Диплом: Страховые взносы и выплаты, их учет при налогообложении организаций (на примере ООО "Стройторг"), страницы 67-76

требования долга будет являться прочими доходами, которые уменьшаются на

сумму произведенных расходов. В результате чего на сумму убытка от данной

переуступки в размере 60 тыс. руб. можно будет уменьшить доход текущего

периода, что позволит сократить налог на прибыль.

При включении суммы убытка от реализации долга в размере 60 тыс. руб.

сумма экономии на уплате налога составит:

60 тыс. руб. * 20% = 12 тыс. руб.

Таким образом, путем переуступки право требования долга ООО

«Призма» в размере 400 тыс. руб., ООО «Стройторг» получит 340 тыс. руб., а

также налоговую экономию в размере 12 тыс. руб.

Таким образом, рассмотренное мероприятия доступно для ООО

«Стройторг» и принесет в результате своей реализации ощутимый

экономический эффект.

Последним мероприятием, направленным на снижение дебиторской

задолженности рассматриваемой организация, является осуществление

контроля своевременного выполнения условий по заключенных хозяйственным

договорам с арендаторами. Так как дебиторская задолженность компании

сложилась, в том числе по договорам с арендаторами, которые не оплачивали

арендные платежи в течение длительного времени и затем в итоге покинули

арендованное помещение без уплаты накопившегося долга по арендным

платежам. Таким образом, у компании длительное время были отношения с

недобросовестными арендаторами, причем активные юридические действия,

направленные на взыскание задолженности по арендной плате со стороны ООО

«Стройторг» не проводились. В связи с чем, данная задолженность так и

осталась не погашенной, и фактически компании-должники уже не являются

арендаторами ООО «Стройторг», что существенно затрудняет процесс

взыскания с них задолженности.

В связи, с чем необходимо проводить мероприятия по контролю за

выполнением всех договоров с клиентами компании и в результате появления

просрочек платежей хотя бы за один месяц, информировать об этом

руководство для составления плана мероприятий по управлению

сформировавшейся задолженности. Данное мероприятие целесообразно

выполнить, делегировав полномочия по контролю своевременного исполнения

условий по заключенных договорам с клиентами, юридической службе

организации.

Основными методами оптимизации управления кредиторской

задолженностью являются:

 реструктуризация (получение уступок от кредиторов);

 рефинансирование (погашение старой задолженности за счет

образования новой);

 минимизация кредиторской задолженности.

В целях минимизации кредиторской задолженности на ООО «Стройторг»

необходимо провести исследования ценового сегмента приобретения основных

видов материальных ценностей и услуг у нескольких различных

поставщиков.

Необходимо выделить ряд самых крупных поставщиков компании. В

ходе анализа рассмотреть предложения по скидкам, минимальным и

максимальным партиям поставки, а также проведению оценка выгодности

предложений по предоставлению коммерческого кредита, кроме того учесть

репутация на рынке и длительность сотрудничества с поставщиком.

На основе проведенного анализа предложений поставщиков по

организации поставок материальных ценностей и услуг, необходимо

определить с какими поставщиками компании наиболее выгодно сотрудничать.

Необходимо определить наиболее выгодные условия как по размерам

скидок, так и максимальными и минимальными объемами поставок, кроме

того привлекательные предложения по предоставлению коммерческого

кредита.

Наиболее выгодные предложения поставщиков позволят не только

получить экономию по объему расходов на товарно-материальные запасы и

потребляемые услуги, но и закрыть разрыв ликвидности в случае задержек

с расчетами от покупателей за счет привлечения коммерческого кредита.

Предложенные мероприятия направлены на сокращение дебиторской и

кредиторской задолженности организации. Реализация предложенных

мероприятий позволит сократить уровень существующей дебиторской и

кредиторской задолженности компании и предупредить появление новой

дебиторской и кредиторской задолженности. В долгосрочной перспективе

реализация данных мероприятий приведет к повышению уровня ликвидности и

финансовой устойчивости компании.

