22
ГЛАВА 2. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ООО «ВЕСНА»
2.1. Организационно–экономическая характеристика ООО «Весна»
Общество с ограниченной ответственностью «Весна» было организовано
в июне 2002 года. Полное фирменное наименование организации: Общество с
ограниченной ответственностью «Весна».
Сокращенное фирменное наименование: ООО «Весна».
ООО «Весна» является самостоятельным хозяйствующим субъектом,
обладает правами юридического лица и осуществляет производственную,
коммерческую и другие виды деятельности.
Целью деятельности организация является полное и своевременное
удовлетворение потребностей государства, организаций разных форм
собственности, а также населения в реализуемой продукции и оказании услуг,
удовлетворение экономических и социальных потребностей членов общества.
Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности,
необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных
федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности,
указанными Уставе Общества.
Общество осуществляет следующие виды деятельности:
Основным видом деятельности Общества является оптовая торговля.
Общество вправе заниматься другими видами деятельности, не
запрещенными законодательством Российской Федерации.
Организационная структура управления ООО «Весна» приведена на рис.
3.
Директор отвечает за организацию управления всеми службами
организации, решает финансовые вопросы, занимается созданием и
поддержанием необходимых условий труда для персонала ООО «Весна».
Контролирует соблюдение установленных норм и правил по охране труда,
технике безопасности.
23
Руководство производственной и технической деятельностью
организации осуществляет главный инженер–технолог, на основе
предоставленных ему прав обязан обеспечивать выполнение планов.
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета
финансово–хозяйственной деятельности организации и контроль за экономным
использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов,
обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности. Все в отделе
бухгалтерии работает 7 человек персонала.
Рисунок 3 – Организационная структура управления организации
ООО «Весна»
Главный бухгалтер назначается и освобождается от работы
руководителем организации.
Приказом Генерального директора Общества №2 от 17.10.2017 года «О
назначении на должность главного бухгалтера» на должность назначена
Васильева Наталья Николаевна (Приложение А).
24
В обязанности главного бухгалтера ООО «Весна» входит:
отражение в регистрах бухгалтерского учета всех хозяйственных
операций;
предоставление оперативной и аналитической информации руководству
организации;
составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности;
осуществление экономического анализа финансово–хозяйственной
деятельности организации по данным бухгалтерского учета;
расчет оплаты труда, включая начисление заработной платы и удержания
из нее, определение отчислений на социальное страхование и обеспечение,
контроль за использованием фонда оплаты труда;
ведение учета материально–технических ценностей организации;
ведение учета затрат на производство и контроль фактической
себестоимости продукции;
ведение учета финансовой деятельности (готовой, отгруженной и
реализованной продукции, прибыли, резервов организации);
ведение учета денежных операций, включая учет денежных средств в
кассе и на расчетном счете, учет расчетов с бюджетом, поставщиками и
кредиторами.
Учетная политика «Весна», как совокупность правил реализации метода
бухгалтерского учета, обеспечивает максимальный эффект от ведения учета.
При этом понимается своевременное формирование финансовой и
управленческой информации, ее достоверность, объективность, доступность и
полезность для управленческих решений и широкого круга пользователей.
Главный бухгалтер совместно с руководителем организации подписывает
документы, служащие основанием для приемки и выдачи материальных
ценностей и денежных средств, расчетных, кредитных и финансовых
обязательств и хозяйственных договоров.
Главный бухгалтер обеспечивает правильное начисление и
своевременное перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на
25
социальное страхование, погашение в установленные сроки задолженности
банкам по ссудам.
Проведем анализ финансово–экономической деятельности организации.
Данные расчетов динамики и отклонения представим в таблице 2.1(составлено
на основании данных приложений Б и В).
Таблица 3
Анализ основных финансово–экономических показателей ООО
«Весна» за 2016 –2018 гг. (тыс. руб.)
