47
Краткосрочные обязательства компании представлены кредиторской
задолженностью. В таблице 3.1 это показатель задолженность поставщикам.
Размер кредиторской задолженности компании растет. В 2017 году он
увеличился на 3%, по сравнению с 2016 годом, а в 2018 по сравнению с 2017
вырос на 8%. В денежном выражении показатель задолженности поставщикам
составляет 15584,00. Рост кредиторской задолженности является опасной
тенденцией для компании, так как может привести в конечном итоге к утрате
платежеспособности.
Показатель полученные кредиты и займы говорит об отсутствии в
организации кредитов и займов.
По итогам краткого анализа бухгалтерской отчетности ООО «Стройторг»
можно сделать вывод, что компания имеет проблемы с ростом дебиторской и
кредиторской задолженности, что может отрицательно отразиться на уровне ее
ликвидности.
Проведем вертикальный анализ актива баланса ООО «Стройторг» (таблица
3.2).
Таблица 3.2
Вертикальный анализ актива баланса (тыс. руб.)
Показатели
2018
уд.
вес
,%
2017
уд.
вес,
%
2016
уд.
вес,
%
1
2
3
4
5
6
7
1 Внеоборотные активы
Нематериальные
активы
2
0,01
5
0,01
1.2. Основные средства
11647
44,57
12003
59,11
13238
58,84
1.2. Финансовые
вложения
0
0
0
1.3. Отложенные
налоговые активы
49
0,19
39
0,19
28
0,12
Итого по разделу 1.
11696
44,75
12045
59,31
13272
58,99
2. Оборотные активы
0
0
0
2.1. Запасы
78
0,3
84
0,41
69
0,31
2.2. НДС
0
0
0
2.3. Дебиторская
задолженность
12806
49,01
7981
39,31
6100
27,12
48
2.4. Денежные средства
1553
5,94
196
0,97
3057
13,59
Итого по разделу 2
14437
55,24
8261
40,69
9226
41,02
Баланс
26134
100
20306
100
22498
100
По данным таблицы 3.2 оборотные активы организации превышают
внеоборотные. Наибольший удельный вес в валюте баланса имеет показатель
дебиторской задолженности, удельный вес данного показателя увеличивался с
каждым годом, так как в 2016 году его размер 27%, в 2017 году - 39%, а в 2018
году составил 49 % суммы всех активов компании.
На втором месте в валюте баланса по величине удельного веса находятся
основные средства, в отличие от денежных средств, показатель основных
средств в структуре актива снижается, в 2016 году они составляли 58%, в 2017
году - 59%, а в 2018 году составили 44 %. Снижение удельного веса основных
средств связано с уменьшением их стоимости, в связи с накоплением
амортизации. Амортизационные платежи ежемесячно списывается на расходы
компании, также данное явление показывает, что новые основные средства за
рассматриваемый период в эксплуатацию не вводились.
На третьем месте по величине удельного веса в валюте баланса находятся
денежные средства. В 2016 году удельный вес денежных средств составлял
13%, в 2017 году удельный вес данного показателя составил менее одного
процента от суммы всех активов компании, а в 2018 году всего 5 % от
стоимости активов компании. Удельный вес денежных в структуре активов
организации существенно снизился за последние три года, в последнем
отчетном периоде по сравнению с предыдущим он сократился на 8%.
Запасы и отложенные налоговые активы составляют менее одного
процента от стоимости активов компании и являются не существенными для
валюты баланса.
По итогам проведенного анализа можно сделать вывод, что наибольший
удельный вес в структуре актива имеет дебиторская задолженность, что
говорит о проблеме недополучения компанией слишком большой суммы своих
49
доходов, которые оказывают существенное влияние на ее финансовое
положение.
Проведем вертикальный анализ пассива баланса ООО «Стройторг»
(таблица 3.3).
Таблица 3.3
Вертикальный анализ пассива баланса (тыс. руб.)
Показатели
2018
уд.
вес,
%
2017
уд.
вес,
%
2016
уд.
