31
% вып ТО = ТО факт / ТО план * 100 (%),
Где % вып ТО – процент выполнения товарооборота, ТО факт – фактическое
значение товарооборота, ТО план – плановое значение товарооборота.
Рассмотрим поквартальное выполнение плана товарооборота магазина в
таблицах 3, 4 и 5.
Таблица 3 – Выполнение плана товарооборота по кварталам 2012 год
Квартал 2012
Факт, тыс. руб.
План, тыс. руб.
Отклонение
% выполнения
1 квартал
2112,00
2500,00
-388,00
84,5
2 квартал
4185,00
4000,00
185,00
104,6
3 квартал
6003,00
5000,00
1003,00
120,1
4 квартал
3818,00
3000,00
818,00
127,3
ИТОГО
16118,00
14500,00
1680,00
111,6
Таблица 4 – Выполнение плана товарооборота по кварталам 2013 год
Квартал 2013
Факт, тыс. руб.
План, тыс. руб.
Отклонение
% выполнения
1 квартал
2625,00
2500,00
125,00
105,0
2 квартал
4655,00
4200,00
455,00
110,8
3 квартал
6403,00
5500,00
903,00
116,4
4 квартал
3929,00
4000,00
-71,00
98,2
ИТОГО
17612,00
16200,00
1412,00
108,7
Таблица 5 – Выполнение плана товарооборота по кварталам 2014 год
Квартал 2014
Факт, тыс. руб.
План, тыс. руб.
Отклонение
% выполнения
1 квартал
2625,00
2700,00
-75,00
97,2
2 квартал
4245,00
4200,00
45,00
101,1
3 квартал
4748,00
5000,00
252,00
95,0
4 квартал
2797,00
3000,00
-203,00
93,2
ИТОГО
14415,00
14900,00
-485,00
96,74
В разрезе кварталов видно, что продажи товаров по году распределяются
неравномерно. Данный фактор обусловлен тем, что строительные товары являются
32
сезонными, а остальной ассортимент поддерживает предприятие в межсезонье. Так
же из таблицы 3 видно, что товарооборот за анализируемый 2013 год составил
17 612 000,00 рублей, а из таблицы 4 видно, что товарооборот за анализируемый
2014 год составил 14 415 000,00 рублей
По кварталам розничный товарооборот предприятия распределялся
неравномерно. Наибольший удельный вес в товарообороте занимает оборот 3-го
квартала - свыше 117%, а наименьший удельный вес в обороте за данный период
приходится на первый квартал – процент выполнения лишь 84,7%, т.е. план не
выполнен на 15,3%.
Из данных таблиц 2, 3 и 4 можно построить график (рис 3), на котором
отображено распределение товарооборота за 2012, 2013
так и 2014 годы, и
соответствие плановым показателям.
Рисунок 3 - распределение товарооборота за 2012, 2013 и 2014 годы.
Проведём анализ в разрезе товарных групп в таблицах 6, 7 и 8.
Таблица 6 – динамика товарооборота магазина «Умелец» по кварталам в разрезе
товарных групп за 2012 год.
Номенклату
ра
1кв / темп
роста
2кв / темп
роста
3кв / темп
роста
4кв / темп
роста
Общестроител
продажи
1 105 807,23
2 036 295,61
2 873 328,94
2 229 021,01
33
ьные
материалы
отклонение от 1 кв
-
930 488,38
1 767 521,71
1 123 213,78
темпы роста
-
184,15%
259,84%
201,57%
Оказанные
услуги
продажи
393 599,38
1 238 686,12
1 689 052,13
725 637,71
отклонение от 1 кв
-
845 086,74
1 295 452,75
332 038,33
темпы роста
-
314,71%
429,13%
184,36%
Сантехника
продажи
411 077,88
552 859,03
974 281,57
754 566,20
отклонение от 1 кв
-
141 781,15
563 203,69
343 488,32
темпы роста
-
134,49%
237,01%
183,56%
Сопутствующи
е товары
продажи
227 397,87
552 859,03
466 859,96
475 508,52
отклонение от 1 кв
-
325 461,16
239 462,09
248 110,65
темпы роста
-
243,12%
205,31%
209,11%
Таблица 7 – динамика товарооборота магазина «Умелец» по кварталам в разрезе
товарных групп за 2013 год.
