьевых материалов, энергии и воды в
процессе производства
48
невостребованного оборудования, которые не используются в производстве
продукции, позволит оптимизировать структуру активов и пассивов, снизит
размер основных средств увеличит прочие доходы предприятия на сумму –
72953 тыс.руб., что в свою очередь также позволит увеличить чистую прибыль
предприятия.
3. Начисление амортизации на основные средства осуществляется
независимо от результатов деятельности компании в отчетном периоде.
Преимущество амортизации пропорционально объему продукции или работ
состоит в том, что начисленная амортизация наиболее точно отражает
физический износ основного средства.
Формула амортизации методом пропорционально объему производства
(единицам продукции):
Амортизация за отчетный период = (Балансовая стоимость – Ликвидационная
стоимость) • (количество продукции в отчетном периоде ÷ Прогнозный объем выпуска Q)
С помощью данной формулы можно определить амортизационные
отчисления для каждого отчетного периода, учитывая объем выпущенной
продукции. Этот метод позволяет более точно учесть износ основных средств,
связанный с их производственной нагрузкой
Например, ООО ТК «Бластер» закупило оборудование первоначальной
стоимостью 2 200 тыс. рублей, ликвидационная стоимость составила 200 тыс.
руб. срок полезного использования – 4 года.
Амортизация рассчитывается способом списания стоимости
пропорционально объему продукции.
Планируется произвести 10 000 тыс. единиц продукции:
1 год – 4 000 тыс. ед.;
2 год – 3 000 тыс. ед.;
3 год – 2 000 тыс. ед.;
4 год – 1 000 тыс. ед.
1 год:
49
А = (2 200 000 – 200 000) • (4 000 ÷ 10 000) = 2 000 000 • 0,4 = 800 000
руб.
2 год:
А = (2 200 000 – 200 000) • (3 000 ÷ 6 000) = 2 000 000 • 0,5 = 1 000 000
руб.
3 год:
А = (2 200 000 – 200 000) • (2 000 ÷ 3 000) = 2 000 000 • 0,67 ≈ 1 333 333
руб.
4 год:
А = (2 200 000 – 200 000) • (1 000 ÷ 1 000) = 2 000 000 • 1 = 2 000 000 руб.
Сумма амортизационных отчислений за все 4 года равна (800 000 + 1 000
000 + 1 333 333 + 2 000 000) = 4 133 333 руб., что равно разнице между
первоначальной и ликвидационной стоимостью оборудования.
Рассмотрим еще одну ситуацию, когда предприятие не производит
продукцию.
ООО ТК «Бластер» был закуплено и введено в эксплуатацию
оборудование стоимостью 4 500 000 руб. Размер ликвидационной стоимости
составляет 300 000 руб. Исходя из технических характеристик и
производительности этого оборудования, планируется изготовить на нем
450000 тыс. единиц продукции за весь срок его использования.
В апреле и мае 2023 года на данном станке было произведено 3 000 и 4
000 тыс.ед. продукции соответственно, а в июне оборудование простаивало из-
за недостатка заказов на этот вид продукции. Определим сумму амортизации
за указанные месяцы:
В апреле: (4 500 000 руб. – 300 000 руб.) ÷ 450 000 тыс. ед. • 3 000 тыс
ед. = 25 333 тыс.руб.
В мае: (4 500 000 руб. – 300 000 руб.) ÷ 450 000 тыс. ед. • 4 000 тыс. ед. =
33 778 тыс руб.
В июне: (4 500 000 руб. – 300 000 руб.) ÷ 450 000 тыс.ед. • 0 ед. = 0 руб.
4. Техническое обслуживание и инвентаризация оборудования сложный
50
процесс. Комплекты «Мобильный ТОИР» с ТСД Chainway – решения для
автоматизации технического обслуживания и ремонта оборудования. Софт
DM.Основные средства предназначен для сбора показаний, оценки
технического состояния устройств, проведения ремонтов: планово-
предупредительных (с целью предотвращения поломки) и «вынужденных»
(для устранения неисправностей) встроенные в систему учета (1C
«Предприятие).
Стоимость одного комплекта оборудования составляет – 66850 рублей.
Чтобы проверить эффективность предлагаемых нововведений, в первую
очередь составим прогнозный баланс (см. таблицу 3.1).
