2
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………..….
3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ.…………………………………………………..…
6
1.1. Понятие учета денежных средств и расчетов ..................................
6
1.2. Нормативно-законодательная база учета денежных средств и
расчетов ………..………………………...………………………………….…
23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ НА
ПРЕДПРИЯТИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ГРМ ГРУПП»)…………………...
27
2.1.Краткая характеристика ООО «ГРМ групп»…………………….…
27
2.2.Учетная политика ООО «ГРМ групп»….………….....……….….…
34
2.3. Анализ аудита денежных средств и расчетов в ООО «ГРМ
групп»………………………………………………………………………….
46
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И
РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ГРМ
ГРУПП»)………………………………………………………………………...
57
3.1. Разработка мероприятий по совершенствованию деятельности
предприятия в области учета денежных средств и расчетов………………
57
3.2. Оценка эффективности комплекса предложенных мероприятий..
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………..…………………………….
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……..………………………
72
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………
77
3
Введение
Актуальность данной исследовательской работы можно определить
тем, что денежные средства современных предприятий и организаций есть
общая совокупность денег, которые присутствуют в кассе, также на
банковских счетах различного типа, также в выставленных аккредитивах и,
вместе с тем, особых счетах, а также в чековых книжках, путевых переводах,
различных денежных документах. В целом в качестве денежных активов
можно определить и вложения в легко подвергающиеся реализации ценные
бумаги, а также требования на получение денежных средств [21, с. 117].
Денежные средства определяют стадии начала и завершения
кругооборота средств хозяйствующего объекта, а крайне важно учесть, что
именно от их скорости движения, по большей части, зависит общая
эффективность всей деятельности в области предпринимательства любого
предприятия. Также важен объем денежных средств, так как именно от этого
критерия в качестве самого важного средства осуществления платежей
зависит платежеспособность организации, которая входит в число самых
главных ее характеристик положения в финансовом плане.
Денежные средства есть исключительный вид оборотных средств,
который характеризуется абсолютной ликвидностью, что предполагает
возможность мгновенно становиться платежным средством согласно
обязательствам организации. Относят же к абсолютно платежеспособным те
хозяйствующие объекты, которые имеют необходимый объем денежных
средств, который позволяет рассчитаться по имеющимся на данный момент у
предприятия текущим обязательствам [33, с. 51].
На динамично развивающемся российском рынке производства
продукции и услуг четкая организация учета денежных средств и расчетов
оказывает непосредственное влияние на управление денежными потоками,
4
контроль сохранности, законности, а также эффективности использования
денежных средств, поддержание повседневной платежеспособности
предприятия.
Пусть вопросы, связанные с организацией, регулированием и
проблемами проведения аудита, пролонгированным увеличением
эффективности этого инструмента в РФ активно разрабатываются, вопросы,
связанные с проведением конкретно аудита денежных средств и расчетов, не
получили в нашей стране, только начинающей вновь восставать и крепчать
после долговременной атаки санкциями, должной разработки.
Следовательно, крайне нужно определить четкую систему бухгалтерского
учета денежных средств и расчетов. В связи с этим исследование вопросов
методики проведения учета денежных средств и расчетов приобретает
огромное практическое значение, что придает теме работы особую
актуальность.
Объект исследования – организация учета денежных средств и
расчетов на предприятии ООО «ГРМ групп».
Предмет исследования – общественные отношения, которые
появляются в деятельности ООО «ГРМ групп» в связи с организацией учета
денежных средств и расчетов.
Цель выпускной квалификационной работы – разработка
соответствующих мероприятий по совершенствованию учета денежных
средств и расчетов на предприятии ООО «ГРМ групп».
Для того, чтобы достичь поставленной цели крайне важно решить
соответствующие задачи:
- рассмотреть понятие учета денежных средств и расчетов и
нормативно-законодательную базу учета денежных средств и расчетов;
- проанализировать существующий на данный момент учет денежных
средств и расчетов на предприятии ООО «ГРМ групп»;
5
- оценить соответствие правил ведения учета и порядок отражения
информации об учете денежных средств и расчетов в бухгалтерской
отчетности исследуемого предприятия требованиям законодательства РФ и
нормативных документов;
- изучить порядок проведения аудита денежных средств и расчетов в
ООО «ГРМ групп»;
- определить меры по совершенствованию учета денежных средств и
расчетов в ООО «ГРМ групп».
Источниковую базу выпускной квалификационной работы составили
нормативные акты РФ, что касаются регулирования учета и контроля
денежных средств и расчетов в Российской Федерации, и источники
литературы, что рассматривают вопросы бухгалтерского учета и аудита
денежных средств и расчетов.
Также в процессе решения поставленных задач были использованы
данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «ГРМ групп» за 2014-2016
гг.
Практическая значимость работы заключается в том, что в работе
предложены теоретические рекомендации совершенствования деятельности
конкретного предприятия (ООО «ГРМ групп») в области организации учета
денежных средств и расчетов, что делает их возможными для
непосредственного применения как в исследованном хозяйствующем
субъекте, так и на других предприятиях подобного класса. Также материалы
работы можно использовать для подготовки лекций по экономическим
дисциплинам в учебных заведениях среднего, средне-специального и,
конечно, высшего образования.
