12
корреспондирует кредит счета 71, именуемый «Расчеты с подотчетными
лицами»;
- оплата потребителями/покупателями услуг или товаров проходит
процедуру оформления по дебету счета 50. Данному счету корреспондирует
кредит счета 62, именуемый «Расчеты с покупателями и заказчиками» [9].
В ситуации выдачи компанией средств наличного типа из кассы
документировать данное движение нужно следующим образом:
- выдача организацией своим сотрудникам заработанной платы за труд,
которая осуществляется путем передачи денег наличного типа из кассы
организации либо же предприятия, в учете отображена по дебету
соответствующего счета 70, именуемого «Расчеты с персоналом по оплате
труда». Последнему корреспондирует кредит соответствующего счета 50,
именуемому «Касса»;
- передача лицу, считающимся подотчетным, денег наличного типа из
кассы компании; это оформляется по дебету счета 71, именуемого «Расчеты с
подотчетными лицами». Данному счету корреспондирует кредит счета 50,
именуемый «Касса»;
- внесение организацией наличных средств в банковское учреждение, в
котором находится расчетный счет компании, это оформляется по дебету
счета 51, именуемому «Расчетный счет». Данному счету корреспондирует
кредит счета 50, именуемый «Касса»;
- оплата купленных товаров, услуг оформляется по дебету счета 62,
именуемому «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Данному счету
корреспондирует кредит счета, именуемый 50 «Касса» [9].
Изучим корреспонденции счетов по следующему счёту: 50, именуемый
«Касса» (табл. 1.1.)
Таблица 1.1
13
Корреспонденции счетов по счёту 50 «Касса»
С кредита
счетов
Дебет
Кредит
В дебет
счетов
С – остаток наличных денежных
средств
51
Поступление денег наличного типа с
расчетного счета организации
Выдача аванса наличными
62
66, 67
Получение краткосрочного (или
долгосрочного) кредита (займа)
наличными деньгами
Погашение наличными
средствами
Задолженности, касающейся
краткосрочных кредитов или
займов
66
71
Подотчетным лицом сдаётся остаток
неиспользованной суммы, которая
ему подотчетна
Наличными деньгами оплачена
задолженность перед бюджетом
по налогам
68
73
Суммы по вопросу возмещения
материального ущерба вносятся
виновным лицом в кассу
организации
Наличными деньгами
оплачивается
задолженность по страховым
взносам в государственные
внебюджетные фонды
69
60
Получение аванса наличными
средствами
Выплата заработанной платы за
труд
работникам предприятия
70
90
Отгруженная продукция (услуги и
работы) оплачены покупателем
наличными деньгами
Выдача подотчетных сумм
71
75
Отражено внесение денег наличного
типа в качестве вклада в уставный
капитал организации
Приобретенные активы оплачены
наличными средствами
60
86
Получение наличных средств в счет
целевого финансирования
Выплата депонированных сумм
76
99
Отражены доходы, которые были
получены в связи с ЧС
Отражена недостача денег
наличного типа
94
В связи с наличием предписаний в нормах российского
законодательства компании, которые используют в своей деятельности
наличные, обязаны:
- обеспечить верное отражение в бухгалтерские рода учёте всех
кассовых операций;
- блюсти законодательство РФ и дисциплину по вопросам ведения
кассы;
14
- не допускать оформления документов по учету движения наличных
средств с помарками, ошибками [29, с. 73].
В ходе определенной хозяйственной деятельности, что возможна меж
предприятиями, возникают разные по своей форме расчетно-денежные
отношения, связанные с поставкой материальных и производственных
запасов, а также, конечно, оплатой оказанных услуг, вместе с тем с продажей
уже полностью готовой к использованию продукции, с выполнением разных
финансовых обязательств (отчисления в соответствующие внебюджетные
фонды, также платежи в бюджет, погашение кредитов и, соответственно,
займов и т.д.).
Указанные выплаты осуществляются в безналичной форме,
следовательно, с помощью переводов денежных средств чрез отделение
банковского учреждения с расчетного счета оплачивающей стороны на счет
непосредственного получателя.