№
Наименование
Ед.
изм.
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Отклонение (+,–)
2017 к 2016
г.
2018 к 2017
г.
сумма
%
т.р.
сумм
а
% т.р
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
Выручка (за
вычетом НДС и
акциза)
тыс.
руб.
68326
74782
91589
+6456
+9,4
+168
07
+22,5
2
Себестоимость
продаж
тыс.
руб.
43218
47534
61618
+4316
+10,0
+140
84
+29,6
3
Прибыль
(убыток) от
продаж
тыс.
руб.
7363
9780
10531
+2417
+32,8
+751
+7,7
4
Рентабельность
продукции
%
17,0
20,6
17,1
х
+3,6
х
–3,5
5
Численность
работников
чел.
43
45
46
+2
+4,7
+1
+2,2
6
Чистая прибыль
(убыток)
тыс.
руб.
5892
6540
7436
+648
+11,0
+896
+13,7
7
Чистая
рентабельность
продаж
%
8,6
8,7
8,1
х
+0,1
х
–0,6
8
Среднегодовая
производительн
ость труда 1–го
работника
тыс.
руб.
1005,
1
1056,
3
1339,
5
+51,2
+5,1
+283,
2
+26,8
9
Фонд оплаты
труда
тыс.
руб.
6204,
9
7060,
5
7534,
8
+855,
6
+13,8
+474,
3
+6,7
1
0
Среднегодовая
заработная
плата 1–го
работника
тыс.
руб.
144,3
156,9
163,8
+12,6
+8,7
+6,9
+4,4
1
1
Коэффициент
износа
основных
средств
%
40,6
42,1
43,7
х
+1,5
х
+1,6
Основным показателем деятельности ООО «Весна» является выручка от
26
реализации. Так за 2018 год она составила 91589 тыс. руб., против 2017 года
увеличилась на 16807 тыс. руб. или на 22,5 %. В 2017 году выручка от
реализации составила 74782 тыс. руб., что больше чем в 2016 году на 9,4 % или
6456 тыс. руб.
Рост выручки от реализации в 2018 г. связан с увеличением объемов
производства организации ООО «Весна» и ростом реализационных цен.
При этом увеличилась себестоимость продаж, которая в 2018 г. составила
61618 тыс. руб., что на 29,6 % выше, чем в 2017 г., в 2016 г. этот показатель
составил 43218 тыс. руб. Увеличение себестоимости продаж в 2018 г. повторяет
динамику роста чистого дохода от реализации, но при этом рост выручки ниже
роста себестоимости, что является негативным фактором в деятельности
организации. Прибыль от продаж в 2018 г. составила 10531 тыс. руб., в 2017 г.
этот показатель составил 9780 тыс. руб., а в 2016 г. – 7363 тыс. руб.
Рентабельность продукции при этом снизилась в 2018 г. на 3,5 % и
составила 17,1 %, в 2017 г. данный показатель составил 20,6 %, что выше
уровня 2016 г. на 3,6 %. Фактором снижения рентабельности продукции
является увеличение себестоимости реализованной продукции, а также
изменение соотношения прибыли от продаж и себестоимости продаж.
На конец2018 года численность работников организации возросла на 1
человека и составила 46 человек. В 2017 году численность работников
организации составляла 45 человек, а в 2016 году – 43 человека.
Чистая прибыль организации ООО «Весна» в 2018 г. составила 7436 тыс.
руб., что выше уровня 2017 г. на 13,7 %, в 2017 г. чистая прибыль составила
6540 тыс. руб., что выше уровня 2016 г. на 11 %.
Чистая рентабельность продаж снизилась в 2018 г. на 0,6 % и составила
8,1 %, в 2017 г. данный показатель составил 8,7 %, что выше уровня 2016 г. на
0,1 %.
Среднегодовая производительность труда одного работника составила в
2018 году 1339,5 тыс. руб., что выше уровня 2017 года на 26,8 %. Тенденция к
увеличению среднегодовой производительности труда одного работника
27
является положительным фактором в деятельности организации.
