Таблица 23
Расчет прогнозного отчета о финансовых результатах ООО «ПринтЛайн»
Наименование показателя
2
018
год
Прогнозный год (прирост /
снижение показателя) за счет
реализации мероприятий
Прогнозн
ый год (после
реализации
мероприятий)
Мероприя
тия 1
Мероприя
тия 2
Общая сумма доходов от деятельности
(показатель товарооборот или выручки от
продаж)
7
4665
5721
9534
89920
Затраты, включаемые в себестоимость
продаж (стоимость приобретения товаров)
5
2374
4013
6688
63075
Сумма валовой прибыли (или убытка)
2
2291
1708
2846
26845
Сумма коммерческих расходов
6
394
0
0
6394
Сумма управленческих расходов
1
2138
1273
1057
14468
Сумма прибыли (убытка) от продаж
3
759
435
1789
5983
Расходы в виде начисленных и
уплаченных процентов за пользование
заемными средствами
2
75
0
0
275
Сумма прибыли (убытка) до
налогообложения
3
484
435
1789
5708
Сумма текущего налога на прибыль
6
97
87
310
1094
Сумма полученной чистой прибыли за
отчетный период
2
787
348
1241
4376
Таблица 24
Расчет коэффициентов для прогнозирования бухгалтерского
баланса ООО «ПринтЛайн»
Наименование коэффициента
Мет
одика
расчета
Зн
ачение
за
2018 г.
Исходные данные для расчета
коэффициентов
Выручка предприятия за отчетный
период, тыс. руб.
-
746
65
Стоимость внеоборотных активов на
конец периода, тыс. руб.
-
380
2
Стоимость запасов с НДС на конец
периода, тыс. руб.
-
760
9
Стоимость дебиторской задолженности на
конец периода, тыс. руб.
-
591
1
Стоимость денежных средств на конец
периода, тыс. руб.
-
157
0
Стоимость кредиторской задолженности
на конец периода, тыс. руб.
-
655
1
Расчет коэффициентов
Капиталоемкость внеоборотных активов
ВА /
Выр
0,0
509
Капиталоемкость запасов и НДС
Запа
сы / Выр
0,1
019
Капиталоемкость дебиторской
задолженности
ДЗ /
Выр
0,0
792
Капиталоемкость денежных средств
ДС /
Выр
0,0
210
Капиталоемкость кредиторской
задолженности
КЗ /
Выр
0,0
877
Далее будет составлен прогнозный баланс предприятия. Прогноз активов
компании приведен в таблице 25.
Таблица 25
Прогноз активов ООО «ПринтЛайн», тыс. руб.
Показатель
Формула расчета
Значе
ние
показателя
(прогнозный
год)
I. Стоимость
внеоборотных активов
Выручка
прогнозная
·
Коэффициент внеоборотных
активов
4579
II. Стоимость
оборотных активов
79
Сумма запасов
и НДС
Выручка
прогнозная
·
Коэффициент запасов
9164
Сумма
дебиторской
задолженности
Выручка
прогнозная
·
Коэффициент дебиторской
задолженности
7119
Сумма
денежных средств
Выручка
прогнозная
·
Коэффициент денежных средств
1891
Стоимость оборотных активов
18173
Общая сумма активов предприятия
22752
Прогноз пассивов ООО «ПринтЛайн» представлен в табл. 26.
Таблица 26
Прогноз пассивов ООО «ПринтЛайн», тыс. руб.
ПАССИВЫ
Формула расчета
Значе
ние
показателя
(прогнозный
год)
III. Сумма
собственного
капитала
Собственный капитал
прошлого периода +
Нераспределенная прибыль по
прогнозу
14939
IV. Стоимость
долгосрочных
обязательств
Долгосрочные
обязательства прошлого периода
-
V. Стоимость краткосрочных обязательств
9668
Сумма
краткосрочных
кредитов и займов
Краткосрочные
обязательства прошлого периода
1778
Сумма
кредиторской
задолженности
Выручка
прогнозная
·
Коэффициент кредиторской
задолженности
7890
Совокупные краткосрочные обязательства
9668
Общая сумма пассивов предприятия
24606
Определим дополнительную потребность в финансировании или излишек
источников финансирования в таблице 27. Дополнительная потребность
определяется как разница между прогнозной величиной активов и пассивов
организации.
