22
60
банках (на аккредитив,
пополнение лимита чековой
книжки, на депозит)
55
62
Покупателями, заказчиками
произведена оплата отгруженной
продукции
С расчетного счета оплачена
задолженность по
краткосрочным (долгосрочным)
кредитам или займам
66,67
66,67
Получение краткосрочных
(долгосрочных) кредитов и займов
Перечисление аванса в целях
поставки
продукции (работ, услуг)
62
75
Зачислены на расчетный счет
денежных средств в счет вклада в
уставный капитал
С расчетного счета произведены
перечисления налогов в бюджет
68
76
Получены суммы по
удовлетворенным претензиям
С расчетного счета произведены
перечисления страховых взносов
во внебюджетные фонды
69
90
Получение доходов по обычным
видам деятельности
Перечисление начисленных
дивидендов акционерам или
участникам (юридическим
лицам)
75
98
Отражение поступления средств,
относящееся к другим периодам
отчётности (например,
арендной платы)
Перечисление денежных средств
на депозит
76
Такая проверка, определённо позволит обеспечить достоверный
остаток счетов в бухгалтерской отчетности предприятия, а также с помощью
документов подтвердить наличие и общее текущее состояние средств
денежного вида. Однако же, с обратной стороны, уменьшить риски по
нахождению нарушений кассовой либо же банковской дисциплины
органами, специализирующимися на контроле.
Для подтверждения общей суммы средств, которая находится в кассе
компании, в конце года, являющегося отчётным, происходит
инвентаризация.
Остаток по факту денежных средств на счете 50, именуемом «Касса»,
фиксируется при крайне важной и обязательной инвентаризации наличности.
Инвентаризация затрагивает все имеющиеся в кассе конкретной организации
наличные средства, кроме того, документы, а также бланки строгой
отчетности, включая в перечень ценные бумаги [33, с. 170].
23
1.2. Нормативно-законодательная база учета денежных средств и
расчетов
Главные положения о денежных средствах и о видах расчетов в России
определены, в первую очередь, ГК РФ, в связи с тем, что денежные средства
есть объект гражданского оборота (в качестве особого имущественного
вида).
Согласно ст.140 Гражданского кодекса нашего государства любые
платежи на территории нашей страны могут быть осуществлены путем
расчетов наличного и безналичного типа.
К денежным средствам предприятий можно отнести:
- Наличные, что находятся в кассе организации/предприятия;
- Безналичные, которые находятся на расчетных, также валютных,
также специальных счетах как вид остатков в кредитных организациях;
- денежных средств в пути;
- Документы, относящиеся к денежным средствам [26, с. 77].
Важнейшими, нормообразующими документами, которые
соответствующим образом определяют порядок проведения любых
возможных операций с денежными средствами наличного типа, являются
документы, перечень которых предоставлен в Приложении 1.
Соответствующее распоряжение Банка России (выпущено 11 марта
2014 под номером № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства») регламентирует порядок осуществления операций
кассового вида на сегодняшний день.
При соответствующих расчетах с организациями, а также
предпринимателями крайне важно блюсти лимит расчетов наличными – 100
000 (сто тысяч) руб. в рамках договора в количестве одного (п. п. 2, 6
24
Указания Банка России N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» от
07 октября 2013 года соответственно).
В Федеральном законе от 22 мая 2003 года под номером №54-ФЗ «О
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
определены главные требования, что можно сегодня предъявить к
контрольно-кассовой технике. Там же соответствующие требования по
применению данной техники.
Порядок, который соблюдается при инкассации денежных средств
наличного типа регламентирован соответствующим Положением Банка
России по номером №318-П от 24 апреля 2008 года «О порядке ведения
кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и
монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской
Федерации» [10].
Порядок, который соблюдается при проведении инвентаризации
имущества, а вместе с тем финансовых обязательств компании, а также
оформления результатов данной процедуры регламентируют Методические
указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (данные
документы были утверждены приказом под номером №49 Минфина РФ от 13
июня 95 г.).
Важнейшими нормообразующими документами, регламентирующими
порядок действий при безналичных операциях со средствами денежного
типа, необходимо определить:
- Гражданский кодекс РФ;
- Налоговый кодекс РФ;
- Положение Банка России № 383-П от 19.06.2012 «О правилах
осуществления перевода денежных средств»;
25
- Положение Центрального банка РФ № 266-П от 24.12.2004 «Об
эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их
использованием»;
- Федеральный закон № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном
регулировании и валютном контроле»;
- Порядок открытия счетов в банках юридическим лицам определен в
Инструкции Банка России № 153-И от 30.05.2014 [22, с. 164].