вес,
%
1
2
3
4
5
6
7
3. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал
14000
53,57
1400
0
68,95
14000
62,23
3.2 Добавочный капитал
0
0
0
3.3 Резервный капитал
0
0
0
3.4. Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
-3890
-15,88
-4368
-21,51
-2462
-10,94
Итого по разделу 3
10110
39,69
9632
47,44
11538
51,29
4. Долгосрочные
обязательства
0
0
0
4.1. Займы и кредиты
0
0
0
4.2 Отложенные
налоговые обязательства
439
1,68
443
2,18
498
2,21
Итого по разделу 4
439
1,68
443
2,18
498
2,21
5. Краткосрочные
обязательства
0
0
0
5.1. Займы и кредиты
0
0
0
5.2. Кредиторская
задолженность
15584
59,63
1023
1
50,38
10462
46,5
5.3. Резервы
предстоящих расходов
0
0
0
Итого по разделу 5
15584
59,63
1023
1
50,38
10462
46,5
Баланс
26134
100
2030
6
100
22498
100
Анализ структуры пассива ООО «Стройторг» представлен в таблице 3.3.
Стоимость краткосрочных обязательств превышает стоимость капитала, что
50
является отрицательным показателем, характеризующим соотношение
собственного капитала к заемному капиталу.
Наибольший удельный вес среди пассива имеет показатель кредиторской
задолженности, его удельный вырос за рассматриваемый период, в 2016 году
данный показатель составлял 46%, в 2017 году он вырос до 50%, а в 2018 году
составил всего 59 % от стоимости активов компании.
На втором месте по удельному весу, находится уставный капитал в
пассиве баланса организации, доля данного показателя, наоборот, снижается с
каждым годом. В 2016 году показатель составлял 62%, однако отрицательный
показатель непокрытого убытка снижал его до 51%, в 2017 году вырос до 68%,
однако принимая во внимание непокрытый убыток можно учитывать лишь
47%, а в 2018 году составили уже 53%, за минусом непокрытого убытка всего
39%.
Таким образом, за последние три года доля кредиторской задолженности в
пассиве баланса увеличилась на 13%, в то время как доля уставного капитала
сократилась на 9%. Из чего можно сделать вывод, что рост кредиторской
задолженности спровоцировал увеличение ее удельного веса в валюте баланса,
в связи с чем, удельный вес уставного капитала снизился. В результате чего у
компании изменилось соотношение между собственным и заемным капиталом,
в сторону увеличения заемного. Коэффициент соотношения заемного и
собственного капитала в текущем периоде составляет 1,54, что является
отрицательным показателем и как следствие крайне низкой финансовой
устойчивости организации.
Показатель нераспределенной прибыли имеет отрицательное выражение,
так как составляет непокрытый убыток, который снижает величину
собственного капитала компании. Рассмотрим изменение значений показателя
по годам. В 2016 году размер его составлял - 10%, в 2017 году вырос до -21%, а
в отчетном периоде снизился до -15%.
51
Показатель отложенных налоговых обязательств составляет небольшой
удельный вес. В 2016 и 2017 году он составлял два процента, в отчетном
периоде снизился до одного процента.
По итогам проведенного анализа можно сделать вывод, что наибольший
удельный вес пассива баланса, который приходится на краткосрочные
обязательства компании, что говорит о низкой финансовой устойчивости
организации.
Проанализируем показатели ликвидности и платежеспособности
организации (таблица 3.4).
Таблица 3.4
Коэффициенты платежеспособности и ликвидности
предприятия
Наименование
показателя
Расчет показателя
2018
2017
А1
Высоколиквидные
активы
Денежные средства и
краткосрочные финансовые
вложения
1553
196
А2
Быстрореализуемы
е активы
Краткосрочная ДЗ
12806
7981
А3 Медленно
реализуемые
активы
Прочие, не упомянутые
выше, оборотные активы
78
84
А4
Труднореализуемы
е активы
Все внеоборотные активы
11696
12045
П1 Наиболее
срочные
обязательства
Текущая КЗ перед
поставщиками и
подрядчиками, персоналом,
бюджетом и т.п.
15584
10231
П2 Среднесрочные
обязательства
Краткосрочные кредиты и
займы, резервы
предстоящих расходов,
прочие краткосрочные
обязательства
-
-
П3 Долгосрочные
обязательства
Итог раздела IV баланса
"Долгосрочные
обязательства"
439
443
П4 Постоянные
пассивы
Собственный капитал
организации
10110
9632
52
Рассмотрим выполнение уравнений баланса (таблица 3.5).
