62
увеличением запасов предприятие сможет получить пропорционально
большую прибыль: 2232 тысяч рублей.
Рассчитаем плановые показатели баланса и отчета о финансовых
результатах предприятия, в таблице 15.
Таблица 3.4
Прогнозные показатели отчетности предприятия, тыс. руб
Показатель
2017
2018 (прогноз)
Изменения, %
Внеоборотные
активы
3804
3581
-223
Оборотные активы
8111
9070
959
запасы
573
7366
6793
дебиторская
задолженность
7461
1203
-6258
денежные средства
77
501
424
Баланс
11915
12651
736
Собственный
капитал
10681
10203
-478
Краткосрочные
обязательства
1234
2448
1214
кредиты и займы
250
1000
750
кредиторская
задолженность
984
1448
464
Баланс
11915
12651
736
Коэффициент
абс.ликв.
0,3
0,2
-25
Коэфф.пром.ликв.
2,4
0,8
-68
Коэфф.тек.ликв.
5,3
2,4
-55
Прибыль от продаж
1596
2232
40
Внеоборотные
активы
3388
3388
0
Полученная плановая чистая прибыль может направляться на
пополнение собственного капитала. В таком случае это позволяет повысить
долю собственного капитала в структуре финансирования имущества, то есть
повысить финансовую устойчивость организации.
Посредством высокоэффективного применения денежных средств,
поддержки оптимального уровня ликвидности, привлечения займов,
организация становится платежеспособной, и получает возможность
привлечения капитала для расширения своей деятельности.
63
Исходя из этого, делаем вывод о том, что организация может
усовершенствовать финансовые показатели, обеспечить положительное
значение денежного потока, а также повысить доход от продаж.
С этой целью необходимо планирование показателей в документах,
включающих:
бюджета денежных потоков;
платежного календаря.
Вместе с тем в сфере управления пассивами и активами организации
нужно:
долю чистой прибыли направить в нераспределенную прибыль, в
результате чего увеличивается доля собственного капитала в источниках
финансирования имущества фирмы, а, следовательно, и финансовая
устойчивость;
направить долю чистой прибыли на погашение долгосрочных
кредитов банка, что позволяет уменьшить процентные затраты, приобрести
положительное сальдо прочих расходов и доходов, повысить чистую
прибыль и обеспечить положительный денежный поток.
Выводы по третьей главе
Результаты анализа деятельности по учету денежных средств и
расчетов в компании ООО «Реглет» показали наличие проблем в виде
отсутствия внезапных кассовых проверок, отсутствия нового программного
обеспечения, выявленные факты по утере платежных документов,
нарушений требований по оформлению первичной документации,
некорректному отражение ряда операций по финансам в учетных регистрах,
отсутствия сопровождения у кассира для передачи денег в банк, а также
нарушения сроков, предусмотренных для предоставления отчётности.
Для устранения указанных проблем были предложены следующие
мероприятия: повышение уровня ответственности кассиров за нарушение
64
ими порядка ведения кассовых операций, применение санкций в виде
замечаний, выговоров и увольнений, проведение контроля правильности
оформления реквизитов оправдательных документов, соблюдение
соответствующих процедур списания расходов в случае их отсутствия.
В целях оптимизации учёта расчётов предложены мероприятия по
сокращению периода прохождения денежных средств в банковской системе,
обеспечения корректного оформления расчетных операций и найм
бухгалтера по расчетным операциями для распределения нагрузки между
специалистами и эффективного и своевременного ведения всех операций по
вмененных им участкам учета.
В целях рационализации системы управления денежными потоками
предприятию предлагается привлечение заемных средств для развития либо
дополнительных собственных вложений. Также для повышения
эффективности управления денежными потоками необходимо
оптимизировать затраты, повысить уровень инвестиционной
привлекательности фирмы для привлечения дополнительных вложений.
Реализация указанных мероприятий создаст почву для максимизации чистого
денежного потока и позволит предприятию выйти из резкого спада в 2017
году с максимальной эффективностью.
65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Объем денег, которыми обладает организация и которые выступают в
роли важнейшего платежного средства, можно определить
платежеспособность предприятия, что выступает в качестве одной из
наиболее важных характеристик ее финансового положения.
Поток денежных средств – экономический термин, который
подразумевает движение денег в различных направлениях. Все денежные
потоки от определенной компании должны указываться в ее финансовом
отчете, чтобы можно было составить прогноз дальнейшего развития бизнеса,
оценить перспективность инвестирования денег и так далее. В зависимости
от динамики изменения потока денежных средств, предприниматель
принимает различные решения относительно увеличения объемов своего
бизнеса или его защиты от убытков.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы
является ООО «РЕГЛЕТ».
На основании экономических данных деятельности организации ООО
«РЕГЛЕТ» можно сказать, что предприятие является средней организацией,
оно расширяется и развивается, даже не взирая на ухудшение, в 2017 г.
практически всех показателей, характеризующих финансово-хозяйственную
деятельность.
В 2017 г. произошло незначительное снижение спроса на услуги
организации. Многие предприятия заключившие договора на оказание услуг
обанкротились, это стало главной причиной понижения показателей
По данным анализа источников притока и оттока денежных средств
ООО «РЕГЛЕТ» можно сказать, что за анализируемый период поступление
денежных средств превышает расход денежных средств в организации.