Таблица 27
Определение дополнительной потребности (излишка) в
финансировании, тыс. руб.
Показатель
Значение
показателя
80
(прогнозный год)
Активы
22752
Пассивы
24606
Потребность (+) / излишек (-)
финансирования
-1854
В результате сопоставления активов и пассивов предприятия
ООО «ПринтЛайн» в прогнозном периоде мы получили излишек
финансирования в сумме 1854 тыс. руб., поэтому данную сумму направим на
погашение части кредиторской задолженности (1854 тыс. руб. – на погашение
кредиторской задолженности поставщикам). Значение кредиторской
задолженности в прогнозном периоде = 7890 – 1854 = 6035 тыс. руб.
Прогнозный баланс ООО «ПринтЛайн» будет выглядеть следующим образом
(таблица 28).
Таблица 28
Прогнозный баланс ООО «ПринтЛайн», тыс. руб.
Показатель
От
четный
год
Прогн
озный год
Измен
ение
показателей
а
бс.,
+/-
о
тн., %
АКТИВЫ
I. Стоимость
внеоборотных активов
380
2
4579
7
77
2
0,43
II. Стоимость оборотных
активов
Сумма запасов и НДС
760
9
9164
1
555
2
0,43
Сумма дебиторской
задолженности
591
1
7119
1
208
2
0,43
Сумма денежных
средств
157
0
1891
3
21
2
0,43
Стоимость оборотных
активов
150
90
18173
3
083
2
0,43
Общая сумма активов
предприятия
188
92
22752
3
860
2
0,43
ПАССИВЫ
III. Сумма собственного
капитала
105
63
14939
4
376
4
1,43
V. Стоимость
краткосрочных обязательств
81
Сумма краткосрочных
кредитов и займов
177
8
1778
0
0
Сумма кредиторской
задолженности
655
1
6035
-
516
-
7,88
Совокупные
краткосрочные обязательства
832
9
7813
-
516
-
6,19
Общая сумма пассивов
предприятия
188
92
22752
3
860
2
0,43
Таким образом, валюта прогнозного баланса ООО «ПринтЛайн» составит
22752 тыс. руб., что на 3860 тыс. руб. больше, чем в отчетном году. Оценка
влияния предложенных мероприятий на уровень финансовой устойчивости
ООО «ПринтЛайн» представлена в таблице 29. Как видно из приведенных
расчетов, в прогнозном году произойдет значительное улучшение финансового
состояния предприятия, так, если в 2018 г. ООО «ПринтЛайн» было финансово-
неустойчивым, то в прогнозном году у предприятия будет первый тип
финансовой устойчивости.
Таблица 29
Оценка влияния предложенных мероприятий на уровень
финансовой устойчивости ООО «ПринтЛайн», тыс. руб.
Показатель
На конец
периода
Измен
ение
2
018 г.
Прогн
озный год
Запасы + НДСш
7
609
9164
1555
Сумма собственных
оборотных средствш
6
761
10360
3599
Сумма функционирующего
капиталаш
6
761
10360
3599
Общий размер источников
для формирования запасов
1
5090
18173
3083
Сумма излишка (+) или
недостатка (-) собственных
оборотных средств
-
848
1196
2045
Сумма излишка (+) или
недостатка (-)
функционирующего капиталаш
-
848
1196
2045
Сумма излишка (+) или
недостатка (-) общей величины
источников формирования
запасов
7
481
9009
1529
82
Показатель типа
финансовой устойчивостишзз
Тип финансовой
устойчивости
(
0,0,1)
I
(1,1,1)
II
Значит
ельное
улучшение
Расчет влияния предложенных мероприятий на относительные
показатели финансовой устойчивости ООО «ПринтЛайн» приведен в
приложении 10. Предложенные мероприятия по увеличению товарооборота
предприятия положительно скажутся относительных показателях финансовой
устойчивости ООО «ПринтЛайн». Увеличение собственного капитала
положительно повлияет на уровень автономии ООО «ПринтЛайн», который
возрастет до 65,66%, при этом произойдет снижение зависимости предприятия
от внешних кредиторов за счет снижения краткосрочных обязательств, о чем
свидетельствует уменьшение коэффициента финансового рычага.