Расчетными (иначе: платежными) документами названы платежные
поручения, также инкассовые поручения, также платежные требования,
также платежные ордера, также банковские ордера. Соответствующий
перечень и описание реквизитов данной документации даны в Положении
Банка России под номером №383-П от 19 июня 2012 «О правилах
осуществления перевода денежных средств» [31, с. 109].
Системы регулирования норм бухгалтерского учета созданы не в одно
время, поэтому часть из них друг другу противоречит. Соответственно, во
время функционирования подобных нормативных актов во время реальной
деятельности предприятия обязаны руководствоваться конкретными
правилами:
- при условии присутствия противоречий меж нормативными актами
важнейшим определять нормативный документ, который относится к более
высокому уровню, причем дата утверждения, а также вступления в силу не
имеет значения;
- при условии присутствия противоречий меж нормативными актами
единого уровня важнейшим определять нормативный документ, который
относится к более поздней дате его утверждения, а также вступления в силу
(основание для этого: письмо Минфин РФ от 23 августа 2001 г. под номером
№16-00-12/15) [31, с. 110].
26
Следовательно, произведенный обзор нормативной базы дает
возможность констатировать ее обширность, сложность и динамичность по
причине рыночной экономки.
27
ГЛАВА 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ НА
ПРЕДПРИЯТИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ГРМ ГРУПП»)
2.1. Краткая характеристика ООО «ГРМ групп»
Компания ООО «ГРМ групп» – это одна из строительных компаний в
Москве. ООО «ГРМ групп» существует с 21 февраля 2003 г. Компания ООО
«ГРМ групп» - коммерческая организация, юридическое лицо по
российскому законодательству: у неё в собственности есть обособленное
имущество, которое учитывается на его самостоятельном балансе, она может
от собственного имени покупать и осуществлять имущественные и личные
неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в
суде. Компания ООО «ГРМ групп» обладает гражданскими правами и несёт
гражданские обязанности, нужные для осуществления различных видов
деятельности, не попадающих под запрет федеральными законами.
Главные виды деятельности предприятия: 45.25.6 – Производство
прочих строительных работ, требующих специальной квалификации [50].
Особенности предлагаемых компанией услуг не предусматривает
цикличность продаж и не находится в зависимости от сезона.
Компания создана без ограничения срока действия.
По её регистрационным документам главным видом деятельности
считается производство общестроительных работ по строительству зданий.
Руководит предприятием директор: Наталья Сергеевна Гарт.
У предприятия также есть дополнительные ОКВЭД:
45.22 – Устройство покрытий зданий и сооружений,
74.30.6 – Испытания и расчеты строительных элементов,
45.33 – Производство санитарно-технических работ [50].
Компания ООО «ГРМ групп» имеет круглую печать, на которой есть её
полное фирменное название на русском языке и её местоположение.
Величина Уставного капитала общества – 10 тыс. руб.
28
В этой компании трудится 947 человек.
ОГРН 1057747240220
ИНН 7709614807
Юридический адрес: 109147, г. Москва, пер. Маяковского, д.2. [50].
Свидетельство о допуске к выполнению работ организации приведено
в приложении 2.
Главные рынки деятельности компании ООО «ГРМ групп» - город
Москва и Московская область. Потребителями услуг, предлагаемых фирмой,
являются граждане и предприятия.
Своей основной целью компания ООО «ГРМ групп» считает
ответственность за качество и оперативность оказываемых услуг, а также
использование индивидуального подхода при сотрудничестве с каждым
клиентом.
Целью тактического управления на предприятии является достижение
плановых и при возможности сверхплановых величин объектов управления,
либо обеспечение контролируемого экономического роста (или спада)
соответствующих показателей работы организации.
Таким образом, ООО «ГРМ групп» – коммерческая организация,
созданная для получения прибыли в области строительных работ [43, стр.
16].
ООО «ГРМ групп» имеет линейно-функциональную организационную
структуру, в которой каждое подразделение имеет свою четко определенную
задачу и обязанности. Организационная структура организации управления
представлена на рис. 1. Всей полнотой власти обладает директор ООО «ГРМ
групп».
