42
суммовые данные заполняются на основе бухгалтерских счетов, находящих
отражение в оборотно-сальдовых ведомостях в разрезе видов деятельности.
В отчете предусмотрено заполнение строк по трем разделам:
1. Денежные потоки от текущих операций;
2. Денежные потоки от инвестиционных операций;
3. Денежные потоки по финансовым операциям.
По результатам итоговых строк каждого из разделов расчетным путем
получаются значения суммовых строк, заполняемых в конце бланка. Именно
они должны совпадать с результатом, указанным по строке 1250
бухгалтерского баланса.
Рассмотрим процесс заполнения отчета в ООО «РЕГЛЕТ». Для этого
возьмем данные бухгалтерских операций ООО «РЕГЛЕТ».
За 2017 года в проводках отражен приход, представленный в таблице 8.
Таблица 8
Приход ООО «РЕГЛЕТ»
Приход
Сумма
Единица
измерения
Выручка от реализации
1850000
рублей
Авансовые поступления
740000
рублей
Получен банковский кредит
420000
рублей
Выручка в иностранной валюте
2000
долларов США
За этот же промежуток времени были произведены следующие затраты
представленные в таблице 9.
Таблица 9
Затраты ООО «РЕГЛЕТ»
Затраты
Сумма
Единица
измерения
Зарплата
525000
рублей
43
Налоги
389000
рублей
Закупка оборудования
215000
рублей
Проценты по кредиту
36000
рублей
Оплата поставщикам
690000
рублей
Оплата за поставку в
иностранной валюте
1500
долларов США
На 1 января 2017 года остаток денежных средств составлял 122350
рублей.
В результате специалист ООО «РЕГЛЕТ» заполнил Отчет о движение
денежных средств в порядке, представленном в таблице 10 (Приложение 1).
Таблица 10
Отчет о движение денежных средств за 2017 год ООО «РЕГЛЕТ»
Строк
Описание по заполнению
4111
Равняется всем поступлениям от продажи основных товаров.
Вычисляем поступления от иностранного покупателя. Курс доллара на
тот период составлял 62,27 рублей. В результате получаем 2000*62,27 =
124540 рублей. В итоге строка 4111 отражает сумму 1850000 + 740000 +
124540 = 2714540 рублей.
4112 – 4119
Проставляются прочерки.
4110
В итоговую строку дублируется сумма 2714540 рублей.
4121
Строка отражает сумму платежей поставщикам. Рассчитываем оплату
иностранным поставщикам 1500*62,27 = 93405 рублей. В результате
сумма строки 690000 + 93405 = 783405 рублей.
4122
Строка отражает оплату труда – 525000 рублей.
4123
Строка отражает долговые обязательства – 36000 рублей.
4124 – 4125
Строки отражают налоги – 389000 рублей
4129
В строке проставляется прочерк
4120
Итоговая строка отражает сумму затрат 783405 + 525000 + 36000 +
389000 = 1733405 рублей.
4100
Строка отражает сальдо от текущих операций, которое получается в
нахождении разницы между строками 4110 - 4120 = 2714540 - 1733405
= 981135 рублей.
4221
В данную строку записывается оплата приобретенного оборудования
215000 рублей.
4220
В строку дублируется сумма 215000 рублей.
4200
В строку записывается сальдо по финансовым операциям 215000
рублей.
44
Все данные о платежах, включая итоговую строку, указываются в скобках.
По всем строкам раздела «Денежные потоки от инвестиционных
операций» проставляются прочерки. За исключением строк 4221, 4220, 4200.
В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» также
проставляются по всем строкам прочерки, за исключением строк:
4311 -в строку записывается сумма полученного кредита 420000
рублей;
4310 -в строку дублируется сумма 420000 рублей;
4300 - в строку записывается положительное сальдо 420000 рублей.
В заключение заполняется итоговый раздел, представленный в таблице
11.
Таблица 11
Итоговый раздел Отчета о движения денежных средств
ООО «РЕГЛЕТ»
Строк
Описание по заполнению
4400
Строка получается за счет сложения итоговых строк разделов
4100+4200+4300 = 981135 + (-215000) + 420000 = 1186135
рублей.
4450
Строка выражает сумму 122350 рублей.
4500
Строка равняется строка 4400 + 4450 = 1186135 + 122350 =
1308485 рублей.
Все данные записываются в первую колонку формы после колонки
кода, где указывается период за 2017 года.