Структурно работа состоит из введения, 3 глав, заключения, списка
использованной литературы из 50 источников и 14 приложений.
6
Глава 1. Теоретические аспекты учета денежных средств и
расчетов
1.1. Понятие учета денежных средств и расчетов
Финансовые ресурсы каждого предприятия/организации, его самые
высоколиквидные активы носят обозначение – денежные средства.
Денежные средства являются характерным показателем уровня
возможностей организации в вопросах погашения долга, выполнения
обязательств перед бюджетом, иными кредиторами и фондами, а также,
собственно, самими работниками, то есть, иными словами, – позволяют
выполнить все виды и уровни сопряжённых с деятельностью обязательств
[15, с. 287].
Для контроля за движением денежных средств, их непосредственным
поступлением и целесообразным использованием применяют особую группу
счетов бухгалтерского учёта:
- Учёт движения денежных средств в наличной форме – 50 «Касса»;
- Осуществление платежей безналичным способом в рублях, хранение
в данный момент свободных от обращения денежных средств организации –
51 «Расчётные счета»;
- Осуществление платежей безналичным способом в иностранной
валюте, хранение в данный момент свободных от обращения денежных
средств организации – 52 «Валютные счета»;
Сфокусирован на учёте денежных средств, которые предназначены для
расчёта с поставщиками и т.д. путём аккредитивов, пластиковых карт
разнообразных кредитных организаций и др. – 55 «Специальные счета в
банках»;
Производит учёт инкассированных денежных средств особыми
службами в целях зачисления на расчётный счёт и пр. – 57 «Переводы в
пути»;
7
Организует учёт непосредственного наличия, а также движения
инвестиционных средств организации и прочих ценных бумаг, уставных
капиталов, займов, которые были предоставлены прочим организациями. –
58 «Финансовые вложения»;
Производит учёт имеющихся резервов под обесцененные вложения
организации в ценные бумаги – 59 «Резервы под обесценивание вложений в
ценные бумаги» [38, с. 69].
Весь представленный выше список счетов, а также их небольшая
характеристика демонстрирует разнообразие операций, что связаны с
движением денежных средств и совершаемых предприятиями или
организациями. Перечисленные счета имеют активный характер в отношении
баланса.
Увеличение денежной массы или переводов, приобретений является
оборотом по дебету; уменьшение денежных средств, а также их списание –
оборот по кредиту; остаток средств, которые не были использованы – сальдо.
Один из главных типов хозяйственной сферы деятельности
предприятия либо организации – кассовые операции. Крайне важность в
наличных денежных средствах проявляется перманентно и имеет связь с
выплатой пособий, заработанной платы за труд, средств на хозяйственные и
командировочные расходы, а также оплатой наличными разного рода услуг.
Одновременно с этим в кассу каждый день может поступать масса платежей
которые проходят как наличные денежные средства за оказанные услуги,
расчет с долгами работниками, поступления от заказчиков, вливания с
расчётного счёта и т.д.
В связи с таким оборотом средств организация формирует особый
участок бухгалтерии – кассу, которая занимается вопросами хранения,
поступлений и выдачи конкретных денежных средств. Возглавляема касса
кассиром, – материально-ответственным лицом. С последним будет
заключен соответствующий договор, суть которого – полная материальная
8
ответственность данного кассира.
Кассир должен выполнять все необходимые операции, что связаны с
движением наличности, по приказу главного бухгалтера либо же важнейшего
лица организации [43, с. 123].
В организациях, небольших по масштабу деятельности, главбух подчас
имеет возможность брать на себя также и кассирские обязанности. В
подобной ситуации бухгалтер назначается приказом организации с
разрешением выполнения обязанностей кассира, помимо этого, – с
единовременным заключением договора, касающегося вопроса полной
ответственности кассира в материальном плане.
Все юридические лица имеют некоторые ограничения в части хранения
наличности. Они должны сдавать денежные средства в конкретную
организацию финансовой области либо же в банк, которые связаны
необходимым соглашением по вопросу ведения таких операций с Банком
России. Одновременно с этим организация или банк обязуются обеспечить
инкассацию, упаковку, подсчёт и перемещение наличных средств
юридического лица при обязательном условии дальнейшего зачисления
соответствующих денежных средств на определенный расчётный счёт.
Крайне важно отметить, что 1 июня 2014 года явилось моментом
введения нового учёта кассовых операция в целях блюсти кассовую
дисциплину, а также верного учёта денежных средств кассиром в кассе.
Также были определены новые требования ведения операций кассы на 2017
год. Нужно устанавливать и рассчитывать предел остатка кассы, а также
выполнять специальный лимитный расчёт [16, с. 43].
Юридические лица, за исключением ИП, обязаны блюсти ведение
кассовой книги и проводить оформление соответствующего типа кассовых
документов.
