65
Темпы развития определяются, во-первых, финансовой устойчивостью
предприятия, представляет собой свойство экономической системы так
реагировать на изменения (воздействие внешней среды, финансового
кризиса), чтобы не только генерировать факторы, которые обусловливают ее
уравновешенное состояние, но и обеспечивать дальнейшее развитие.
Во-вторых, финансовая эластичность рыночных методов привлечения
средств позволяет вести рационалистическую политику в формировании
финансовых ресурсов предприятия и способствует внедрению инноваций для
научно-технического перевооружения предприятия.
Эффективность бюджетирования привлечением средств обусловлено
синхронизацией денежных потоков поступлений и выплат в процессе
управления привлечением средств, поддержкой постоянной
платежеспособности предприятия и рациональным и оптимальным
использованием собственных финансовых ресурсов, которые формируются
из внутренних источников.
В процессе бюджетирования достигается оптимизация денежных
потоков, то есть такое соотношение между входными и выходными
денежными потоками, между направлениями и условиями привлечения и
использования денежных потоков, которое позволяет минимизировать
затраты на привлечение средств и обеспечить их эффективное направление в
производственно-хозяйственной деятельности.
Контроль является базой для выявления причин отклонений и
определения слабых мест на предприятии. Как уже отмечалось,
привлеченные средства не поступают на предприятие хаотично.
Привлечение является тщательно продуманным и контролируемым
процессом, поэтому, осуществляя бюджетирование, следует ориентироваться
на три основные фазы обращения средств на предприятии - поступления,
размещения, использование. Каждой фазе из этих фаз обращения средств
присущи определенные управленческие решения, обусловливающие
эффективность следующей фазе. В частности, на фазе поступления
66
привлеченных средств надо определить стоимость привлечения и возможные
риски. То есть предприятию необходимо выявить все возможные потери и
расходы. Для производственно-хозяйственной деятельности весомыми
являются управленческие решения, касающиеся своевременного направления
средств. То есть, если предприятие привлекает определенный объем средств
для осуществления проекта, важно продумать и спланировать полноценное
финансирование всех этапов реализации проекта, чтобы средства поступали
своевременно и в полном объеме.
То есть на предприятии контролируют своевременность расчетов за
пользование средствами, правильность их использования и оценивают
эффективность общего процесса привлечения.
Формирования подсистем бюджетирования и бюджетного контроля
направлено на обеспечение соответствия системы бюджетного управления
специфике самого объекта управления инвестированием средств -
оптимизацию входных и выходных денежных потоков полученных
финансовых ресурсов. Среди главных в подсистеме управления можно
выделить такие мероприятия, как выявление необоснованных расходов в
процессе инвестирования средств, выделение избыточных операций,
дублирующих совершенствование организацией инвестирования средств с
целью достижения экономии ресурсов на их реализацию, разработка
мероприятий по повышению результативности направления инвестирования
средств и тому подобное.
Алгоритм формирования бюджетной модели процессно-
ориентированного бюджетирования на основе бюджетов бизнес-процессов,
структурированных по аналитическим разрезам (таблица 3).
Идентификация бизнес-процессов с одновременным определением
перечня ресурсов на их выполнение создает основу для формирования
натурально-стоимостных бюджетов в разрезе процессов предприятия с
последующим их объединением по центрам финансовой ответственности и
консолидацией в сводные бюджеты предприятия. Процесс формирования
67
бюджетов предприятия на основе бизнес-процессов обобщенно возможно
представить в виде следующей последовательности.
1. Идентификация бизнес-процессов предприятия.
2. Определение перечня ресурсов, потребляемых бизнес-процессами.
3. Определение статей доходов предприятия от реализации бизнес-
процесса.
4. Обоснование выбора драйверов затрат для распределения косвенных
расходов между бизнес-процессами.
5. Проведение стоимостной оценки реализации бизнес-процесса и
формирования его бюджета.
6. Консолидация бюджетов бизнес-процессов в бюджеты центров
финансовой ответственности.
7. Формирование сводных бюджетов предприятия
По итогам каждого бюджетного периода в нормативном бюджете
проекта отражаются фактические данные нарастающим итогом, что
позволяет вести мониторинг соотношения плановых и фактических
финансовых показателей проекта.
Чтобы реализовать на предприятии выбранную модель
бюджетирования, необходимо провести ее автоматизацию.
Данная инициатива обеспечивает целый ряд преимуществ:
Построение бюджетной стратегии, то есть приоритетных целей, под
которые нужно выделять бюджет. Цели выстраиваются в иерархию.
Планирование бюджета. Сюда входит ежегодное, ежеквартальное,
ежемесячное, еженедельное планирование. Это касается и приходной, и
расходной части.
Контроль бюджета.
Анализ бюджета: какие статьи дают больше всего прихода и расхода,
какие траты оказались целесообразными, а какие нет.
