33
установленных пределах, следует рассматривать как единый суммарный
платеж;
- за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности
взимается штраф в 3-кратном размере не оприходованной суммы, за
несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а
также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов
взыскивается штраф в 3-кратном размере выявленной сверх лимитной кассовой
наличности.
На руководителей предприятий, учреждений и организаций,
допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в
50-кратном установленным законодательством РФ размере минимальной
месячной оплаты труда.
Исчисление суммы административного штрафа производится из расчета
минимального размера оплаты труда, действующего на момент совершения
указанного нарушения.
Аудитор при выявлении подобных нарушений обязан их отменить в
аудиторском заключении (его аналитической части) и подать сведения о
имеющих место нарушениях действующего законодательства (при
уведомлении заказчика - проверяемого предприятия) в обслуживающий данное
предприятие банк;
6. Проводились ли инвентаризации кассы предприятия и как часто. В
сроки, установленные руководителем предприятия, а также
при смене кассиров на каждом предприятии проводится внезапная ревизия
кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой
других ценностей, находящихся в кассе, с последующим составлением
соответствующего акта. Учредители предприятия, вышестоящей организации
(в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с
заключенными договорами при производстве документальных ревизий и
проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение
кассовой дисциплины;
34
7. Устранены ли нарушения порядка ведения кассовых операций, ранее
выявленные при проверках работниками банков, налоговой инспекции или
налоговой полиции;
8. Полноту и своевременность оприходования денежных средств,
полученных в банке, а также сданных в кассу за реализованную продукцию
(работы, услуги). Необходимо убедиться, что сумма денежных средств,
полученная в банке по корешку чека, в чековой книжке и банковской выписке
соответствует дате и сумме денежных средств, оприходованных по кассе,
согласно приходному кассовому ордеру.
Оплата за реализованную продукцию (работы, услуги) должна
отражаться по счету 50 «Касса» в корреспонденции со счетом реализации 90
«Продажи».
В приходных кассовых документах сумма налога на добавленную стоимость
должна выделяться отдельной строкой. При получении частичной оплаты,
аванса за реализованную продукцию делается следующая корреспонденция:
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 90 «Продажи».
9. Правильность расходования денежных средств. Предприятия выдают
наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах
и на сроки, определяемые руководителем предприятия. Выдача наличных денег
в подотчет должна производиться при условии полного отчета конкретного
подотчетного лица по ранее выданному ему авансу, что очень часто
предприятиями не соблюдается.
При выдаче денежных средств под отчет делается корреспонденция:
дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит счета 50 «Касса».
А при сдаче денежных средств в банк:
дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 50 «Касса».
Передача выданных подотчет наличных денег одним лицом другому
запрещена.
35
Выдача наличных денег подотчет на расходы, связанные со служебными
командировками, производится в пределах сумм, причитающихся
командированным лицам на эти цели.
Расходные кассовые ордера на выдачу зарплаты или сдачи выручки в
банк должны быть подкреплены оправдательными документами:
соответственно или платежной ведомостью, или квитанцией банка о сдаче
предприятием выручки. При выдаче заработной платы делается бухгалтерская
проводка:
дебет счета 70 «Расчеты по оплате труда» - кредит счета 50»Касса». При этом
фамилия лица, указанные в расходном кассовом ордере, через которое
производилась сдача выручки в банк, должны соответствовать дате и фамилии,
указанной в квитанции банка.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном
кассовом ордере или заменяющем его документе.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может
производиться только в день их составления с одновременным отражением в
кассовой книге
10. Все ли приходные и расходные кассовые ордера, платежные
ведомости занесены в кассовую книгу;
11. Соответствует ли конечное сальдо по счету 50 «Касса» на конец
месяца начальному сальдо по счету 50 на начало месяца по данным кассовой и
главной книги предприятия, а также соответствует ли конечное сальдо по счету
50 на 31 декабря отчетного года данным по строке 261 Бухгалтерского баланса
предприятия за данный отчетный год.
Как показывает аудиторская практика, наиболее часто встречающиеся
замечания по порядку отражения в учете кассовых операций, это:
- неверное использование бухгалтерских проводок при получении выручки за
реализованную продукцию (работу, услуги), подтвержденную
соответствующей накладной делается проводка:
дебет счета 50 «Касса» и
36
кредит счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками» вместо:
дебет счета 50 «Касса»
кредит счета 90 «Продажи»
- не выделяется сумма налога на добавленную стоимость отдельной строкой в
приходных кассовых ордерах;
- производится выдача денежных средств в подотчет подотчетным лицам, не
отчитавшимися по ранее полученным подотчетным суммам;
- превышается лимит кассы;
- отсутствуют подписи получателей в получении денежных средств в подотчет
или на зарплату;
- не целевое использование предприятием денежных средств, полученных в
банке по чекам (вместо зарплаты, например деньги. используются на
хознужды);
- отсутствуют подписи кассира или бухгалтера предприятия в первичных
кассовых документах;
- подчистки, исправления и другие нарушения.