Номенклат
ура
1кв / темп
роста
2кв / темп
роста
3кв / темп
роста
4кв / темп
роста
Общестрои-
тельные
материалы
продажи
1 185 841,87
2 229 021,01
3 165 077,67
2 036 086,50
отклонение от 1 кв
-
1 043 179,14
1 979 235,80
850 244,63
темпы роста
-
187,97%
266,91%
171,70%
Оказанные
услуги
продажи
202 398,45
725 637,71
1 433 420,00
198 578,00
отклонение от 1 кв
-
523 239,26
1 231 021,55
-3 820,45
темпы роста
-
358,52%
708,22%
98,11%
Сантехника
продажи
374 133,35
754 566,20
1 291 721,43
774 768,63
отклонение от 1 кв
-
380 432,85
917 588,08
400 635,28
темпы роста
-
201,68%
345,26%
207,08%
Сопутствующ
ие товары
продажи
192 106,39
475 508,52
512 473,01
389 324,65
отклонение от 1 кв
-
283 402,13
320 366,62
197 218,26
темпы роста
-
247,52%
266,77%
202,66%
34
Таблица 8 – динамика товарооборота магазина «Умелец» по кварталам в разрезе
товарных групп за 2014 год
.
Номенклатура
1кв / темп
роста
2кв / темп
роста
3кв / темп
роста
4кв / темп
роста
Общестрои-
тельные
материалы
продажи
1 265 836,78
2 505 611,07
2 988 684,64
1 677 212,67
отклонение от 1 кв
-
1 239 774,29
1 722 847,86
411 375,89
темпы роста
-
197,94%
236,10%
132,50%
Оказанные
услуги
продажи
191 624,00
468 614,00
327 542,10
26 342,50
отклонение от 1 кв
-
276 990,00
135 918,10
-165 281,50
темпы роста
-
244,55%
170,93%
13,75%
Сантехника
продажи
435 424,53
860 309,35
1 025 598,88
821 695,70
отклонение от 1 кв
-
424 884,82
590 174,35
386 271,17
темпы роста
-
197,58%
235,54%
188,71%
Сопутствующие
товары
продажи
215 523,95
411 355,64
406 393,15
271 975,83
отклонение от 1 кв
-
195 831,69
190 869,20
56 451,88
темпы роста
-
190,86%
188,56%
126,19%
В 2013-м, и 2014-м году практически все ассортиментные группы сохранили
положительную динамику роста, однако в подгруппе оказания услуг заметен резкий
спад, который происходит из-за насыщения рынка как товарами (окна ПВХ и
стальные двери), так и продавцами (открылись другие магазины с аналогичной
продукцией, и монтажными бригадами).
Проведем анализ отклонений в разрезе кварталов по основным группам
товаров относительно 2012 года в таблице 9, который показывает динамику
изменений продаж.
Таблица 9 - Анализ отклонений в разрезе кварталов по основным группам товаров
относительно 2012 года
1 кв
2 кв
3 кв
4 кв
20
12
2013
2014
20
12
2013
2014
20
12
2013
2014
20
12
2013
2014
Общестроительные материалы
продаж
и
1105807
1185
842
1265
837
2036296
2229
021
2505
611
2873329
3165
078
29886
85
2229021
2036
087
16772
13
отклон
ение
8003
5
1600
30
1927
25
4693
15
2917
49
11535
6
-
1929
-
55180
35
35
8
темпы
роста%
107,2
4
114,4
7
109,4
6
123,0
5
110,1
5
104,0
1
91,34
75,24
Оказанные услуги
продаж
и
393599
2023
98
1916
24
1238686
7256
38
4686
14
1689052
1433
420
32754
2
725638
1985
78
26343
отклон
ение
-
1912
01
-
2019
75
-
5130
48
-
7700
72
-
2556
32
-
13615
10
-
5270
60
-
69929
5
темпы
роста%
51,42
48,69
58,58
37,83
84,87
19,39
27,37
3,63
Сантехника
продаж
и
411078
3741
33
4354
25
552859
7545
66
8603
09
974282
1291
721
10255
99
754566
7747
69
82169
6
отклон
ение
-
3694
5
2434
7
2017
07
3074
50
3174
40
51317
2020
2
67130
темпы
роста
%
91,01
105,9
2
136,4
8
155,6
1
132,5
8
105,2
7
105,2
7
108,9
0
Сопутствующие товары
продаж
и
227398
1921
06
2155
24
552859
4755
09
4113
56
466860
5124
73
40639
3
475509
3893
25
27197
6
отклон
ение
-
3529
1
-
1187
4
-
7735
1
-
1415
03
4561
3
-
60467
-
8618
4
-
20353
3
темпы
роста%
84,48
94,78
86,01
74,41
109,7
7
87,05
81,88
57,20
итого по всей номенклатуре
продаж
и
2137882
1954
480
2108
409
4380700
4184
733
4245
890
6003523
6402
692
47482
19
4184733
3398
758
27972
27
отклон
ение
-
1834
02
-
2947
3
-
1959
66
-
1348
10
3991
70
-
12553
04
-
7859
76
-
13875
07
темпы
роста%
91,42
98,62
95,53
96,92
106,6
5
79,09
81,22
66,84
По данной таблице можно сделать следующие заключения: с насыщением
рынка аналогичной продукцией уровень продаж с каждым последующим годом
снижается; в 2014 году из-за нестабильного курса долллара (а некоторые товары
36
закупаются только в долларовом эквиваленте), что особенно заметно повлияло в 3-м
и 4-м кварталах снижение продаж стало более заметным. Так же данное снижение
обусловлено и резким поднятием цен, когда средний уровень дохода остался на
прежнем уровне,.