Таким образом, предложенные мероприятия положительно скажутся на
уровне финансовой устойчивости предприятия, его показатель изменится в
лучшую сторону и на конец прогнозного периода финансовое состояние будет
характеризоваться как «Абсолютная финансовая устойчивость».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современных российских экономических условиях проблемы
обеспечения финансовой устойчивости приобрели чрезмерную актуальность,
что связано с ростом нестабильности, финансовым кризисом, а также с
глобализацией экономического пространства, которая приводит к росту числа
угроз в виде нестабильного финансового рынка и т.д. В этой связи предприятия
и организации сталкиваются с необходимостью введения новых подходов к
обеспечению устойчивости и безопасности своего развития. Финансовая
устойчивость предприятия представляет собой комплексную характеристику
качества управления финансовыми ресурсами, которое обеспечивает
предприятию возможность стабильно развиваться и сохранять свою
финансовую безопасность. Финансовую устойчивость хозяйствующего
83
субъекта также можно рассматривать как его способность осуществлять
основные и прочие виды деятельности в условиях предпринимательского риска
и изменяющейся среды бизнеса, с целью максимизации благосостояния
собственников, укрепления конкурентных преимуществ организации, с учетом
интересов общества и государства.
В работе представлена краткая характеристика предприятия ООО
«ПринтЛайн». Компания ООО «ПринтЛайн» относится к отрасли «Торговля»,
занимается оптовой торговлей материалов для наружной и интерьерной
рекламы, дизайна и строительства. Продукция, предложенная в ассортименте
ООО «ПринтЛайн», предназначена для оформления наружных конструкций и
помещений. Выручка от продаж и себестоимость продаж на протяжении
исследуемого периода увеличивались примерно одинаково, однако,
превышение прироста расходов на приобретение продукции над приростом
доходов от ее продажи является негативным фактором для деятельности
ООО «ПринтЛайн». Чистая прибыль ООО «ПринтЛайн» на протяжении
исследуемого периода имеет отрицательную динамику, ее снижение за 2018 г.
по сравнению с 2016 г. составило 3618 тыс. руб. Снижение чистой прибыли
обусловлено более быстрым приростом расходов над получаемыми доходами.
Основными проблемами сбытовой деятельности ООО «ПринтЛайн»,
отрицательно влияющими на финансовую устойчивость предприятия,
являются: отсутствие на предприятии отдельного структурного подразделения,
которое бы занималось маркетингом и сбытом продукции; не достаточно
эффективная маркетинговая и рекламная политика предприятия ввиду
отсутствия специалистов в области маркетинга и рекламы, что выражается в
неэффективной работе по привлечению покупателей и стимулированию сбыта;
отсутствие интернет-магазина. Для решения выявленных проблем сбытовой
деятельности ООО «ПринтЛайн» был разработан комплекс мероприятий,
направленный на увеличение товарооборота предприятия и повышение
финансовой устойчивости компании. Предложенные мероприятия по
84
повышению эффективности сбытовой деятельности являются
взаимосвязанными и взаимодополняющими друг друга. Основным
преимуществом предложенного комплекса мероприятий является тот факт, что
они в совокупности будут способствовать увеличению объема товарооборота и
повышению финансовой устойчивости ООО «ПринтЛайн».
Предложенные мероприятия по увеличению товарооборота предприятия
положительно скажутся относительных показателях финансовой устойчивости
ООО «ПринтЛайн». Так, сумма собственных оборотных средств к концу
прогнозного года возрастет на 3599 тыс. руб., что будет способствовать
возрастанию коэффициентов обеспеченности собственными оборотными
средствами и маневренности собственного капитала. Увеличение собственного
капитала положительно повлияет на уровень автономии ООО «ПринтЛайн»,
который возрастет до 65,66%, при этом произойдет снижение зависимости
предприятия от внешних кредиторов за счет снижения краткосрочных
обязательств, о чем свидетельствует уменьшение коэффициента финансового
рычага. На конец прогнозного периода финансовое состояние ООО
«ПринтЛайн» будет характеризоваться как «Абсолютная финансовая
устойчивость».