Общее правило таково: все действия организации, которые связаны с
получением иди выдачей наличных средств, – крайне важно строго
9
определять в качестве кассовых операций. Участником их может быть любое
дееспособное и правоспособное лицо.
Для создания общности в оформлении движения денег наличного типа
Госкомстат Российской Федерации разработал, а затем утвердил
унифицированные документальные формы с помощью Постановления от 18
августа 1998 года под №88. Бланки, которые были им утверждены, в
настоящее время применяются субъектами для расчётов наличным путём, а
вместе с тем прямо используются в действиях по учёту операций в ведомстве
кассы. Нужно учесть, что заполнение бланков является обязательным, а
составленные по иным формам документы наказываются штрафом, так как
демонстрируют нарушение кассовой дисциплины.
При процедуре оформления операций кассы используют первичные
документы, представленные ниже:
- приходные кассовые ордера (КО-1), их форма согласно ОКУД
0310001 ПКО;
- расходные кассовые ордера (КО-2), их форма согласно ОКУД
0310002 РКО;
- журнал регистрации приходных, а, соответственно также расходных
кассовых ордеров – форма К-3;
- кассовая книга – форма К-4 [18, с. 231].
Регистр аналитического учёта, который занимается защитой интересов
организации в общем и кассира, – в частности, – называется «кассовая
книга». Любая из существующих организаций может иметь в наличии лишь
одну кассовую книгу.
Все выполняемые в ней записи обязаны быть подкрепленными ПКО и
РКО. В конце смены кассир проводит сверку данных в форме № КО-4 со
сведениями, что указаны в ордерах. В итоге процесса определяется
существующий остаток наличных средств.
Средства, превышающие лимит, зачисляются на расчётный счёт.
10
В случаи выдачи работнику зарплаты либо стипендии, – нужно
заполнять и соответствующим образом вести расчетно-платежную
ведомость. Находящиеся в ней сведения обязаны соответствовать данным
РКО и кассовой книги.
При оформлении, заполнении расчетно-платежной ведомости или же
кассовой книги следует брать на вооружение приказ Минфин РФ от
30.03.2015 № 52н, который утвердил рекомендации в вопросах применения и
заполнения форм учетных документов.
Все виды документов по вопросам операций, где функционируют
наличные средства могут вестись как в форме электронного носителя, так и
на бумаге. Для первого варианта необходима определённая обеспеченность
организации техническими средства и наличие электронной подписи.
Вне зависимости от того, каким способом ведутся документы, – в них
нельзя допускать ошибки или неточности. Все документы обязаны быть
заполненными разборчиво и аккуратно.
Важно отметить, что, кроме как учёта движения наличности,
организации должны надлежащим образом проводить оформление операций
по действиям с денежными документами (внося отметку «фондовый» в
соответствующие формы) [29, с. 92].
Министерством финансов РФ был издан приказ от 31 октября 2000
года под номером №94н, который утвердил План счетов учёта хозяйственной
деятельности предприятий, а также Инструкцию, касающуюся его
применения [9].
Затронутым ранее Планом счетов был одновременно с этим введён
счёт 50 «Касса».
Данный счёт предназначается для производства бухгалтерского учета
операций кассы с соответствующими денежными средствами.
Раздел 5. Информация о возможном кодифицированном применении
Плана счетов говорит о возможности предприятий открыть к счету 50
11
субсчета 50-1, именуемый «Касса организации», 50-2, именуемый
«Операционная касса», 50-3, именуемый «Денежные документы».
Отметим, что субсчет 50-1, именуемый «Касса организации», может
быть использован для проведения учёта перемещения наличных средств
денежных средств по кассе. В случаях с действиями, включающими
иностранную валюту, – нужно открывать отдельные субсчета к названному.
Субсчет 50-2, именуемый «Операционная касса» может быть
использован для учёта перемещения денежных средств в соответствующих
кассах: при товарных конторах, кассах вокзалов, кассах отделений связи и
т.д.
Субсчет 50-3, именуемый «Денежные документы» может быть
использован для учёта документов, являющихся денежными: оплата за
питание, ГСМ и т.д. [9].
Такая документация характеризуется наличием стоимостной оценки;
они должны быть приобретены организацией, – у неё же и храниться.
Для разумного отражения операций, связанных с кассой, в
бухгалтерском учёте, крайне важно помнить, что счет 50 по дебету
учитывает наличные средства, что переходят в кассу компании.
Денежные средства, которые передаются из кассы организации,
находят свое отражение на кредите счета 50.
В ситуации получения компанией в свои наличные средства оформлять
подобное движение нужно следующим образом:
- получение организацией наличных в банке, где существует расчетный
счет организации либо же предприятия или компании, должен быть
оформлен по дебету соответствующего счета 50. Данному счету
корреспондирует конкретный кредит счета 51, именуемый «Расчетный счет»;
- возвращение лицом, которое получило подотчетные деньги, сумм, что
не подтверждены отчетом (неизрасходованных соответствующих денежных
средств), он обязан оформиться по дебету счета 50. Данному счету