2.3 Анализ издержек обращения
Деятельность магазина с момента его открытия связана с определенными
издержками обращения.
Издержки обращения представляют собой выраженные
в денежной форме затраты живого и овеществленного труда, связанные с
процессом продвижения товаров от мест производства к потребителю.
Снижение издержек обращения является существенным резервом экономии средств
на предприятии и достигается за счет совершенствования организации торговли,
повышения производительности труда торговых работников и расширения новых,
наиболее прогрессивных форм торговли. Для характеристики издержек обращения
используют два основных показателя — абсолютный размер издержек обращения
и уровень их в процентах к товарообороту. Абсолютный размер показывает всю
сумму затрат, связанных с обращением товаров, а уровень издержек обращения
показывает отношение всей суммы издержек к объему товарооборота. [18]
Состав и анализ издержек, проведенный за 2 года, представлен в таблице 10:
Таблица 10 - Состав издержек обращения за 2012-2014 годы.
Состав издержек обращения
2012 год
2013 год
2014 год
1
Фонд оплаты труда
1 535 200,00
1 671 400,00
1 428 600,00
2
Налоги на зар. плату, и др. фонды
490 838,00
563 410,00
457 152,00
3
Расходы на ремонт и амортизацию
20 000,00
22 000,00
25 000,00
основных средств
4
Расходы на рекламу
40 000,00
50 000,00
60 000,00
5
Общехозяйственные расходы
50 000,00
50 000,00
55 000,00
6
Услуги: электроэнергия,
коммунальные, телефон, охрана
220 000,00
228 000,00
235 000,00
7
Транспортные услуги
120 000,00
140 000,00
160 000,00
37
Итого издержки:
2 476 038,00
2 724 810,00
2 420 752,00
Товарооборот
16 200 000,00
17612000,00
13900000,00
Уровень издержек обращения в %
15,28
15,47
17,42
(ИО/ТО*100%)
Из данного анализа можно сделать следующие выводы: издержки обращения
увеличились за счет увеличения цен на основные затраты.
2.4 Анализ прибыли и рентабельности
Основными показателями коммерческой деятельности являются прибыль и
рентабельность торгового предприятия. Прибыль - это конечный финансовый
результат деятельности организации за определенный период времени. Иными
словами, это финансовый результат производственной и хозяйственной
деятельности организации, который показывает ее чистый доход. Прибыль также
можно рассматривать как двигатель торговли. В принципе, прибыль – это явление
непостоянное, поскольку в рыночной экономике сильна конкуренция и общая
экономическая ситуация нестабильна. Однако причины возникновения прибыли
постоянно меняются, дополняются, поэтому теоретически ее все-таки можно
назвать статичной формой.
Рентабельность предприятия — это показатель того, насколько
эффективно используются основные средства предприятия и
производственные ресурсы. Общая рентабельность предприятия - это отношение
прибыли к средней стоимости оборотных и основных средств. [19]
Данные понятия можно рассмотреть в разрезе следующего анализа, задачами
которого являются, анализ прибыли и рентабельности торгового предприятия.
Данные задачи можно построить по следующим группам:
− Системный контроль выполнением плана полученной прибыли;
− определение влияния объективных и субъективных факторов на
финансовые результаты деятельности предприятия;
− выявление резервов увеличения прибыли и повышения рентабельности;
38
− разработка мероприятий по использованию выявленных возможностей
увеличения прибыли;
− оценка работы предприятия по использованию выявленных возможностей
увеличения объема реализации товаров, прибыли и рентабельности.
В таблице 11 рассчитаем показатели коммерческой деятельности предприятия.
Таблица 11 – Основные показатели коммерческой деятельности
Показатели
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Отклонение руб
Отклонение %
`13 к `12
`14 `13
`13 к
`12
`14 к
`13
1
товарооборот, тыс. руб.
16 200,00
17 612,00
13 900,00
1 412,00
-3 712,00
108,72
78,92
2
себестоимость
продукции, тыс. руб.
9 232,00
9 508,00
8 857,00
276,00
-651,00
102,99
93,15
3
валовая прибыль, тыс.
руб.