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) (в ред. от
01.01.2019): федер. закон от 30 нояб. 1994 г. №51 - ФЗ // Российская газета.
– 1994. - № 238-239.
2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (ред. от
25.01.2019): федер. закон от 05 авг. 2000 № 117-ФЗ // Собрание
законодательства РФ. -2000. - № 32. - Ст. 3340.
3 О несостоятельности (банкротстве) (в ред. от 27.12.2018): федер. закон от 26
окт. 2002 г. № 127-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2002. - № 43. - Ст.
4190.
85
4 Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим
финансового анализа: Постановление Правительства РФ от 25 июн. 2003 №
367 // СПС Консультант Плюс, 2019.
5 Об утверждении методики проведения федеральной налоговой службой
учета и анализа финансового состояния и платежеспособности
стратегических предприятий и организаций: Приказ Минэкономразвития
РФ от 21 апр. 2006 г. №104 // Российская газета. - 2006. - № 138.
6 Об утверждении Методики проведения Федеральной налоговой службой
учета и анализа финансового состояния и платежеспособности
стратегических предприятий и организаций: Приказ Минэкономразвития
РФ от 21 апр. 2006 №104 (в ред. от 13.11.2012) // Российская газета. – 2006. -
№138.
7 Об утверждении Методики расчета показателей абсолютной и
относительной финансовой устойчивости, которым должны соответствовать
коммерческие организации, желающие участвовать в реализации проектов,
имеющих общегосударственное, региональное и межрегиональное
значение, с использованием бюджетных ассигнований Инвестиционного
фонда Российской Федерации»: Приказ Минрегиона РФ от 17 апр. 2010 г.
№ 173 // СПС Консультант Плюс, 2019.
8 Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния
заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения
признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной
уплаты этим лицом налога: Приказ Минэкономразвития РФ от 18.04.2011
№175 // СПС Консультант Плюс, 2019.
9 Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов: Приказ
Минфина РФ от 28.08.2014 №84н (ред. от 21.02.2018) // Российская газета. –
2014. - №244.
10 Абдукаримов И. Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной
деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности):
86
учеб. пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. - М.: ИНФРА-М, 2017. -
320 с.
11 Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. М.: Дело и сервис, 2018. – 615
с.
12 Адаменко Ю.А. Оценка финансового состояния предприятия на основе
анализа финансовых коэффициентов // Современные тенденции в
экономике и управлении: новый взгляд. - 2017. - № 23. - С. 142-146.
13 Баженов Ю. К. Доходы, расходы и прибыль в организациях торговли:
Учебное пособие / Ю.К. Баженов, Г.Г. Иванов. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ
ИНФРА-М, 2018. - 96 с.
14 Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: учебн. пособ. - 5-е изд.,
доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 512 с.
15 Безбородова Т.И. Современные особенности экономического анализа в
институте банкротства России / Т.И. Безбородова // Юрист. – 2017. - №12. –
С. 8-12.
16 Безбородова Т.И. Российское законодательство о финансовом оздоровлении
неплатежеспособных организаций / Т.И. Безбородова // Финансовая
аналитика: проблемы и решения. – 2016. - №17. – С. 17-24.
17 Бекренева В.А. Финансовая устойчивость организации. Проблемы анализа и
диагностики: научное издание. М.: Дашков и К, 2018. - 60 с.
18 Белгородцев О.В. Проблемы оценки финансовой устойчивости и
платежеспособности предприятий среднего бизнеса // Экономика и
управление: проблемы, решения. - 2017. - № 12. - С. 162-164.
19 Бороненкова С. А. Комплексный финансовый анализ в управлении
предприятием: учеб. пособие / С.А. Бороненкова, М.В. Мельник. - М.:
ФОРУМ: ИНФРА-М, 2018. - 335 с.