Фонд оплаты труда в 2018 г. составил 7534,8 тыс. руб., что выше уровня
2017 г. на 6,7 %. Данный показатель в 2017 г. составил 7060,5 тыс. руб., что
больше, чем в 2016 г. на 13,8 %. Причинами роста фонда оплаты труда стало
увеличение средней заработной платы.
Среднегодовая зарплата одного работника в 2018 г. составила 163,8 тыс.
руб., что больше уровня 2017 г. на 4,4 %. Данный показатель в 2017 г. составил
156,9 тыс. руб., что больше, чем в 2016 г. на 8,7 %.
Износ основных средств имеет тенденцию к увеличению, его уровень
составил в 2018 г. 43,7 %.
В целом можно сделать вывод, что за данный период деятельность
организации ООО «Весна» является прибыльной и рентабельной.
Таким образом, объектом исследования является ООО «Весна», в
соответствии с основными целями, организация осуществляет следующие виды
деятельности: производство муки и переработка зерновых культур.
Финансовое состояние организации, с позиции краткосрочной
перспективы, оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в
наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в
полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед
контрагентами.
В целях оценки платежеспособности общества рассчитаем коэффициент
абсолютной ликвидности, который показывает какую часть краткосрочных
обязательств организация может погасить немедленно денежными средствами
и краткосрочные финансовые вложения, коэффициент промежуточного
покрытия (критической ликвидности) – показывает какую часть краткосрочных
обязательств организация может погасить, мобилизовав для этого
краткосрочную ДЗ и краткосрочные финансовые вложения (КФВ),
коэффициент текущей ликвидности – показывает превышение оборотных
активов над краткосрочными обязательствами. Данные расчетов представим в
таблице 2.2.
28
Данные таблице 4 свидетельствуют о том, что показатели ликвидности
находятся в пределах установленных нормативов, за исключением показателя
текущей ликвидности.
Так, коэффициент абсолютной ликвидности составляет от 0,31 до 0,39
при установленном нормативе 0,2–0,5 в динамики темпы его прироста
положительные и составили за 3 года 26,9%.
Таблица 4
Анализ показателей ликвидности ООО «Весна»
Показатель
Нормати
в
2016
2017
2018
Темпы роста за
2016–2018 гг.
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,2–0,5
0,31
0,35
0,39
26,9%
Коэффициент
промежуточного
покрытия
> 0,7 –
1
0,72
0,73
0,65
–9,4%
Коэффициент
текущей
ликвидности
> 2
1,16
1,29
1,06
–8,1%
Коэффициент промежуточного покрытия в 2016 г. составил 0,72, в 2017 г
немного вырос до 0,73, в 2018 г. уменьшился до 0,65, что повлекло его
отклонение от установленных нормативов.
Таким образом, за 3 года данный коэффициент имел негативную
динамику в 9,4% и стал не соответствовать нормативам, что является
негативным фактором деятельности.
Коэффициент текущей ликвидности не соответствует установленному
нормативу (> 2) и составил в 2016 г. 1,16, в 2017 г. 1,29, в 2018 г. – 1,06. Умеет
негативную динамику, что является негативным фактором деятельности.
Следующим шагом определим платежеспособность организации и
рассчитаем коэффициент платежеспособности.
Данные расчетов представим на рисунке 4.
29
Рисунок 4 – Коэффициент общей платежеспособности ООО
«Весна»
Таким образом, коэффициент платежеспособности ООО «Весна» за
анализируемый период значительно уменьшился с 2,61 до 1,9, на что повлияло
уменьшение собственного капитала при увеличении оборотных активов.
Однако несмотря на негативную тенденцию данного показателя, он остается в
пределах установленных нормативов, что является положительным фактором
деятельности организации.