Таблица 3.5
Выполнение уравнений баланса
2018
2017
А1 > П1
1553<15584
196<10231
А2 > П2
12806> 0
7981> 0
А3 > П3
78<439
84<443
А4 < П4
11696>10110
12045>9632
Как видно из данных таблицы 3.5 по данным отчетности ООО
«Стройторг» за два рассматриваемых периода выполняется только второе
уравнение, в связи с тем, что у компании нет краткосрочных кредитов и займов.
Рассматривая данные отчетного периода видно, что нарушено выполнение
первого уравнения, так как сумма наиболее срочных обязательств превышает
сумму высоколиквидных активов организации. Нарушение данного
неравенства означает, что рассматриваемая организация для покрытия
кредиторской задолженности не располагает достаточной суммой денежных
средств. Сложившаяся ситуация связана с ростом дебиторской задолженности
компании.
Нарушение третьего уравнения показывает, что даже медленно
реализуемые активы не могут погасить долгосрочные обязательства компании.
Четвертое уравнение показывает, что собственный капитал компании
должен превышать величину ее внеоборотных активов, в данном случае
наблюдается обратная ситуация.
Рассчитаем коэффициенты ликвидности (таблица 3.6).
Таблица 3.6
Коэффициенты ликвидности
Наименование
показателя
Расчет показателя
2018
2017
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Денежные средства + Краткосрочные
финансовые вложения / Текущие
обязательства
0,1
0,02
Коэффициент
быстрой
ликвидности
Денежные средства + Краткосрочные
финансовые вложения + Краткосрочная
дебиторская задолженность /
Краткосрочные обязательства
0,92
0,8
Коэффициент
Оборотные активы / Краткосрочные
0,93
0,81
53
текущей
ликвидности
обязательства
Коэффициент
обеспеченности
СОС
Собственный капитал – Внеоборотные
активы / Оборотные активы
-0,11
-0,3
Чистый
оборотный
капитал
Собственные
оборотные
средства (СОС)
Оборотные активы – Краткосрочные
обязательства
-1147
-1970
(Собственный капитал + Долгосрочные
обязательства) - Внеоборотные активы
-1147
-1970
В таблице 3.6 рассчитаны коэффициенты ликвидности компании.
Коэффициент абсолютной ликвидности ООО «Стройторг» в двух периодах
ниже своего допустимого значения, так как согласно российским нормативным
актам нормальным считается значение коэффициента не менее 0,2.
Коэффициент быстрой ликвидности в 2018 году вырос по сравнению с
предыдущим периодом, однако он все равно выходит за пределы допустимых
значений, так как нормальным считается значение коэффициента не менее 1.
Также вырос коэффициент текущей ликвидности, рост составил 0,12 % в
отчетном периоде, по сравнению с предыдущим годом. Однако его значение
существенно не дотягивает до норматива, так как оптимальным считается
значение показателя, превышающее 2, а в 2017 году данный показатель
составляет только 0,81, а в отчетном периоде 0,93.
Рассматривая коэффициент обеспеченности собственными средствами и
показатели чистого оборотного капитала, можно сделать вывод, в компании
отсутствует оборотный капитал, так как данные значения отрицательны в то
время как оптимальным признается значение коэффициент обеспеченности
собственными средствами не менее 0,1, в то время как этот показатель в 2017
году составил -0,3, а в отчетным периоде -0,11.
В целом можно сказать, что ООО «Стройторг» имеет огромную проблему
с уровнем ликвидности. Все показатели ликвидности ниже допустимых
значений, коэффициент обеспеченности собственными средствами и
показатели чистого оборотного капитала имеют отрицательные значения. Что
54
говорит о том, что компания не в состоянии рассчитаться со своими
кредиторами.
3.2 Анализ отчетности организации по страховым взносам
В предыдущей главе нами было определено, что отчетностью по
страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством является Расчет по страховым взносам, предоставляемый в
налоговые органы. Отдельно заполняется Расчет по начисленным и
уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и
предоставляется в Фонд социального страхования.