29
Рис. 1. Организационная структура организации управления
ООО «ГРМ групп»
Тактическое планирование на предприятии осуществляется путем
составления годового плана работы. Годовой план работы является
основным плановым документом, определяющим текущую деятельность
ООО «ГРМ групп». Он состоит из ряда плановых расчетов, обеспечивающих
внедрение новой техники и технологии, повышение качества изделий,
увеличение производства и реализации продукции, рост производительности
труда, снижение себестоимости и рост прибыли, повышение рентабельности
и улучшение финансового положения организации. Затем, разработанный
годовой план передается руководству организации на утверждение. План
либо утверждается, либо возвращается на доработку.
После разработки плана, в процессе его реализации происходит
контроль за его выполнением и его корректировка в процессе осуществления.
30
Основные функции подразделений ООО «ГРМ групп» представлены в
таблице 2.1.
Таблица 2.1
Основные функции подразделений ООО «ГРМ групп»
Подразделение
Численность
Кому подчиняется
подразделение
Основные функции
Бухгалтерия
3
Главбух
Ведение бухгалтерского учета.
Учет движения материальных средств.
Проведение инвентаризации.
Составление отчетности для налоговых органов.
Инкассация наличного оборота
Отдел кадров
2
Начальник отдела кадров
Обеспечение подбора и подготовки персонала.
Кадровый учет.
Финансово-
экономический
отдел
5
Начальник ФЭО
Финансовый анализ деятельности организации.
Финансовая оценка проектов и планов.
Формирование бюджета организации.
Контроль исполнения планов.
Юридический
отдел
1
Главный юрисконсультант
Юридическая поддержка деятельности организации.
Участие в претензионной и рекламационной работах с
потребителями.
Отдел
снабжения
3
Начальник ОМТС
Планирование поставок материально-технических
ресурсов
Учет материально-технических ресурсов
Прием материально-технических ресурсов
Использование МТР
Отдел сбыта
5
Начальник отдела сбыта
Продажи продукции и материально-технических ресурсов
Поиск путей реализации продукции
Маркетинговые исследования рынка.
Производство
25
Начальник производства
Строительство зданий и сооружений, учет текущей
деятельности.
Технический
отдел
6
Главный инженер
Обеспечение работоспособности производственного
оборудования
Обеспечение производства энергоресурсами
Метрологическое обеспечение производства; охрана труда
Анализ уровня и динамика основных показателей работы предприятия,
представлены в Приложении 3. (Использованы данные из отчетной
документации предприятия: Приложения 4-7).
Анализируя данные финансово-хозяйственной деятельности ООО
«ГРМ групп», представленные в вышеуказанной таблице, можно сделать
31
следующие выводы: «Среднесписочная численность» за анализируемые
периоды (2014-2015 гг.) увеличилась на 17 человек или на +2,1%, и (2015-
2016 гг.) увеличилась на 128 человек или на +15,6%. Это связано с покупкой
нового оборудования и техники, что в свою очередь обусловило крайне
важность набора дополнительного персонала для его обслуживания и работы
с ним. Вместе с тем произошел рост показателя «Среднемесячной
заработанной платы за труд на 1 работника»: в 2015 г. по сравнению с 2014 г.
на +2 558,0 руб. (на +12,1%), и в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на +3 037,0
руб. (на +12,8%). «Фонд оплаты труда» за анализируемые периоды
увеличился на +29 455,4 тыс.руб. или на +14,5% (2014-2015 гг.) и на
+70 934,1 тыс.руб. или на +30,4% (2015-2016 гг.) соответственно.
Приобретение нового оборудования и машин так же подтверждается ростом
показателя «Среднегодовая стоимость основных средств» за анализируемые
периоды: 2014-2015 гг. на 186 523,5 тыс. руб. (на +24,2%), и 2015-2016 гг. на
195 909,0 тыс. руб. (на +20,4%).
В деятельности ООО «ГРМ групп» в течение 2015-2016 гг. отмечается
падение основных экономических показателей. Так выручка от продажи
продукции уменьшилась на – 83 030,0 тыс.руб. или на – 4,2% в период 2015-
2016 гг. Прежде всего, это связано с увеличение себестоимости выполняемых
СМР и закупки строительно-отделочных материалов на +66 823,0 тыс.руб.
или на +4,0% в период 2015-2016 гг., что, в свою очередь, связано с падением
курса рубля. Соответственно, уменьшились все виды прибыли.
Также в динамике показателей (2015-2016 гг.) ООО «ГРМ групп»
наблюдаются негативный рост долгосрочных кредитов на 34 337,5 тыс.руб.
или на 21%, при этом положительным моментом является снижение
кредиторской и дебиторской задолженностей. Соответствующие изменения
определяют, что бизнес весьма зависим от капитала заемного типа, также
опасностью определяется тенденция роста доли последнего и,