92
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время меняется характер и цели управления банком. От
решения во многом случайных, спонтанных ситуаций на рынках ценных бумаг,
кредитов, валюты и различного рода банковских услуг банки переходят к
выработке долгосрочной политики. Роль аудита в разработке перспективной
программы развития банка высока. Он должен оценить состояние системы
принятия решений в банке и соответствия выбранной тактики развития его
коммерческой, деятельности целям, определенным его акционерами
(участниками) и закрепленным соответствующими документами. Таким
образом, данное исследование было посвящено проблемам и перспективам
процесса планирования и организации аудита на примере РНКБ (ПАО).
РНКБ является универсальным динамично развивающимся банком,
удерживающим лидирующие позиции в регионах присутствия, который
предоставляет полный спектр качественных финансовых услуг населению и
корпоративным клиентам. На данный момент его деятельность прибыльная и
рентабельная.
Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью
банка, общим собранием акционеров избирается ревизионная комиссия. Для
проверки и подтверждения достоверности годовой финансовой отчетности банк
привлекает аудиторскую организацию, которая не связана имущественными
интересами с банком или его участниками (внешний аудит) и соответствует
требованиям федерального закона «Об аудиторской деятельности». Внутренний
аудит осуществляет подразделение внутреннего аудита и подразделение по
управлению рисками.
Структурному подразделению банка, осуществляющему внутренний
аудит, предоставляются полномочия на проведение проверок по всем
направлениям деятельности банка способами (методами), определяемыми
внутренними документами банка, включая проведение ревизий и проверок
финансово-хозяйственной деятельности, на оценку эффективности системы
внутреннего контроля в целом и другие полномочия.
93
Согласно внутренней документации банка и данным, представленным на
официальном сайте, по итогам прошлого, 2016 года аудиторское заключение о
деятельности РНКБ готовила фирма ООО "Листик и Партнеры". Фирма провела
аудит годовой консолидированной финансовой отчетности банка из
консолидированного отчета о финансовом положении по состоянию на 31
декабря 2016 года и консолидированных отчетов о совокупном доходе,
изменениях в собственном капитале и движении денежных средств за 2016 год.
Аудит проводился в соответствии с Международными стандартами аудита
(МСА). Ответственность в соответствии с этими стандартами описана в разделе
"Ответственность аудитора за аудит годовой консолидированной финансовой
отчетности" аудиторского заключения.
Проверка ограничивалась такими выбранными процедурами, как запросы,
анализ, изучение документов, сравнение утвержденных банком требований,
порядка и методик с требованиями, предъявляемыми Банком России, а также
пересчет и сравнение числовых показателей и иной информации.
Анализ системы планирования и организации аудита позволяет
предложить следующее:
- осуществлять согласованное планирование аудиторских проверок
внутренними (подразделение внутреннего аудита) и внешними (независимые
аудиторские компании) аудиторами. Это может быть полезным для обеих
сторон, для чего на этапе планирования аудиторских проверок и далее проводить
совещания по обмену информацией между данными субъектами;
- проводить внешнюю оценку и самооценку функции внутреннего аудита
на соответствие Международным профессиональным стандартам внутреннего
аудита, изучать опыт ведущих финансовых компаний и международный опыт
для улучшения качества работы подразделений внутреннего контроля и аудита;
- решить вышеперечисленные задачи и повысить эффективность
планирования аудита в банке позволит введение должности комплаенс-
менеджера. В РНКБ как таковая служба комплаенс-контроля отсутствует,
94
частично ее функции распределены между службами внутреннего аудита,
контроля и управления рисками.
Такой комплаенс-контролер будет обеспечивать создание в организации
системы внутреннего контроля, которая адекватно измеряет и управляет
рисками, с которыми сталкивается организация. К его обязанностям можно
отнести осуществление внутри организации эффективной поддержки
деятельности бизнес-функций для соблюдения соответствующих законов,
требований внешних и внутренних нормативных документов. Кроме того, такой
служащий будет осуществлять взаимодействие с контролирующими и
регулирующими органами.
Данные рекомендации имеют как теоретическое обоснование, так и
экономиекую оценку. В целом предложения позволят снизить степень влияния
рисков на деятельность предприятия и систематизировать мероприятия по
планированию и организации аудита в РНКБ.
95
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Об аудиторской деятельности: федер. закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред.
от 01.12.2016) // ПБД «Консультант Плюс 3000»
2. О бухгалтерском учете: федер. закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от
04.11.2016) // ПБД «Консультант Плюс 3000»
3. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской
деятельности: постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от
22.12.2014) // ПБД «Консультант Плюс 3000»
4. Внутренний аудит в банках и взаимоотношения надзорных органов и
аудиторов: рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору
(Приняты в г. Базеле в августе 2001 года) // ПБД «Консультант Плюс 3000»
5 Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских
проверок: Учебное пособие / Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова. - 2-e изд.,
перераб. и доп. - ил. - (Высшее образование)., Гриф : 2017
6. Абаева Н.П. Концептуальное содержание внутреннего аудита
корпоративного управления / Н.П. Абаева, Н.А. Филевская // Аудит и
финансовый анализ. - 2015. - № 1. - С. 250
7. Алибеков Ш.И. Автоматизация работы службы внутреннего аудита /
Ш.И. Алибеков // Аудит и финансовый анализ. - 2015. - № 2. - С. 280.
8. Арзуманова Л.Л. Правовое регулирование аудиторской деятельности в
Российской Федерации / Л.Л. Арзуманова. - М.: Проспект, 2014. – С. 144 .
9. Балукова С.Е. Внутренний аудит как форма управленческого контроля
на малых предприятиях / С.Е. Балукова // Молодой ученый. - 2015. - № 4. - С. 332
10. Батова В.Н. Роль внутреннего аудита в обеспечении экономической
безопасности предприятия / В.Н. Батова, Н.Ю. Юдаева // XXI век: итоги
прошлого и проблемы настоящего плюс. - 2014. - № 2. - С. 142
11. Бородина В.В. Внутренний аудит основных средств организации / В.В.
Бородина // Аудитор. - 2015. - № 4. - С. 48
12. Брызгалов Д.В. Особенности риск-ориентированного внутреннего
аудита в страховых компаниях / Д.В. Брызгалов // Аудитор. - 2015. - № 4. - С. 40