Все замечания и нарушения, выявленные в ходе проверки, аудитор
обязан описать в своем аудиторском заключении (его аналитической части).
37
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО “АП-ХОУМ” ЗА 2015-2016 гг.
2.1. Краткая историческая справка.
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «АП-ХОУМ»
создано на основе добровольного соглашения лиц, объединивших свои
средства для совместной хозяйственной деятельности и достижения целей,
определенных в Уставе Общества.
Общество является юридическим лицом, имеет право от своего имени
заключать договоры, нести обязанности.
Общество имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество в
собственности, круглую печать, штампы, товарный знак, другие необходимые
реквизиты, вправе открывать счета в банках.
Имущество Общества формируется за счет вкладов его участников,
полученных доходов и других законных источников. Общество отвечает по
своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Мебельное предприятие «АП-ХОУМ» - современное , развивающееся
предприятие , более 12 лет успешно работающее на рынке производства
мебели . За это время клиентами этого предприятия стали сотни сочинцев , а
так же многие организации и фирмы .
Предприятие «АП-ХОУМ» предлагает клиентам мебель ,
изготовленную по индивидуальному проекту .
1. Мебель для дома (кухни, шкафы-купе, шкафы книжные, шкафы платяные,
детские, гостиные, горки, прихожие, мебель для спальни, мебель для
компьютеров, домашний офис, тумбы под аудио-видео аппаратуру,
журнальные столики и т.д.).
2. Мебель для офиса (кабинеты, рабочие места, компьютерные столы, столы
для совещаний, столы для руководителей и т.д.).
38
3. Мебель для магазинов, минимаркетов (прилавки, стеллажи, пристенные
горки, экономпанели, примерочные, места для кассиров, охранников и т.д.).
4. Мебель для гостиниц, пансионатов.
5. Мебель для баров.
Предлагаемый ассортимент корпусной мебели позволяет полностью
укомплектовать любое помещение дома, офиса и т.д.
Изготовление мебели осуществляется на импортном оборудовании.
Все материалы, используемые в производстве мебели, экологически чисты и
безопасны для здоровья человека.
В наличии имеются материалы и фурнитура различных производителей и
различных ценовых категорий. «АП-ХОУМ» работает с поставщиками,
имеющими хорошую репутацию и гарантирующими высокое качество
поставляемых ими комплектующих. Любое изделие может быть в разной
комплектации – от самой экономной до элитной. Высокое качество изделий и
минимальные сроки исполнения заказов обеспечиваются отлаженным
технологическим процессом и использованием высококлассного импортного
оборудования.
ООО “АП-ХОУМ” постоянно развивается, осваивает новые технологии и
материалы. Постоянно осуществляется контроль качества изготовления мебели.
Своим клиентам предоставляет полный комплекс услуг по производству
мебели – это дизайн, изготовление, доставка, установка, гарантийное
обслуживание.
Квалифицированные дизайнеры помогут клиентам обеспечить комфорт и
удобство, используя каждый сантиметр помещения наиболее функционально, с
обязательным учетом пожеланий и возможностей заказчиков.
39
Дизайнеры мебельного предприятия работают на выезд в любую точку города
и области в удобное для клиентов время. Опытные мастера доставят и
установят мебель в самые короткие сроки. «АП-ХОУМ» осуществляет
гарантию на всю мебель, а также послегарантийное обслуживание.
2.2. Анализ основных экономических показателей деятельности «АП-ХОУМ»
за 2015 – 2016 гг.
В таблице 2.1. представлены основные экономические показатели
деятельности предприятия в 2015-2016 г.
Представленные в таблице 2.1 показатели дают возможность
отметить, что в течение трех лет происходило как снижение, так и
увеличение объемов деятельности предприятия. Об этом свидетельствует
прежде всего снижение объема продаж продукции в 2015 г. по сравнению с
2015 г. на 8,81%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. отмечается рост объема
продаж товаров и продукции собственного производства на 2,20% В целом
за три года темп роста этого показателя составляет 93,20%, что означает
прежде всего снижение объемов реализации продукции предприятия за
три года.