Все компании должны хранить свободные денежных средств на своих
счетах в выбранных банках. Важно отметить, что они имеют право на
открытие в банковском отделении расчетный счет для целей проведения
любого вида расчетных, кассовых и кредитных операций. Для успешного
открытия счета компания должна направить в банк: заявление, которое
содержит в себе просьбу на открытие соответствующего расчетного счета,
вместе с тем, обязательную копию свидетельства о государственной
регистрации предприятия, копию учредительных документов, а также
справки: о постановке на налоговый учет, о постановке в государственные
фонды внебюджетного характера на учёт и карточку с вариантами подписи
распорядителя средств и обязательным оттиском печати.
Счёту, который недавно открыли, даётся определённый номер,
который после будет указан на всех документах, что отражают денежных
средств по соответствующему расчетному счету.
15
Процедура оформления и совершения всех операция по созданному
расчетному счету регламентируется законом и всеми установленными
правилами, инструкциями, положениями, которые действуют в деятельности
Центрального банка РФ.
Отношения между компанией и банком выстраиваются на базе
договора, который фиксирует перечень соответствующих услуг банка,
конкретные сроки обработки конкретных платежных документов, также
тарифы комиссионных вознаграждений за данные услуги, условия по
соответствующему размещению средств компании. Одновременно: права
участников, их обязанности и ответственность и т.д. Все проводимые
операции по расчетному счету соответствующий банк будет производить
лишь с согласия и (или) по заверенному поручению владельца данного счета.
Денежные средства могут быть списаны со счета лишь после
распоряжения клиентов. Исключениями: платеж по инициативе банковского
учреждения за ссуды, которые оказались просрочены, проценты по ним и
вероятный перевод средств по платежным требованиям организаций,
которые предоставляют клиенту банка соответствующие коммунальные
услуги, а вместе с тем и услуги связи. Забывая всё вышесказанное,
учреждения банковского типа могут себе позволить производить платеж со
счета своего клиента, не запрашивая его согласия в связи с поступившими
исполнительными листами судов, налоговых и других учреждений, у
которых по законодательству имеется такое право [35, с. 36].
Денежные средства в данном случае окажутся списанными с
расчетного счета компании исходя из порядка календарной очередности
поступления документов. Но, однако же, существует определённого рода
градация по важности: вначале списываются денежных средств по
исполнительным документам, после, – средства по платежным документам,
направленные на перечисления платежа в бюджет, а также внебюджетные
фонды, далее происходит списание данных денежных средств, относящихся
16
к расчету по оплате труда с теми лицами, что работают по трудовому
договору (контракту) и по прочим денежным требованиям.
Перемещение денежных средств с конкретного расчетного счета
документально оформляется платежными документами банка. К подобным
документам можно отнести: платежные поручения, также объявления о
взносе наличными, а вместе с тем платежные требования, чек, аккредитив, и,
вне сомнений, банковские карты и т.д. Объявлением о взносе, совершаемом
наличными, следует оформлять сдачу наличных средств в кассу конкретного
банка. Этот банк как соответствующее подтверждение приема данных
денежных средств обязан выдать клиенту квитанцию.
Зачастую при осуществлении расчетов безналичного типа могут быть
также использованы платежные поручения, последние в этом случае могут
являться поручением предприятия обслуживающему предприятие банку о
переводе определенной суммы со конкретного счета на необходимый счет
получателя средств.
Такое требование выглядит как особый расчетный документ, которые
содержит требование к плательщику по вопросу уплаты организации
получателю конкретной суммы с помощью банка [39, с. 108].
Разница в операциях, которые осуществляются сообразно всем
платежным требованиям, а также инкассовым обязательствам, состоит в
следующем: что, в случае первом, они могут быть проведены плательщиком
с акцептом или без него, но вторые обязательно лишь в бесспорном порядке.
В любом платежном банковском документе, помимо реквизитов,
являющихся обязательными, указывают также и назначение платежа. Все
варианты помарок и исправлений в платежных документах банка строго
запрещены.