Таким образом, проведенный анализ финансовых коэффициентов
показал, что показатели ликвидности ООО «Весна» за 2016–2018 гг.,
находились в пределах установленных нормативов, за исключением показателя
текущей ликвидности, который к тому же имеет негативную динамику, что
является негативным фактором деятельности. В тоже время коэффициент
платежеспособности организации остается в пределах установленных
нормативов, что является положительным фактором деятельности организации.
2.2. Документальное оформление операций по учету основных
средств ООО «Весна»
Бухгалтерский учет в ООО «Весна» ведется непрерывно с момента ее
регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
30
Учет основных средств в ООО «Весна» ведется в соответствии с учетной
политикой (Приложение Г). При организации учета ОС организация
руководствуется ПБУ 6/01 «Учет основных средств», а также Методическими
указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными
Приказом Министра финансов Российской Федерации[4].
Бухгалтерский учет основных средств ООО «Весна» должен обеспечить:
своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета полной
информации об оценке, переоценке и поступления основных средств, их
внутреннее перемещение (со склада в цех (отдел, участок), из цеха в цех и т.д.),
выбытие (реализация, ликвидация, безвозмездная передача, недостача, порча
тому подобное);
отображение данных о начислении амортизации основных средств за
отчетный период и их износа с начала полезного использования;
определение затрат, связанных с поддержанием основных средств в
рабочем состоянии (технические осмотры, текущее обслуживание), их
ремонтом и улучшением;
определение финансовых результатов от реализации и прочего выбытия
основных средств;
информацию для составления отчетности об основных средствах и
капитальные инвестиции.
Первым и самым важным моментом в учете основных средств является
документальное оформление операций с ними. Первичные документы должны
содержать достаточно информации, характеризующих объект и должны быть
основанием для проведения записей в бухгалтерском учете. В то же время
документы должны служить юридическим основанием для доказательности
наличии объектов и осуществления разного рода операций с ними.
Учет поступления ОС ведется в разрезе классификационных групп и
инвентарных объектов (рис. 5).
31
Рисунок 5 – Схема поступление и выбытия основных средств в
организации[19,c.58]
Из рисунка 5 видно, что объекты основных средств могут поступать в
организации разными путями. В зависимости от этого несколько иным будет
состав расходов, по которым будет формироваться в учете первоначальная
стоимость объекта основных средств. Все расходы, связанные с поступлением
объекта, подтверждаются соответствующими отдельными первичными
документами, которые свидетельствуют об их осуществлении.
Поступления, внутреннее перемещение, списание, ликвидация,
реализация и другие операции с основными средствами оформляют
соответствующими первичными документами.
В ООО «Весна» основное средство принимается к учету только на
основании соответствующих первичных документов:
акт приема–передачи:
форма ОС–1 – для учета всех объектов основных средств, кроме зданий и
Организация
Основные средства
Основные средства
Поступление
Выбытие
1) передача основных
средств учредителями в
качестве вклада в уставный
капитал;
2) заключение договора
аренды (лизинга) основных
средств;
3) введение в
эксплуатацию (в действие)
объектов законченных
капитальных вложений
(объектов, приобретенных за
плату у сторонних организаций,
построенных хозяйственным
или подрядным способом);
4) получение по договору
дарения и иных случаях
безвозмездного получения от
сторонних юридических и
физических лиц;
5) выявление неучтенных
основных средств в ходе
инвентаризации;
6) другие поступления
– продажа за плату в
порядке реализации
излишнего и
неиспользуемого
имущества;
– передача по договору
дарения сторонним
юридическим и
физическим лицам;
– списание вследствие
морального или
физического износа;
– ликвидация при
авариях, стихийных
бедствиях и других
чрезвычайных ситуациях,
вызванных
экстремальными
условиями;
– в связи с
реконструкцией и новым
строительством; –
передачи в виде вклада в
уставный (складочный)
капитал других
организаций;
другие причины