Так как большинство предлагаемых в данном параграфе мероприятий

реализуется за счет дополнительной нагрузки на персонал, то в качестве

поощрения их и повышения мотивации к работе ООО «Стройторг» может

предусмотреть дополнительное материальное стимулирование для них. В

случае, если руководство компании примет решение о выплате квартальных

или ежегодной премии для своих сотрудников, то такие выплаты будут

облагаться страховыми взносами, что создаст дополнительную финансовую

нагрузку для организации. В связи с чем, предлагается предусмотреть

возможность выделения денежных средств на возмещение затрат по уплате

процентов по кредитам на приобретение жилья. В соответствии со ст. 422

Налогового кодекса Российской Федерации, такие выплаты не облагаются

страховыми взносами. Еще одним плюсом их является доступность для всех

сотрудников компании, но воспользоваться этой возможностью смогут только

те, у кого фактически оформлены кредиты на покупку жилья.

Данное мероприятие в качестве стимулирования персонала будет

работать намного эффективнее, чем просто выплата премий по результатам

работы. Так как оно является долгосрочным и будет дополнительным стимулом

для сотрудников к эффективной работе именно в компании ООО «Стройторг»,

а не у конкурентов организации.

Заключение

Целью данной выпускной квалификационной работы стало рассмотрение

теоретической основы учета и обложения выплат физических лиц страховыми

взносами, а также рассмотрение данного вопроса на примере организации ООО

«Стройторг».

Исходя из цели, в выпускной квалификационной работе был решен ряд

задач. В первой главе данной работы были рассмотрены теоретической основы

учета и обложения выплат физическим лицам страховых взносами. В

частности, определены понятие и сущность страховых взносов.

Страховые взносы мобилизуют средства, предназначенные для

реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное

обеспечение и медицинскую помощь.

Во втором пункте первой главы был рассмотрен порядок расчета

страховых взносов и описаны все основные элементы обложения страховыми

взносами выплат физическим лицам. Третий пункт первой главы был посвящен

порядку ведения учета страховых взносов.

Во второй главе настоящей работы была рассмотрена деятельность ООО

«Стройторг». Дана краткая характеристика деятельности предприятия ООО

«Стройторг». Целью деятельности ООО «Стройторг» является получение

прибыли от основной деятельности. Которой является сдача недвижимости в

аренду.

Бухгалтерский учет в ООО «Стройторг» ведет самостоятельное

структурное подразделение – бухгалтерский отдел. Руководит данным отделом

главный бухгалтер, который, в свою очередь, находится в подчинении

непосредственно у генерального директора ООО «Стройторг».

Пункт 2.2 был посвящен порядку ведения учета страховых взносов в

ООО «Стройторг». Базой для начисления страховых взносов является суммы

начисленной заработной платы сотрудникам компании, в данном параграфе

рассмотрен порядок отражения в учете сумм начисленной заработной платы

сотрудникам. Для учета расчетов по отчислениям на социальное страхование,

пенсионное обеспечение и медицинское страхование, а также в фонд занятости,

применяют счет 69 «Расчету по социальному страхованию и обеспечению»,

были проанализированы бухгалтерские проводки по начислению страховых

взносов и карточка счета 69.

В пункте 2.3 был рассмотрен порядок заполнения отчетности по

страховым взносам. Отчетностью по страховым взносам на обязательное

пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной

нетрудоспособности и в связи с материнством является Расчет по страховым

взносам, предоставляемый в налоговые органы. Отдельно заполняется Расчет

по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное

страхование от несчастных случаях на производстве и профессиональных

заболеваний и предоставляется в Фонд социального страхования.

Третья глава настоящей работы была посвящена совершенствованию

мероприятий по учету страховых взносов и деятельности ООО «Стройторг» на

основе анализа ее отчетности. В данной главе были предложены мероприятия

по разработке общего регистра по учету страховых взносов, мероприятие по

сверке с бюджетом, для клнтроля за начисленными и уплаченными взносами и

проведен анализ бухгалтерской отчетности компании, по итогам которого

сделаны выводы о финансовом положении компании.

По итогам анализа активов и пассивов баланса ООО «Стройторг» можно

сделать вывод, что компания имеет проблемы с ростом дебиторской и

кредиторской задолженности.

Динамика дебиторской задолженности компании имеет устойчивый рост.

В 2017 году размер дебиторской задолженности вырос на 30%, а в 2018 году

данный показатель увеличился уже на 60%. В денежном выражении

дебиторская задолженность компании в 2018 году увеличилась на 4825 тыс.

руб. Такая динамика дебиторской задолженности организации вызывает

опасение и должна быть тщательно проанализирована руководством компании.