6 968,00
8 104,00
5 043,00
1 136,00
-3 061,00
116,30
62,22
4
издержки обращения,
тыс. руб.
2 476,00
2 725,00
2 421,00
249,00
-304,00
110,06
88,84
5
прибыль, тыс. руб.
4 492,00
5 379,00
2 622,00
887,00
-2 757,00
119,75
48,74
6
ЕНВД, налоги на
имущество, тыс. руб.
346,50
473,00
515,00
126,50
42,00
136,51
108,87
7
чистая прибыль, тыс.
руб.
4 145,50
4 906,00
2 107,00
760,50
-2 799,00
118,35
42,94
8
рентабельность
товарооборота, %
25,59
27,86
15,16
2,27
-12,70
108,86
54,41
9
рентабельность
продукции, %
44,90
51,60
23,79
6,70
-27,81
114,91
46,10
10
среднесписочная
численность
работников, чел.
10,00
10,00
7,00
0,00
-3,00
100,00
70,000
11
производительность
труда,тыс. руб.
1 620,00
1 761,20
1 985,71
141,20
224,51
108,72
112,74
Таким образом, из данных таблиц можно сделать следующее заключение: за
счет увеличения чистой прибыли, на предприятии в 2013 году увеличилась
рентабельность товарооборота на 2,27%, а рентабельность продукции на 6,7%; в
2014 году из-за резкого снижения прибыли рентабельность товарооборота упала
39
12,7%, а рентабельность продукции на 27,81%. По 2014 году резкий спад прибыли
обусловлен в основном политической и финансовой обстановкой в стране (в кризис
2008 года также наблюдался спад по всем показателям)
Следующим основным показателем считается эффективность использования
трудовых ресурсов, которой является производительность труда. Она говорит о
том, что эффективность труда работников предприятия в 2013 году увеличилась на
8,72%, благодаря увеличению товарооборота, а в 2014 году на 12,75% за счет
уменьшения обслуживающего персонала. При изучении влияния на фонд
заработной платы объема товарооборота и производительности труда следует иметь
в виду, что здесь скрыто действует и смещение структуры товарооборота. Расходы
по заработной плате при реализации товаров разного ассортимента значительно
колеблются в силу их неодинаковой трудоемкости.
2.5 Организация управления предприятием
Реализация целей и задач управления персоналом осуществляется через
кадровую политику. Кадровая политика является составной частью всей
управленческой деятельности и производственной политики организации. Она
имеет цель создания сплоченной, ответственной, высокоразвитой и
высокопроизводительной рабочей силы. В ООО «АгроМкс» кадровая политика
построена в соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации. [12]. С
наемными работниками заключаются трудовые договоры, в которых
прописываются все условия работы, а также положения о материальной
ответственности. Приложением к договору является должностная инструкция.
Кадровый учет ведется в полном объеме: заполняются трудовые книжки и журнал
движения трудовых книжек; ведутся карточки по форме Т-2; оформляются приказы
по приему, увольнению и иным изменениям деятельности работников; табель учета
рабочего времени.
Организация управления магазином «Умелец» строится по линейной
структуре, которую можно изобразить следующим образом (рис. 4)
Директор
40
Управляющий Бухгалтер
Старший продавец Старший монтажник
Кассиры Продавцы Монтажники
Рисунок 4 – организационная структура магазина «Умелец»
Директор занимается разработкой стратегических планов на предприятии,
управлением денежными потоками, рекламной политикой, формирование
ассортиментной политики ведется во взаимодействии с управляющим.
Управляющий занимается формированием закупок, обработкой заказов, обучением
и контролем персонала, решением спорных ситуаций возникающих с клиентами.
Так же в обязанности управляющего входит донесение указаний директора до
старших продавцов и монтажников, которые в свою очередь доносят её до
остальных членов команды.
1. Руководитель должен освоить средства профессионального управления, которые
доказали свою эффективность. Он должен понимать процессы в управлении,
индивидуального и группового поведения, системный анализ, методы планирования
и контроля и количественные методы принятия решений.
2. Руководитель должен научиться предвидеть вероятные положительные и
отрицательные последствия применения конкретной методики и концепции.
Например, удвоив зарплату всему персоналу можно значительно повысить
мотивацию, но при этом необходимо сравнивать прирост затрат полученными
выгодами, иначе это может привести к разорению организации.
3. Руководитель должен уметь правильно интерпретировать ситуацию.
Необходимо правильно определять, какие факторы являются наиболее важными в
данной ситуации и какой вероятный эффект может повлечь за собой изменение
одной или нескольких переменных.
4. Руководитель должен уметь увязывать конкретные приемы, которые вызвали бы
наименьший отрицательный эффект и имели бы меньше всего недостатков, с