В названии второй колонки указывается аналогичный период
прошлого года, за 2016 года, в нее переносятся данные из формы
прошлогодней отчетности.
Выводы по второй главе
Таким образом, в рамках исследования была изучена деятельность о
компании ООО «Реглет», которая занимается оказанием услуг в сфере
рекламы, представлением типографской продукции, разработке сайтов и
45
предоставлением полиграфических услуг. Организационная структура
управления данным предприятием представляет собой линейно-
функциональную структуру, во главе которой находится генеральный
директор, в подчинении у которого находится заместитель и руководители
отделов предприятия.
В ходе проведенного исследования были изучены основные
экономические показатели деятельности предприятия и установлено, что в
2017 году произошло значительное сокращение прибыли в виду банкротства
некоторых крупных заказчиков, с которыми ранее сотрудничала данная
организация. Тем не менее, результаты хозяйственной деятельности
находились на достаточном уровне, убытка получено не было.
Бухгалтерский учёт денежных средств предприятия ведется в
соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Учет производится с использованием счета 50, также оформляются
необходимые документы, а именно приходный кассовый ордер, расходный
кассовый ордер по соответствующим формам, которые утверждены на
законодательном уровне.
Бухгалтерский учет расчетных операций на предприятии
осуществляется также в соответствии с законодательством страны, однако
затрагивает безналичный оборот денежных средств и осуществляется на
счете 51.
В ходе проведенного исследования были изучены особенности
списания денежных средств со счёта компании, соответствующие этому
действию проводки, особенности оформления платежных поручений. Также
было проведено исследование особенности составления отчётности о
движении денежных средств, которые отражают изменение объемов
располагаемых денежных средств.
По результатам проведенного исследования было установлено, что
деятельность по бухгалтерскому учету денежных средств и расчетов на
46
предприятии ООО «Реглет» осуществляется без критических нарушений
законодательства, соблюдаются все необходимые нормы и требования, но
наличие ряда недостатков в виде фактов утери документов, отсутствия
кассовых ревизий, использования устаревшего программного обеспечения
требует разработки ряда мер по совершенствованию системы учета
денежных средств и расчетов на предприятии.
47
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
УЧЕТА И УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В
ООО «РЕГЛЕТ»
3.1 Мероприятия по оптимизации учета денежных средств и
расчетов на предприятии
Анализируя учет наличных денежных средств в кассе в бухгалтерии в
ООО «РЕГЛЕТ», следует отметить, что учёт операций с наличностью ведётся
в соответствии с положением по ведению кассовых операций.
ООО «РЕГЛЕТ» характерно наличие определенных недостатков в
учете средств в кассе, состоящих из:
- отсутствия в организации системы внезапных кассовых ревизий;
- отсутствия регулярного соблюдениям по лимитам остатка средства
в кассе компании;
- возникновения ситуаций утерь платежных документов;
- использования устаревшего программного обеспечения.
Отметим отсутствие в методологии бухучета предприятия
существенных нарушений. При этом, имеет место ряд недостатков:
- нарушение требований в ходе оформления первичной
документации;
- некорректное отражение ряда операций по финансам в учетных
регистрах;
- в процессе сдачи в банк средств, отсутствует сопровождение у
кассира, что оказывает влияние на сохранность средств;
- нарушение сотрудниками предприятия сроков, предусмотренных
для предоставления отчетов.
Устранение этих недостатков вызывает необходимость:
- повышения уровня ответственности кассиров за нарушения ими
порядка проведения кассовых операций, при наличии нарушений
48
необходимо предпринимать административные санкции к ним: замечания,
выговоры, увольнения;
- осуществления контроля правильности заполнения реквизитов в
оправдательных документах, а также соблюдать порядок списания расходов
в случае отсутствия оправдательной документации.
В целях уменьшения объема работы кассы необходимо вводить
систему корпоративных пластиковых карт. Посредством такого
нововведения возможно снижение накладных расходов. Благодаря
внедрению этого мероприятия можно снизить объемы ручной работы
бухгалтерии. При этом, качественные изменения в бухгалтерский учет
вносятся посредством применения электронно-вычислительных машин
(ЭВМ), а также автоматизированных управленческих систем.
Посредством использования автоматизированных программ возможно:
- повышение достоверности и оперативности бухучета, повышение
контрольных функций;
- механизация и автоматизация всех планово-экономических
расчетов.