В настоящее время широко могут использоваться в процедуре
формирования отношений расчётного уровня между организациями векселя,
заменяющие частично денежные средства в данном процессе расчёта между
17
различными предприятиями. Вексель может использоваться не только в
расчетах, но и при процедуре оформления товарного кредитора, как залог для
получения кредита либо займа, в качестве средства по обеспечению
обязательств третьего лица и так далее. Вексель – это письменное
нормированное долговое обязательство денежных отношений в строго
установленной форме, которое выдаётся одной стороной (то есть,
векселедателем) иной стороне (то есть, векселедержателю) и даёт владельцу
определенное право по окончании срока данного обязательства (либо
досрочно) затребовать с должника указанной суммы [31, с. 422].
В банках организуется учет векселей. В данном учете демонстрируется
передача или же продажа векселедержателем определенных векселей
банковскому учреждению по индоссаменту до момента наступления срока
платежа по данному векселю и получение указанной в этом векселе суммы
минус процент, который причитается банку. Вексельное обращение есть
действительно сложная форма расчетов организаций и обязательно требует
участия не только бухгалтера, но и банковских работников, нотариусов,
юристов.
В последние годы практика показывает, что в отечественных
безналичных расчетах появилась форма, которая связана с использованием
кредитно-корпоративных и расчетно-корпоративных карт. Они дают
возможность как наличных, так и вместе с тем безналичных типов расчета
[38, с. 252].
Все проводимые операции, помимо тех, что относятся к основной
деятельности организации/предприятия, в бухгалтерском учете признаны как
расходы подотчетных лиц. Последним передана во владение банковская
определенная корпоративная карта. Строго запрещено использовать
корпоративную карту ради выплат заработанной платы за труд, применения
для платежей социального назначения.
18
Предприятие должна быть способно контролировать обоснованность
операций по конкретному расчетному счету. Банк дает владельцам подобных
счетов любые выписки об остатке, а также движении средств на
определенном расчетном счете, прилагая к ним все первичные расчетные
виды документов. Нормированные записи в выписке данного банка по дебету
имеют значение выдачи денег наличного типа по чекам либо имеется в виду
списание по счету в отношении безналичных расчётов. По кредиту же
имеются в виду взносы денег наличного типа по объявлениям или же
зачисление (прибавление к счету) счета в отношении безналичных расчётов.
В бухгалтерии организации для учета подобного вида операций
производится открытие самостоятельного активного счет 51, именуемый
«Расчетный счет», который отражает указанные в выписке банковского
учреждения операции записывают с точностью до обратного: поступления
(прибавление числа денежных средств) – отправлены в дебет счета, а
выбытие (приуменьшение) – непосредственно в кредит счета. Это
происходит из того, что банком активный счет 51, именуемый «Расчетный
счет», приобрел не денежный, а скорее даже расчетный характер.
При процессе получения выписки в первую очередь проверяется
тождество остатка средств, что указано в выписке, являющейся остатком по
счету 51, именуемом «Расчетный счет». Затем проверке подвергают
платежные документы, которые были приложены к выписке
соответствующим образом (последние есть основания для предъявления, а
также суммы), полноту и правильность записей в данной выписке и
неналичие ошибок арифметического плана. Суммы, которые с ошибкой
отразили по дебету либо кредиту по счету «Расчетный счет», и что нашли во
время проверки выписок данного банка, обязаны поставить до выяснения
всех обстоятельств на счет 76, именуемый «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами», субсчет данного счета «Расчеты по претензиям». О каждой
19
ошибке в письменном виде доложить соответствующему органу конкретного
банка.
Вместе с расчетными счетами предприятия могут иметь в наличии
счета, предназначенные для учета средств денежного типа целевого
назначения, которые находятся в аккредитивах, а вместе с тем в платежных
чековых книжках и т.п. (помимо векселей).
Учет средств подобного вида должен вестись в порядке, таком, как и
порядок отражения операций по соответствующему расчетному счету, но
уже на активном синтетическом счете 55, именуемом «Специальные счета в
банках». Данный счет имеет в наличие несколько вариантов субсчетов,
которые открываются для крайне важного учета движения документов по
платежам определенных видов [38, с. 254].