Проанализируем порядок расчета страховых взносов на пенсионное
страхование ООО «Стройторг» за 4 квартал 2018г на основе Расчета по
страховым взносам, представленного в приложении 2 настоящей работы
(таблица 3.7).
Таблица 3.7
Расчет страховых взносов на пенсионное страхование за 4
квартал 2018г.
Показатели
Октябрь, руб.
Ноябрь, руб.
Декабрь, руб.
Сумма
начисленной
заработной платы
2855019
2892662
3946783
Сумма, не
подлежащая
обложению
4351
46746
139566
База для
начисления
страховых взносов
2850667
2845897
3807216
Суммы
превышения
выплат над
предельной
величиной
697625
764652
1544109
Взносы в ПФР по
ставке 22%
473669
457873
497883
Взносы в ПФР по
ставке 10 % с
суммы
69762
76465
154410
55
превышения
выплат нал
предельной
величиной
В таблице 3.7 рассмотрен расчет взносов на обязательное пенсионное
страхование. Во второй строке данной таблице отражена сумма заработной
платы, начисленная работникам за каждый месяц квартала.
Так как в соответствии со ст. 422 Налогового кодекса Российской
Федерации, существуют выплаты, которые не подлежат обложению
страховыми взносами, их перечень четко прописан в данной статье,
следовательно, они не будут входить в базу для начисления страховых взносов.
В рассматриваемом периоде у ООО «Стройторг» такие суммы были выплачены
сотрудникам, в связи с чем, они не вошли в базу для начисления страховых
взносов и отражены в третьей строке рассматриваемой таблицы. Данные сумма
сложились из выплат пособия по уходу за ребенком, больничных листов и сумм
материальной помощи, выплаченной сотрудникам.
База для начисления страховых взносов отражена в строке четыре
таблицы 2.2 и рассчитывается как разность между суммой начисленной
заработной платы и суммой выплат, не подлежащей налогообложению. Однако,
не вся указанная база для начисления страховых взносов будет облагаться по
ставке 22%, так как существует предельная величина выплат в пользу
работников, облагаемая по ставке 22%.
Предельная величина выплат в пользу работников на обязательное
пенсионное страхование, определенной с учетом размера средней заработной
платы, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего
коэффициента в размере 2, составит величину, не превышающую 1021000
рублей нарастающим итогом [28].
В учете рассматриваемой организации в октябре 2018 года доход пяти
сотрудников превысил предельную величину выплат в пользу работников, в
ноябре 2018 года превышение было зафиксировано у 6 сотрудников, за декабрь
2018 в компании уже 7 сотрудников получили совокупный доход,
56
превышающий законодательно установленную предельную величину выплат в
пользу работников. В связи с чем, по строке пять указаны суммы выплат
сотрудникам компании, которые превысили установленную предельную
величину выплат в пользу работников. С этой суммы страховые взносы на
пенсионное страхование будут рассчитаны по сниженной ставке 10%.
Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование будет
происходить в два этапа. На первом этапе по ставке 22% от базы для
начисления взносов за исключением суммы превышения выплат над
предельной величиной выплат работникам. На втором этапе будет рассчитана
сумма взносов по ставке 10% от суммы превышения начисленных выплат
работникам над предельной величиной выплат работникам.
В шестой и седьмой строке рассматриваемой таблицы отражены
страховые взносы, на пенсионное страхование рассчитанные по ставке 22% и
10%. По ставке 10% страховые взносы на пенсионное страхование рассчитаны
с суммы превышения выплат над предельной величиной выплат работникам.
По ставке 22% рассчитаны страховые взносы с базы для начисления страховых
взносов, уменьшенной на величину суммы превышения выплат над предельной
величиной выплат работникам.
Проанализируем порядок расчета страховых взносов на медицинское
страхование ООО «Стройторг» за 4 квартал 2018г на основе Расчета по
страховым взносам, представленного в приложении 2 настоящей работы
(таблица 3.8).
Таблица 3.8
Расчет страховых взносов на медицинское страхование за 4
квартал 2018г.
Показатели
Октябрь, руб.
Ноябрь, руб.
Декабрь, руб.
Сумма
начисленной
заработной платы
2855019
2892662
3946783
Сумма, не
подлежащая
обложению
4351
46746
139566
База для
начисления
2850667
2845897
3807216