2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ .......................... 6
1.1. Экономическая сущность и функции денежных средств. Понятие и
виды денежных потоков ...................................................................................... 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств ............ 14
1.3 Особенности бухгалтерского учета денежных средств и расчетов ........ 18
ГЛАВА 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ В ООО «РЕГЛЕТ» .. 26
2.1 Краткая характеристика хозяйственной деятельности предприятия ...... 26
2.2 Бухгалтерский учет денежных средств компании .................................... 32
2.3 Бухгалтерский учет расчетных операций на предприятии ...................... 36
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И
УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В ООО «РЕГЛЕТ» ............ 47
3.1 Мероприятия по оптимизации учета денежных средств и расчетов на
предприятии ........................................................................................................ 47
3.2 Мероприятия по повышению эффективности управления денежными
потоками в компании ......................................................................................... 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 69
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 74
3
ВВЕДЕНИЕ
При осуществлении деятельности множество организаций
сталкиваются с необходимостью самостоятельного выбора тактики и
стратегии собственного развития. Первоочередная задача стала сводиться к
самофинансированию организацией собственной деятельности.
В существующих условиях, характеризующихся нестабильной
внешней средой и конкуренцией, возникает необходимость в оперативной
реакции на отклонения от оптимального функционирования организации.
Существует непосредственная взаимосвязь хозяйственной деятельности
любой организации и движения финансовых средств. Результатом каждой из
хозяйственных операций является поступление или расходование
финансовых ресурсов.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы
является ООО «РЕГЛЕТ»
Предметом исследования является организация и ведение денежных
средств и расчетов в организации ООО «РЕГЛЕТ».
Цели работы: разработка системы мероприятий по совершенствованию
системы учета денежных средств на предприятии и повышению
эффективности управлениям ими.
Задачи работы:
- изучить теоретические аспекты учета денежных средств и расчетов;
- проанализировать систему нормативно-правового регулирования
учета денежных средств и расчетов;
- проанализировать деятельность предприятия ООО «Реглет»;
- исследовать особенности бухгалтерского учета денежных средств
компании;
- проанализировать денежный поток предприятия и дать оценку его
интенсивности и эффективности;
4
- разработать мероприятия по совершенствованию учета денежных
средств и управлениям ими.
Для решения поставленных нами задач использовался комплекс
взаимодополняющих методов исследования: методы теоретического анализа
литературы по исследуемой проблеме; методы изучения, обобщения и
анализа опыта существующих результатов практики управления;
количественные и качественные методы сбора эмпирической информации.
Проблемы учетного отражения денежных потоков рассматривают
многие зарубежные авторы: Бабаев Ю.А., Петров А.М., Гетьман В.Г.;
Кеворкова, Ж. А., Козлова Е. П., Лытнева, Н. А. и др.
Как свидетельствуют разные литературные источники, на протяжении
последних лет происходит интенсивное развитие России в направлении
интеграции с международной экономикой, международными системами
учета. Происходит публикация работ, посвященных некоторым проблемам,
связанным с организацией финансового учета расчетов, финансового
капитала, анализом кредиторской и дебиторской задолженности,
ликвидности, платежеспособности и др. При этом, недостаточным является
количество трудов, в которых отражен комплексный, систематизированный
подход к организации и методологии анализа и учета движения финансовых
потоков, применению информации, касающейся денежных средств в
процессе управления, в экономической российской науке.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованных источников.
Во введении обоснована актуальность исследования, определены цель
и сформулированы задачи.
В первой главе рассмотрена экономическая сущность и функции
денежных средств, понятие и виды денежных потоков, методика
бухгалтерского учета денежных средств.
5
Во второй главе рассмотрена характеристика предприятия ООО
«РЕГЛЕТ», исследован порядок учета денежных средств на предприятии в
кассе и на расчетных счетах.
В третьей главе предложены мероприятия по совершенствованию учета
и управления денежными средствами в ООО «РЕГЛЕТ».
6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И
РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1. Экономическая сущность и функции денежных средств.