Для выполнения операций по спецсчетам в банковском учреждении
применяют те же документы, что и по отношению к расчетному счету.
Зачисление средств на спецсчет фиксируется соответствующей
записью бухгалтерии:
«Специальные счета в банках» : Д-т 55
«Расчетные счета» : К-т 51
В ситуации заключения договора, направленного на предоставление
кредита для пополнения спецсчетов, на сумму данного кредита, с учетом
процентов на счетах бухгалтерского учета, осуществляется следующая
проводка:
«Специальные счета в банках» : Д-т 55
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» : К-т 66
В процессе использования средств денежного типа со спец. счетов (на
базе выписок конкретного банка) выполняется следующая запись:
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» : Д-т 60
«Специальные счета в банках» : К-т 55
20
Неиспользованные средства денежного типа возвратятся на тот именно
счет в данном банке, с которого были первоначально перечислены,
отражаясь в бухгалтерской записи:
«Расчетные счета», «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» : Д-т 51, 66, 67
К-т 55 «Специальные счета в банках» : К-т 55
При отражении выдачи сотруднику пластиковой карты корпоративного
вида на счетах бухгалтерского учета производится следующая запись:
«Расчеты с подотчетными лицами» : Д-т 71
«Специальные счета в банках», субсчет «Корпоративные банковские
карты» : К-т 55
Уже после представления, а также утверждения отчета по авансам
подотчетного лица о выполненных расходах на соответствующих счетах
бухгалтерского учета делается определенная запись:
«Материалы», «Общехозяйственные расходы», «Расходы на продажу» :
Д-т 10, 26, 44
«Расчеты с подотчетными лицами» : К-т 71
На отдельного вида субсчетах, которые открываются к данному счету,
отражается движение обособленных, что хранятся в банках,
соответствующих средств целевого финансирования. Например, субсидии
государственных органов, также средства, направленные на финансирование
капитальных вложений по соответствующим объектам внеоборотных
активов, а также средства, чье назначение: финансирование учреждений с
назначением социально-культурного направления и т.д. [39, с. 94].
Получение данных средств финансирования подтверждается
следующей записью:
«Специальные счета в банках» : Д-Т 55
«Целевое финансирование» : К-т 86
Использование данных средств отражается следующим образом:
21
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» : Д-т 60
«Специальные счета в банках» : К-т 50
Аналитический учет, касающийся счёта 55 «Специальные счета в
банках» производится для обеспечения возможности использования
полученных данных о наличии, а вместе с тем и движении средств в
аккредитивах, корпоративных картах, чековых книжках и др. на территории
нашей страны, но и за пределами РФ [45, с. 182].
Крайне важно обратить внимание на соответствующее отражение на
счетах определенных операций по конкретному расчетному счету (табл. 1.2.).
Также важно отметить существование особенностей учета операций по
валюте, переводов в пути и спец. счетов в банках (в данном случае, счет 55),
учета расчетов по картам, учета вложений финансов, а вместе с тем и учета
кредитов/займов и пр., что не будут рассматриваться из-за ограничения
объема данной работы.
До времени составления обязательной годовой бухгалтерской
отчетности крайне важно в обязательном порядке провести инвентаризацию
средств, документов, а также бланков документов отчетности, которые
касаются денежных отношений. Иными объектами для проверки являются
документы, которые касаются вопросов кассы, а также банковских операций.
Таблица 1.2.
Счет 51 «Расчетные счета»
С кредита
счетов
Дебет
Кредит
В дебет
счетов
С – неиспользованный остаток
денежных средств
50
Сдача наличных деньги на расчетный
счет
Оплата деловой репутации
организации
04
55
Остаток средств на спец. счетах в
Банке, что зачислены на расчетный
счет
Произведение оплаты
продукции,
принятых работ или оказанных
услуг
60
Получение аванса на расчетный счет
Отражение перечисления
средства на специальные счета в