Также следует предложить ряд мероприятий, направленных на
совершенствование учета денежных средств, находящихся в кассе:
1. Организация мер по повышению уровня квалификации сотрудников
бухгалтерии;
2. Обновление программного обеспечения на «1С: Бухгалтерия 8.3».
Также возможным является устранение ряда проблем за счет внедрения
в практику использования методов бюджетирования, заключающихся в
формировании кассовых бюджетов.
Цель данного метода заключается в выявлении объема денежных
средств, необходимых организации, определении моментов, в которых у
субъекта хозяйствования ожидается избыток либо недостаток капитала для
49
рационального применения средств и предотвращения негативного
воздействия неблагоприятных факторов.
Как свидетельствует анализ учета безналичных расчетов в ООО
«РЕГЛЕТ», в организации при учете находит свое применение счет 51
«Расчетный счет», счет 52 «Валютные счета», а также 55 - «Специальные
счета».
На базе организации учет расчетов ведется согласно законодательству.
Совершенствование учета расчетных операций в ООО «РЕГЛЕТ» требует
внедрения таких мероприятий:
1. Уменьшение срока прохождения средств по банковской системе.
Для этого предприятию необходимо сменить программу Клиент Банк,
поскольку существующая на предприятии часто выдает ошибки, что
замедляет процесс осуществления безналичных расчетов;
2. Обеспечить своевременное и правильное оформление операций
по расчетам;
3. Поскольку ООО «РЕГЛЕТ» является крупным предприятием, то
целесообразно выделить отдельную должность бухгалтера по расчетам, с
целью повышения оперативности отражения в учете информации по
расчетам.
Таким образом, посредством реализации данных мероприятий
возможно повышение оперативности расчетов, производимых с
контрагентами, а также учета в организации.
Оптимизация финансовых потоков делает целесообразными
мероприятия, заключающиеся в:
- привлечении заемного капитала либо дополнительного;
- оптимизации затрат, сокращении расходов;
- повышении инвестиционной привлекательности фирмы;
- синхронизации денежных потоков с точки зрения времени путем их
выравнивания;
50
- максимизации чистого потока денежных средств при снижении
уровня переменных и постоянных издержек.
Таким образом, посредством реализации данных мероприятий
возможно существенное повышение эффективности и качества учета
движения средств, что окажет влияние на положение дел предприятия.
3.2 Мероприятия по повышению эффективности управления
денежными потоками в компании
На основание бухгалтерской финансовой отчетности проведем анализ
общего состояния денежных средств и активов в ООО «РЕГЛЕТ» в динамике
за два года.
Общее состояние денежных средств и активов ООО «РЕГЛЕТ»
представлено в таблице 12.
Таблица 12
Общее движение денежных средств ООО «РЕГЛЕТ» в 2016-2017 гг.
Показатели, тыс. руб.
На 31.12.
2016 г.
На 31.12.
2017 г.
Абсолютное
изменение, 2017 г. к
2016 г.,тыс. руб.
Относительное
изменение,
2017 г. к 2016
г., %
Денежные средства
501
77
-424
-84,63
Касса
17
10
-7
-41,18
Расчетный счет
474
65
-409
-86,28
Кредиторская
задолженность
1448
984
-464
-32,04
Дебиторская
задолженность
1203
7461
6258
52,01
Проанализировав общее движение денежных средств ООО «РЕГЛЕТ»
за 2016-2017 год, можно составить вывод, что денежные средства
находящиеся в кассе на конец отчетного периода не стабильны, и в каждом
анализируемом году изменяются.
По данным анализа денежных средств на расчетном счету можно
сказать, что движение данных денежных средств не стабильно, в данной
организации это происходит изза того что клиентам и покупателям услуг
51
компании ООО «РЕГЛЕТ» удобно расплачиваться за услуги наличными
денежными средствами.
По данным из таблицы 12 можно скачать, что кредиторская
задолженность на конец 2017 года снизилась, что превышает абсолютное
уменьшение денежных средств, то есть можно сделать предварительный
вывод, что на предприятии ООО «РЕГЛЕТ» имелись излишки денежных
средств, которые не участвовали в обороте, то есть были «заморожены».
Далее проанализируем, взяв за основу «Отчет о движении денежных
средств» ООО «РЕГЛЕТ» за 2016-2017 год, основные каналы поступления и
направления использования денежных средств (таблица 13).