Темпы роста затрат на производство продукции несколько ниже,
чем темпы роста выручки от реализации, так в 2015 г. по сравнению с
2015 г. темпы роста затрат составляют 81,26% , а в 2016 г. по сравнению с
2015 г. – 97,42%, по сравнению с 2015 г. – 79,16%. Это является
положительной тенденцией, так как говорит о наличии определенной
экономии ресурсов на предприятии.
Однако в целом же по предприятию, с учетом затрат на сырье и
материалы, на продажу товаров и управленческих расходов на предприятии
отмечается снижение эффективности формирования затрат, что
выражается в росте величины затрат на 1 руб. выручки с 1,18 руб. в 2015
г. до 1,26 руб. в 2015 г. и 1,28 руб.
Таблица 2.1. – Основные экономические показатели деятельности «АП-ХОУМ»
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2015 г. в
% к
2014 г.
2016 г. в % к
2014
г.
2015
г.
01
02
03
04
05
06
07
Объем продаж продукции, тыс. руб.
67915
61935
63299
91,19
93,20
102,20
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
51002
41444
40373
81,26
79,16
97,42
Прибыль от продаж, тыс. руб.
-12096
-16070
-17964
132,85
148,51
111,79
Среднесписочная численность работников, всего, чел.
412
417
419
101,21
101,70
100,48
в том числе рабочих
351
357
357
101,71
101,71
100,00
Выработка продукции на 1 работающего, тыс. руб.
164,842
148,53
151,07
90,10
91,65
101,71
Среднемесячная заработная плата на 1 раб., руб.
2,90
3,56
4,29
122,93
147,84
120,26
Фонд заработной платы, тыс. руб.
14333
17834
21550
124,4
3
150,3
5
120,8
4
Среднегодовая стоимость ос.фондов, тыс. руб.
9787
9843
9742
100,57
99,54
98,97
Фондоотдача, руб.
6,94
6,29
6,50
90,68
93,64
103,27
Затраты на производство продукции по ее видам, тыс. руб. -
всего:
80088
77967
81255
97,35
101,46
104,22
в том числе:
материальные затраты
54960
43037
43648
78,31
79,42
101,42
амортизация основных фондов
1022
960
1148
93,93
112,33
119,58
42
затраты на оплату труда
14335
17834
21550
124,41
150,33
120,84
отчисления на социальные нужды
5081
6204
7433
122,10
146,29
119,81
прочие затраты
4690
9932
7476
211,77
159,40
75,27
Затраты на 1 руб. объема продаж продукции, коп.
1,18
1,26
1,28
106,75
108,86
101,97
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
-12057
-19185
-18942
159,12
157,10
98,73
Чистая прибыль, тыс. руб.
-12793
-14633
-16025
114,38
125,26
109,51
Рентабельность продаж, %
43
Значение этого показателя больше 1 руб. означает, что деятельность
предприятия является убыточной, так как сумма расходов на
осуществление деятельности выше суммы доходов.
В результате этого прибыль от реализации, прибыль до
налогообложения и чистая прибыль «АП-ХОУМ» имеют отрицательное
значение, что означает наличие убытка от реализации. При этом в течение
трех лет отмечается стабильное увеличение убыточности деятельности
предприятия.
Среднесписочная численность работников, несмотря на довольно
незначительный ее рост, все же остается достаточно стабильной: в 2015 г.
по сравнению с 2014 г. произошло увеличение численности работников на
5 человек (в том числе рабочих на 6 человек), а в 2016 г. по сравнению с
2015 г. среднесписочная численность увеличилась на 2 человек (численность
рабочих осталась неизменной).
Однако снижение объемов производства продукции соответственно
привело к снижению производительности труда работников предприятия.
Рост среднесписочной численности работников предприятия и
повышение средней заработной платы обеспечили повышение средств
фонда заработной платы на предприятии в 2015 г. по сравнению с 2014 г.
на 24,43%, а в 2016 г по сравнению с 2015 г. на 20,84%.
В 2015 г. по сравнению с 2014 г. отмечается рост суммы основных
фондов предприятия на 0,57%, а в 2016 г. по сравнению с 2015 г. их сумма
снизилась на 1,03%.
Изменение эффективности использования основных фондов
отмечается по снижению фондоотдачи в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на
9,32% и ее увеличении в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 3,27%.
Таким образом, можно говорить о том, что формирование
экономических показателей результатов деятельности предприятия имеет
как положительные, та и отрицательные моменты.