Понятие и виды денежных потоков
Денежным средствам характерно непрерывное движение.
Платежеспособность предприятия определяется исходя из объема
имеющихся у него денежных средств, которые, в свою очередь, являются
важнейшим средством расчетов по обязательствам. Способность
предприятия отвечать по своим обязательствам является одной из ключевых
характеристик его финансового положения.
Деньги – это единственный тип оборотных средств, который обладает
абсолютной ликвидностью, то есть может выступать в качестве платежного
средства немедленно
1
. В связи с этим, по их объему производят определение
платежеспособности организации. Определение уровня абсолютной
ликвидности предусматривает сопоставление объема финансовых средств и
размера текущих обязательств компании.
В качестве абсолютно платежеспособных выступают компании, у
которых есть в наличии достаточное количество денежных средств,
необходимых при расчетах по текущим обязательствам. Но излишние запасы
капитала обуславливают замедление их оборота, либо снижение их
применения, в случае инфляции, а также к потерям при их обесценивании. В
связи с чем, искусство управления ими предусматривает стремление к
эффективному планированию их движения, в целях обеспечения к каждому
из платежей организации по обязательствам поступления финансов от
покупателей и иных дебиторов с обеспечением сохранности резервов.
1
Керимов В. Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной
сферы / В. Э. Керимов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2016. – С. 55.
7
Посредством данного подхода обеспечивается сохранность повседневной
платежеспособности фирмы, извлечение прибыли посредством
осуществления инвестирования временно свободных финансовых средств,
исключая их нецелевые простои.
Поток денежных средств – экономический термин, который
подразумевает движение денег в различных направлениях. Все денежные
потоки от определенной компании должны указываться в ее финансовом
отчете, чтобы можно было составить прогноз дальнейшего развития бизнеса,
оценить перспективность инвестирования денег и так далее
2
. В зависимости
от динамики изменения потока денежных средств, предприниматель
принимает различные решения относительно увеличения объемов своего
бизнеса или его защиты от убытков.
Процесс, последствием которого становится рост количества денежных
средств у предприятия представляет собой положительный денежный поток
или приток, поступление, обратный данному явление процесс носит название
отрицательного денежного потока, оттока. Как таковой денежный поток
сочетает в себе три вида потоков: от операционной, финансовой и
инвестиционной деятельности.
Наиболее распространенные классификации потока денежных средств
подразделяют его на две группы по двум критериям. Первый критерий – по
вовлеченности физического лица или предпринимателя в процесс получения
потока денежных средств, второй – по направлению движения потока
денежных средств. По первому критерию поток денежных средств может
быть активным и пассивным, по второму критерию он может быть направлен
в колонку дохода или в колонку расхода балансовой ведомости (то есть у
компании часть потока денежных средств формирует доход, а часть
расходуется, оплачивая пассивные отчисления)
3
.
2
Андропова Л.П. Анализ финансовой отчетности [Текст]. – М.: Омега-Л, 2016. – С. 48.
3
Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета / В.М. Богаченко. – Ростов на/Д: Феникс, 2014. – С. 104.
8
Деньги выступают в качестве активного элемента и составной части
процесса воспроизводства, при обслуживании всех его фаз (производства,
распределения – вторичного и первичного, обмена и использования), в связи
с чем, они являются составной частью системы производственных
отношений.
В процессе функционирования в процессе производственных
отношений, а также обеспечения движения стоимости ВВП и НД, ими
отражается соответствующая сторона хозяйственной деятельности, т.е.
деньги – это экономическая категория.
Следует рассматривать функции денег с точки зрения проявления их
сущности, их выполнение возможно только при наличии человеческого
фактора. Существует непосредственная зависимость выполнения деньгами
функций от многих факторов: денежных систем, видов денег, инфляционных
темпов.
На рисунке 1 показаны основные и производные функции денежных
средств.
9
Рис. 1. Функции денег
4
Выделяют пять основных функций денег:
1. Мера стоимости;
2. Средство обращения;
3. Средство платежа;
4. Средство накопления;
5. Мировые деньги.