68
Таблица 15
Схема формирования бюджетов для повышения учета затрат на
основе процессного подхода
Наименование
бизнес-процесса
Натурально-
стоимостные
бюджеты
Бюджеты доходов
и расходов
Бюджеты
движения
денежных средств
БП «Финансовое
управление»
Бюджет продаж
Бюджет доходов
Бюджет денежных
поступлений от
основной
деятельности
БП
«Производство»
Бюджет
производства
Бюджет затрат на
сырье и
материалы
Бюджет денежных
выплат от
основной
деятельности
Бюджет
потребности
производства в
сырье и
материалах
Бюджет закупок
сырья и
материалов
Бюджет затрат на
вспомогательные
материалы
БП «Кадровое
обеспечение»
Бюджет
потребности в
основном и
вспомогательном
персонале
Бюджет затрат на
оплату труда
Бюджет фонда
рабочего времени
БП «Хранение»
Бюджет сбытовых
затрат
БП «Сбыт»
Бюджет прибыли
БП «Поставки»
Бюджет налогов
Корректировка бюджета в случае форс-мажорных и иных
обстоятельств. Гибкость является обязательной характеристикой грамотно
выстроенного бюджета фирмы, потому что позволяет оперативно принимать
изменения, если обстоятельства меняются.
Сопоставление плана бюджета и итогового фактического бюджета за
отчѐтный период. Получение отчѐтов становится возможным в режиме
реального времени.
Упрощение и прозрачность процесса принятия, согласования и
утверждения решений по изменениям бюджета. Централизованное
управление уменьшает издержки и нецелевое расходование средств.
69
Автоматизация процесса бюджетирования помогает устранить потери
средств, повышает прозрачность всех происходящих бизнес-процессов,
затрагивающих финансы предприятия, увеличивает гибкость бюджета,
позволяет в любой момент получить исчерпывающую информацию о его
состоянии.
Для ООО «Имидж Инвентор» предлагается автоматизация
бюджетирования на базе Comindware Business Application Platform
43
.
Автоматизация бюджетирования на базе Comindware Business
Application Platform предполагает:
1. Внедрение продукта без дорогостоящего обслуживания и
настройки
2. Интеграцию с другими продуктами, в том числе с линейкой 1С
3. Интеграция с системой управления сотрудниками, если она уже
есть на предприятии
4. Отслеживание исполнения расходной и доходной части бюджета
5. Оперативное создание заявок на включение затрат в расходную
часть бюджета, согласование и утверждение руководством
6. Взаимодействие между разными специалистами и отслеживание
этапов конкретных заданий не требует переписки или телефонных
переговоров сотрудников
7. Внесение новых данных происходит через браузер или мобильное
приложение, для работы с системой подойдѐт любой компьютер или любой
смартфон
8. Внесение изменений в работу программы можно производить «на
лету», без остановки еѐ работы и серьѐзных изменений в коде
9. Существует возможность хранить данные на отдельном сервере
компании либо в облаке, что более доступно по цене
43
https://www.comindware.com/ru/blog-choose-budget-management-system/
70
Система автоматизации бюджетирования на базе Comindware Business
Application Platform поддерживает три уровня планирования бюджета:
стратегический, тактический и оперативный.
Объектом программы являются разделы и статьи бюджета, а также
центры финансовой отчѐтности. Это позволяет не просто сводить воедино
данные и цифры, но чѐтко видеть, как соотносятся инвестиционные бизнес-
процессы с конкретными затратами, а на основании этого делать выводы.
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Произведем расчет затрат на внедрение комплекса мероприятий по
повышению эффективности инвестиционной деятельности, а также анализ
финансовых показателей предприятия после внедрения указанных
мероприятий.
Таблица 16
Расчет расходов на реализацию проекта, тыс. руб.
№
Наименование статьи расходов
Стоимость, тыс. руб.
Капитальные затраты
1
Расходы на заключение контракта
100,0
2
Расходы на приобретение программы
490,0
Эксплуатационные расходы, в год
1
Обслуживание программы
24,9*12 =300
2
Зарплата для сотрудников отдела
контроллинга
58*12 = 696
Итого
1586,0
Таким образом, затраты на внедрение комплекса мероприятий по
повышению эффективности инвестиционной деятельности составят 1586,0
тыс. руб. за 2019 год.
Для прогнозирования экономической эффективности предложенного
комплекса мероприятий, воспользуемся экспертным методом.
В качестве экспертов были привлечены: генеральный директор ООО
«Имидж Инвентор», главный бухгалтер и маркетолог.
71
Таблица 17
Прогноз экономической эффективности внедрения комплекса
мероприятий
Бизнес
a
Годовой объем продаж
71377
b
Число сотрудников службы
контроллинга
3
c
Текущий средний размер сделки
13018
d
Норма рентабельности
18%
Доходная часть
Продуктивность инвестиционной деятельности
e
Ожидаемая экономия времени за
счет внедрения автоматизации
бюджетирования
4
f
Увеличение продуктивного времени
на одного сотрудника е/8
0,5
g
Среднегодовое сальдо на одного
сотрудника=а/b
23792
h
Дополнительный среднегодовой
доход на одного сотрудника g*f
11896
i
Дополнительной годовое сальдо
h*b
35688
Эффективность учета затрат
j
Прирост прибыли от продаж за сет
снижения затрат
1%
k
Дополнительный годовой доход a*j
713
l
Дополнительная ежегодная прибыль
от внедрения мероприятий к*d
2141
Расходная
часть
Затраты
p
Расходы на реализацию проекта
2019 год
1586
q
Расходы на реализацию проекта
2020 год
996,0
r
Расходы на реализацию проекта
2021 год
996,0
s
Суммарные расходы за 2019-2021
гг.