Краткосрочные обязательства компании представлены кредиторской

задолженностью. Размер кредиторской задолженности компании растет. В 2017

году он снизился на 3%, по сравнению с 2016 годом, а в 2018 по сравнению с

2017 вырос на 52%. Необходимо отметить, что рост кредиторской

задолженности в 2018 году по сравнению с 2016 годом составил 49%. Столь

существенный рост кредиторской задолженности является опасной тенденцией

для компании, так как может привести в конечном итоге к утрате

платежеспособности.

Наибольший удельный вес среди активов компании имеет показатель

дебиторской задолженности, удельный вес данного показателя увеличивался с

каждым годом, так как в 2016 году его размер 27%, в 2017 году - 39%, а в 2018

году составил 49 % суммы всех активов компании. Данный факт говорит о

проблеме недополучения компанией слишком большой суммы своих доходов,

которые оказывают существенное влияние на ее финансовое положение.

За последние три года доля кредиторской задолженности в пассиве

баланса увеличилась на 13%, в то время как доля уставного капитала

сократилась на 9%. Из чего можно сделать вывод, что рост кредиторской

задолженности спровоцировал увеличение ее удельного веса в валюте баланса,

в связи с чем, удельный вес уставного капитала снизился. В результате чего у

компании изменилось соотношение между собственным и заемным капиталом,

в сторону увеличения заемного. Коэффициент соотношения заемного и

собственного капитала в текущем периоде составляет 1,54, что является

отрицательным показателем и как следствие крайне низкой финансовой

устойчивости организации. По итогам проведенного анализа можно сделать

вывод, что наибольший удельный вес пассива баланса, который приходится на

краткосрочные обязательства компании, что говорит о низкой финансовой

устойчивости организации.

В заключении анализа бухгалтерской отчетности компании были

рассчитаны коэффициенты ликвидности. В целом можно сказать, что ООО

«Стройторг» имеет огромную проблему с уровнем ликвидности. Все

показатели ликвидности ниже допустимых значений, коэффициент

обеспеченности собственными средствами и показатели чистого оборотного

капитала имеют отрицательные значения. Что говорит о том, что компания не в

состоянии рассчитаться со своими кредиторами.

Проанализировав состояние ООО «Стройторг» можно сделать вывод, о

том, что компании необходимо провести работу по повышению эффективности

управления дебиторской и кредиторской задолженностью компании.

Во втором параграфе третьей главы выпускной квалификационной

работы был проведен анализ отчетности по страховым взносам.

Проанализировав порядок расчета показателей для заполнения Расчета по

страховым взносам компании ООО «Стройторг» за расчетный период, можно

сделать вывод, что данный отчет довольно трудоемкий, для заполнения

которого необходимо указать большой массив данных о произведенных

начислениях и выплатах в пользу сотрудников компании. Причем данная

информация отражается сразу в нескольких позициях: с начала расчетного

периода, за последние три месяца, а также с разбивкой по каждому месяцу. Что

создает большую нагрузку на бухгалтера, занимающегося расчетом заработной

платы в рассматриваемой организации.

Последний параграф третьей главы настоящей работы был посвящен

разработке мероприятий по повышению учета страховых взносов при

налогообложении и повышение эффективности деятельности организации.

По итогам анализ отчетности по страховым взносам ООО «Стройторг»

было выявлено, что заполнение данных отчетов довольно трудоемко и

заставляет бухгалтера по расчету заработной платы, на которого возложена

обязанность по заполнению данных отчетов, работать с большим массивом

данных.

В связи с чем, необходимо разработать налоговый регистр по страховым

взносам, который формировал бы в одной таблице всю информацию, которая

необходима для заполнения Расчета по страховым взносам и Расчет по

начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное

страхование от несчастных случаях на производстве и профессиональных

заболеваний. Такой налоговый регистр, возможно, разработать на базе

программы «1с-предприятие».

Также необходимо регулярно проводить сверку с ИФНС по начисленным

и уплаченным платежам в бюджет.

Проанализировав бухгалтерскую отчетность ООО «Стройторг» было

выявлено, что в рассматриваемой организации существует проблема с

управлением дебиторской и кредиторской задолженностью компании, в связи, с

чем были предложены мероприятия по снижению данных показателей.

Для более эффективного управления дебиторской задолженности ООО

«Стройторг» предлагаются следующие мероприятия:

 изменение условий сотрудничества с клиентами компании;

 переуступка дебиторской задолженности по договору факторинга;

 контроль своевременного выполнения условий по заключенных

договорам с арендаторами.