Мера стоимости - одна из функций денег, которая помогает измерить и
выразить стоимость вещи в денежном эквиваленте, присваивая ей таким
способом форму цены
5
. Основные назначения данной функции - измерение и
выражение стоимости товара. С позиции логики это объясняется тем, что
4
Климова Н. В. Экономический анализ (теория, задачи, тесты, деловые игры) [Текст] / Н. В. Климова. – М.:
Вузовский учебник, 2014. – С. 62.
5
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Экономика / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. – М. Рил Групп, 2016. – С. 103.
Главная функция денег
Основные функции денег
Производные функции денег
Средство обращения
Средства накопления
Мера стоимости
Средство платежа
Мировые деньги
Информационная
Сеньоражная
Производительная
Институциональная
Регулирующая
10
цену вещи невозможно выразить по-иному, чем просто сравнить ее с другим
товаром (последний должен иметь общепризнанную стоимость).
Мера стоимости - функция, влияние которой не зависит от желания
правительства той или иной страны. Масштаб цены является выражением
стоимости товара (вещи) и имеет юридический характер.
В большинстве научных работ, изучающих меру стоимости и
особенности ее формирования, основной упор делается на золото. Считается,
что основная функция металла - обеспечить денежное выражение цены всех
товаров, сделать их количественно и качественно сравнимыми друг с другом.
Со временем для простоты обращения общество отказалось от золота,
передав функцию меры стоимости более удобному эквиваленту - деньгам.
В каждой стране мира установлена своя мера стоимости
(масштабирование цен). Так проявляется одна из способностей денег -
выступать в роли меры стоимости вещей, а также в качестве посредника при
определении стоимости товара.
В период, когда бумажных денег еще не было, а в качестве их замены
использовался обычный товар, было обеспечено единовременное появление
эквивалентной цены у денежных единиц товара с учетом законов стоимости.
При этом как у вещей, выступающих объектами сделки, так и у денег есть
общая база для сравнения - абстрактный труд. Посредством функции меры
стоимости товар можно соотносить к деньгам, как общему эквиваленту.
Для решения таких задач важно правильно выбрать масштаб цен, а
именно объект выражения стоимости товара в деньгах. Этот масштаб
представляет собой зафиксированное в той или иной стране весовое
отношение золота (денежного металла) к внутренней валюте (национальной
денежной единице). В эпоху товарного производства денежные знаки
позволяли обмениваться на разных рынках (внутри государства и на
международной арене). В процессе перехода к невещной валюте данная
11
функция нивелируется, ведь кредитные средства несут лишь
представительную функцию, то есть являются счетными деньгами.
Основная функция денег - это мера стоимости, то есть деньги
позволяют не только сравнить цены различных товаров, но и точно измерить
данный параметр. Благодаря этой функции можно увидеть, как товар
соотносится с общим эквивалентом. При этом в качестве основы всегда
выступает масштаб для сравнения (ценовой масштаб).
Если анализировать деньги с позиции меры стоимости, то можно
выделить такие особенности
6
:
- функцию меры стоимости могут на себя брать
только полноценные денежные средства;
- деньги могут отражать меру стоимости как "идеальные", когда цену
того или иного товара можно представить мысленно.
Функция меры стоимости в деньгах позволяет выполнять:
оценку стоимости той или иной вещи через механизм образования
цены;
вычисление общих затрат труда на изготовление определенного
товара;
перераспределение определенной доли дохода страны по причине
изменения уровня цен от меры стоимости;
эффективное обслуживание производства и общественной
продукции;
поддерживание хозяйственных взаимосвязей между различными
предприятиями или между работниками внутри одной организации.
В последнее время именно деньги берут на себя функцию общего
эквивалента, поэтому стоимость любой вещи можно выразить только через
конкретную денежную единицу. При этом стоимость вещи, которая
выражена во внутренней валюте, носит название цены.
6
Арабян К. К. Экономическая теория / К. К. Арабян. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – С. 88.