Основная часть денежных средств направлена на оплату товара (работ,
услуг). Даже не смотря на то, что доход предприятия преобладает над
66
расходами, что поступление денежных средств в 2017 год снизилось в
сравнение с 2016 годом.
Причина данного снижения выручки от продажи является кризис.
Клиенты имея деньги не хотят их тратить на данный вид продукции
предприятия и ожидают нормализации ситуации. Это и провоцирует спад в
продаже.
Кризисный спад продаж в России наблюдался в 2008, 2014 и 2016
годах. Такой же ситуацией можно объяснить наблюдающийся спад продаж в
2017 году.
Денежные средства ООО «РЕГЛЕТ» выступают в качестве
совокупности денег, которые находятся в кассе, а также в банках.
Отметим отсутствие в методологии учета денежных средств
предприятия существенных нарушений. При этом имеет место ряд
недостатков:
- нарушение требований в процессе оформления первичной
документации;
- некорректное отражение ряда операций по денежным средствам в
учетных регистрах;
- в процессе сдачи в банк средств, отсутствует сопровождение у
кассира, что оказывает влияние на сохранность средств;
- нарушение сотрудниками предприятия сроков, предусмотренных
для предоставления отчетов.
Устранение этих недостатков вызывает необходимость:
- повышения уровня ответственности кассиров за нарушения ими
порядка осуществления кассовых операций, при наличии нарушений
необходимо предпринимать административные санкции к ним: замечания,
выговоры, увольнения;
67
- осуществления контроля правильности заполнения реквизитов в
таких документах, как оправдательные, соблюдения соответствующей
процедуры списания расходов в том случае, если они отсутствуют.
В целом, в компании учет расчетов ведется согласно законодательству.
Совершенствование расчетных операций в ООО «РЕГЛЕТ» требует
внедрения таких мероприятий:
1. Сокращения периода прохождения денежных средств по
банковской системе. В данных целях организация должна осуществить
замену программы Клиент Банк, так как функционирующая в организации
выдает ошибки, чем замедляется процесс безналичных расчетов;
2. Обеспечения своевременного и правильного оформления расчетных
операций;
3. Так как ООО «РЕГЛЕТ» выступает в качестве крупной
организации, целесообразным является выделение должности бухгалтера по
расчетам с целью повышения оперативности отражения в учете информации
по расчетам.
Таким образом, посредством реализации данных мероприятий
возможно повышение оперативности расчетов, производимых с
контрагентами, а также рационализации учета в организации.
Оптимизация денежных потоков делает целесообразными
мероприятия, заключающиеся в:
- привлечении заемного капитала либо дополнительного
собственного;
- оптимизации затрат, сокращении накладных расходов;
- повышении инвестиционной привлекательности фирмы;
- синхронизации денежных потоков во времени путем выравнивания
денежных потоков;
- максимизации чистого денежного потока за счет снижения уровня
переменных и постоянных затрат.
68
Таким образом, посредством реализации данных мероприятий
возможно существенное повышение эффективности и качества учета
движения денежных средств, что окажет влияние, в целом, на эффективность
работы предприятия и уровень его платежеспособности.
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 28.03.2017)// КонсультантПлюс, 2017.
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г.
N 402-ФЗ (с изменениями и дополнениями)// КонсультантПлюс, 2017.
3. Федеральный закон«Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008
N 307-ФЗ (ред. от 02.10.2016).// КонсультантПлюс, 2017.
4. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном
контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ (последняя редакция) // КонсультантПлюс,
2017.
5. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств
платежа» // КонсультантПлюс, 2017.
6. Положение об эмиссии платежных карт и об операциях,
совершаемых с их использованием(утв. Банком России 24.12.2004 N 266-П)
(ред. от 14.01.2016) (Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2005 N
6431)// КонсультантПлюс, 2017.
7. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» ПБУ 4/99» (с изменениями и дополнениями) //
КонсультантПлюс, 2017.
8. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (с
изменениями и дополнениями) // КонсультантПлюс, 2017.
9. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (с
изменениями и дополнениями) // КонсультантПлюс, 2017.
70
10. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями
и дополнениями)// КонсультантПлюс, 2017.
11. Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и
закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных
счетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2014 N 32813)//
КонсультантПлюс, 2017.
12. Акулич, М. В. Налоговый учет и отчетность: Краткий курс/ М. В.
Акулич. - СПб. : Питер, 20с. : ил. - (Краткий курс). 2014. – 263.
13. Алборов Р. А. Принципы и основы бухгалтерского учета / Р. А.
Алборов. – М.: КНОРУС, 2016. – 344 с.
14. Аминев Л.О. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятий . – М.: ИНФРА-М, 2016. – 617 с.
15. Андропова Л.П. Анализ финансовой отчетности [Текст]. – М.:
Омега-Л, 2016. – 408 с.
16. Арабян, К. К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности
внешними пользователями: учебное пособие / К. К. Арабян. - М. : КНОРУС,
2014. – 287 с
17. Арабян К. К. Экономическая теория [Текст] / К. К. Арабян. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 447 с.
18. Аудит [Текст] : учебник / ред. В. И. Подольский. - М.
:Экономистъ, 2016 г. — 279 с.
19. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета / Ю.А.
Бабаев, А.М. Петров. – М.: Проспект, 2016. – 240 с.
20. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета / В.М. Богаченко. –
Ростов на/Д: Феникс, 2014. – 336 с.
21. Безруких П.С. Бухгалтерский учет.–М.: Бухгалтерский учет,
2016. - 532 с.