Таблица 3.1
Прогнозный баланс ООО ТК «Бластор», тыс. рублей
Статьи баланса
Базовый 2023
год
Прогноз
изменения
Абс.+-
Отн.,%
Внеоборотные активы:
182 939
109 986
-72 953
-39,9
Оборотные активы, в том
числе:
81 371
185 776
104 405
128,3
- запасы
3 292
3 457
165
5,0
- дебиторская задолженность
74 630
63 436
-11 195
-15,0
- денежные средства
2 627
118 884
116 257
4425,5
БАЛАНС
264 310
295 762
31 452
11,9
Капитал и резервы
115 090
143 863
28 773
25,0
Долгосрочные обязательства
92 186
97 717
5 531
6,0
Краткосрочные
обязательства, в том числе:
57 034
54 182
-2 852
-5,0
- кредиторская
задолженность
41 166
39 519
-1 647
-4,0
БАЛАНС
264 310
295 762
31 452
11,9
Предложенные направления по совершенствованию управления
внеоборотными активами в ООО ТК «Бластор» могут существенно повысить
эффективность финансового управления, тем самым повысить финансовую
устойчивость. Дадут возможность развиваться бизнесу компании, удерживать
старых контрагентов и привлекать новых, а вместе с ними растут объемы
продаж, повышается прибыль и финансовая устойчивость (см. таблицу 3.2).
51
Таблица 3.2
Прогнозные показатели финансовой устойчивости ООО ТК «Бластор»
доли ед.
Показатели
норматив
Базовый
2023 год
Прогноз
Изменения-
Абс. +,-
Отн., %
Коэффициент автономии
0,6-0,7
0,435
0,486
0,051
11,8
Коэффициент
финансовой зависимости
≤0,6-0,7
0,565
0,514
-0,051
-9,1
Коэффициент
финансовой
устойчивости
0,8 - 0.9
0,784
0,817
0,033
4,2
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными средствами
>0,1
-0,834
0,182
-0,652
-
Коэффициент
соотношения заемных и
собственных средств
<1
1,296
1,056
-0,240
-18,5
Коэффициент
маневренности
собственного капитала
(КМ)
>0,5
-0,590
0,235
0,825
-
В результате предложенных мероприятий по совершенствованию
управления внеоборотными активами в ООО ТК «Бластор», показатели
финансовой устойчивости имеют значительные изменения, и компания
становится более финансово-устойчивой.
Положительный опыт аналогичных предприятий региона показывает,
что в результате реализации предложенных мер по улучшению управления
внеоборотными активами ООО «ТК «Бластор» рост продаж достигнет 8%, а
объем продаж на 1 руб. снизится на 5%.По мере снижения себестоимости
выпускаемой продукции.
Инвестиции в мероприятия (затраты) при этом составят 66850 • 10 комл.
= 670 тыс. руб.
Далее в таблице 3.3 и на рисунке 3.3 представим расчет показателей
экономической эффективности предложенных мероприятий в ООО ТК
«Бластор».
52
Таблица 3.3
Оценка экономической эффективности от предложенных мероприятий
в ООО ТК «Бластор»
Показатели
До
внедрения
После
внедрения
отклонения
+,-
%
1. Выручка, тыс.руб.
636 787
687 730
50 943
8,0
2. Инвестиции в мероприятия, тыс.руб.
-
670
670
-
3. Себестоимость, тыс.руб.
445 155
456 729
11 574
2,6
4. Прибыль от продаж, тыс.руб.
53 383
59 789
6 406
12,0
5. Чистая прибыль, тыс.руб.
34 482
45 260
10 778
31,3
6. Численность персонала, чел.
77
78
1
1,3
7. Выработка на 1 работника, тыс.руб.
8 270
8 817
547
6,6
8. Рентабельность бизнеса, %
5,4
6,6
1,2
-
9. Экономический эффект от внедрения
мероприятия, тыс.руб.
-
10 108
-
-
10. Эффективность мероприятия, %
-
1509
-
-
11. Окупаемость мероприятия, мес.
-
1
-
-
В результате реализации всех предлагаемых мероприятий по
совершенствованию управления внеоборотными активами в ООО ТК
«Бластор» прирост выручки составит 50943 тыс.руб., или на 8%.
Далее необходимо определить экономический эффект от внедрения
мероприятий.
1) Рассчитаем экономический эффект от внедрения мероприятия по
формуле:
Эффект = прирост прибыли от мероприятия – затраты на мероприятия:
Эффект = 10778 – 670 = 10108 тыс. руб.
2) Эффективность мероприятия рассчитывается по следующей формуле:
Эффективность = эффект ÷ затраты • 100%.
Эффективность = 10108 ÷ 670 • 100% = 1509%, затраты на внедрения
незначительны по отношению к выручки и прибыли предприятия.
3) Окупаемость мероприятия:
Окупаемость = затраты ÷ эффект.
Окупаемость = 670 ÷ 10108 = 0,06 лет – 1 месяц.