3578
Экономическая
эффективность
Окупаемость
y
Окупаемость за 2019 год o-p
555
u
Окупаемость за 2020 год o-q
1145
v
Окупаемость за 2021 год o-r
1145
w
Срок окупаемости p/o*12
0.08
x
Совокупный эффект y+u+w
2845
ROI за три года успешного внедрения
системы x/s, %
79,5
Таким образом, в третьей главе выпускного квалификационного
исследования, были разработаны мероприятия, направленные на
совершенствование учета затрат ООО «Имидж Инвентор».
72
В третьей главе выпускной квалификационной работы, были
предложены направления на мероприятия среди которых: внедрение системы
оперативного контроллинга учета затрат ООО «Имидж Инвентор» и
разработка модели бюджетирования ООО «Имидж Инвентор».
Оценка издержек на осуществление мероприятий по избранным
направлениям, подтвердила его эффективность, суммарный экономический
эффект составляет 2845 тыс. руб.
Было определено, что для реализации проекта, необходимо три года.
Для оценки экономической эффективности предложенного комплекса
мероприятий, были привлечены эксперты из числа руководящих работников.
73
Заключение
В выпускной квалификационной работе было проведено исследование
ООО «Имидж Инвентор», которое занимается производством мебели. Анализ
показал, что наблюдается падение показателей рентабельности предприятия.
Согласно представленным данным, выручка предприятия растет на
79,8%, себестоимость растет на 39,1%. Объем чистой прибыли также
возрастает в исследуемом периоде на 100,4%.
Для устранения выявленных недостатков предлагалось:
1.Внедрение системы контроллинга
2.Внедрение бюджетирования
3.Автоматизация процессов бюджетирования предприятия
Предложенная структурно-логическая схема внутреннего контроля
бюджета расходов, которая предусматривает последовательность
выполнения этапов: идентификацию фактических данных, анализ
отклонений фактических результатов от плановых, обобщения и
использования результатов контроля, разработку мероприятий по
корректировке бюджетов и контроль выполнения скорректированных
бюджетов расходов. В рамках указанного процесса предложено ввести
отдельные элементы отчетности о ходе выполнения бюджета в разрезе
центров ответственности, обеспечит получение оперативной информации о
характере и причинах отклонений, даст возможность их контролировать и
принимать решения по регулирования мероприятий.
Оценка эффективности предложенного комплекса мероприятий
показала, что суммарный экономический эффект составляет 2845 тыс. руб.
74
Список использованной литературы
11. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. //
Российская газета. – 2009. - № 7.
12. Трудовой кодекс Российской Федерации: федеральный закон от
30.12.2001 № 197-ФЗ //Российская газета. – 2001. - № 256.
13. Барро Роберт Дж, Экономический рост/ Дж. Барро Роберт, Сала-
и-Мартин Хавьер / под ред. Серовой Ю.А. – М.: Бином: Лаборатория знаний,
2015. – 824 с.
14. Богалдин-Малых В.В. Ценовая и инновационная политика в
практике современного бизнеса: учебное пособие / В.В. Богалдин-Малых. –
М. : МПСИ: МОДЭК, 2014. – 296 с.
15. Болдырев А. Совершенствование системы планирования на
основе нормативных калькуляций / А. Болдырев, Г. Русин // Бухгалтерский
учет в сельском хозяйстве. – 2015. – № 9 – С. 7–14.
16. Брусов П. Н. Финансовый менеджмент. Финансовое
планирование: учеб. пособие / П. Н. Брусов, Т. В. Филатова. – Москва :
КНОРУС, 2014. – 226 с.
17. Буланов В. С. Методологии экономических явлений и процессов.
Сравнительный анализ : монография / В. С. Буланов. – Москва : Проспект,
2017. – 64 с.
18. Бусов В. И. Оценка стоимости предприятия (бизнеса): учебник
для бакалавров / В. И. Бусов, О. А. Землянский, А. П. Поляков ; под ред. В.
И. Бусова. – Москва : Юрайт, 2014. – 430 с.
19. Васильева М.В. Методика управления движением товарных
запасов в маркетинговой деятельности в фармации / М.В. Васильева, В.С.
Болдырева // Управленческий учет. — 2014. — № 4. — С. 104 —107.
20. Ваховский В.К. Проблемы оценки конкурентоспособности
трудовых ресурсов/ В.К. Ваховский // Российский экономический журнал. —
2014. — N 3. — С.100.