63
внеоборотным
активам
Долгосрочные
финансовые вложения
4,00
4,00
-
100,00
то же в % к
внеоборотным
активам
0,07
0,04
-0,03
52,08
Оборотные активы
Оборотные
(мобильные) ср-ва
34 647,00
52 188,00
17 541,00
50,63
то же в % к
имуществу
132,65
111,65
-20,99
-15,83
Материальные
оборотные средства
22 388,00
27 755,00
5 367,00
23,97
то же в % к
оборотным средствам
64,62
53,18
-11,43
-17,70
Денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
22,00
137,00
115,00
522,73
то же в % к
оборотным средствам
0,06
0,26
0,20
313,42
Дебиторская
задолженность
9 129,00
20 526,00
11 397,00
124,84
то же в % к
оборотным средствам
26,35
39,33
12,98
49,27
НДС по
приобретен.ценностям
3 108,00
3 770,00
662,00
21,30
то же в % к
8,97
7,22
-1,75
-19,47
64
оборотным средствам
Из данных таблицы, видно, что основные средства и прочие
внеоборотные активы, в 2014 г. уменьшились на 8,32 %, а в последующая годы
возросли на 160,44% в 2015 года и на 92,00% в 2016 году.
Долгосрочная финансовые вложения остались неизменными в
рассматриваемом периоде. Оборотные стабильно увеличиваются в 2014 году на
26,70%, в 2015 году на 56,36% и на 50,63% в 2016г.
65
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И
МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ОАО «ПРАЙМ»
3.1 Аудит учетной политики ОАО «ПРАЙМ»
Проводя аудит учетной политики необходимо тщательно изучить и
проанализировать учетную политику клиента. Целью проверки является не
только подтверждение факта наличия утвержденной учетной политики и
отражения в ней способов ведения учета организации, но и оценка
правильности и рациональности выбранных методов и форм,
регламентирующих методические и организационные основы ведения
бухгалтерского учета и порядка налогообложения.
Информационной базой для ознакомления с содержанием учетной
политики являются:
- приказ (распоряжение) об учетной политике проверяемой организации;
- рабочий план счетов бухгалтерского учета;
- перечень утвержденных форм первичных документов и форм документов для
внутренней бухгалтерской отчетности;
- правила документооборота и технологии обработки учетной информации;
- утвержденные методики учета отдельных показателей и другие приложения к
приказу об учетной политике проверяемой организации;
- пояснительная записка, которая раскрывает сведения, относящиеся к учетной
политике организации, избранные при формировании учетной политики,
отличные от предыдущего года способы ведения бухгалтерского учета, а также
изменения в учетной политике, существенно влияющие на оценку и принятие
решений пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году или в
периодах, следующих за отчетным.
66
Анализ и оценка учетной политики влияют на выражение мнения,
аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, что
отражено в отдельных стандартах аудиторской деятельности.
Для проверки учетной политики для целей бухгалтерского учета нужно
заполнить таблицу 3.1, сопроводив каждый элемент учетной политики
ответами на поставленные вопросы.
Таблица 3.1
Аудит учетной политики
N
п/п
Элемент
учетной
политики
Ответы на поставленные
вопросы
Нормативно-
правовой
документ
1
Организационно-технический раздел
1.1
Организация
ведения учета
Структурное подразделение,
возглавляемое главным
бухгалтером.
Пункт 2 ст. 6
Закона
N 129-ФЗ
1.2
Форма
организации
учета
Децентрализованная.
Статья 6
Закона
N 129-ФЗ
1.3
Организация
бухгалтерской
службы
Должностные инструкции.
Статья 6
Закона
N 129-ФЗ
1.4
Технология
обработки
учетной
информации
Автоматизированный способ.
Пункт 7 ст. 9
Закона
N 129-ФЗ
1.5
Применяемая
компьютерная
программа
«1С:Предприятие 8.0.
Конфигурация «Управление
производствен. предприятием»
Закон
N 129-ФЗ
67
1.6
Имеется ли
приказ
о принятии
организацией
учетной
политики
Да.
Пункт 9
ПБУ 1/08
1.7
Утвержден ли
организацией
рабочий план
счетов
Да.
Пункт 2 ст. 6
Закона
N 129-ФЗ,
п. 5 ПБУ 1/08
1.8
Утверждены ли
формы
первичных
документов,
по которым не
предусмотрены
унифицирован-
ные формы
Неунифицированные формы
первичных документов
не применяются.
Статья 9
Закона
N 129-ФЗ
1.9
Установлен ли
перечень лиц,
имеющих
право
подписи
первичных
документов
Утвержден в приложении
к учетной политике.
Пункт 3 ст. 6
Закона
N 129-ФЗ
1.10
Определена ли
технология
Утвержден график
документооборота.
68
обработки
учетной
информации
1.11
Утвержден ли
график
документо-
оборота
Определены лица, ответственные
за составление и хранение
документов.
Закон
N 129-ФЗ
1.12
Определены ли
порядок
и сроки
проведения
инвентаризаци
и
имущества и
финансовых
обязательств
Утверждены порядок и сроки
проведения инвентаризации
во внутренних положениях.
Статья 12
Закона
N 129-ФЗ,
Методические
указания по
инвентариза-
ции
имущества
и финансовых
обязательств,
утвержденные
Приказом
Минфина
России от
13.06.1995
N 49
69
1.13
Заключены ли
договоры
о полной
материальной
ответствен-
ности
с материально-
ответственным
и
лицами
Да.
Статья 232
Трудового
кодекса
Российской
Федерации,
Порядок
ведения
кассовых
операций
в Российской
Федерации,
утвержденны
й
Решением
Совета
директоров
Банка России
от 22.09.1993
N 40
1.14
Имеются ли у
организации
структурные
подразделения,
выделенные на
отдельный
баланс
Нет.
70
1.15
Утвержден ли
состав
постоянно
действующих
комиссий
По списанию материалов.
Методические
указания
по бухгалтер-
скому учету
основных
средств,
утвержденные
Приказом
Минфина
России
от 13.10.2003
N 91н,
ПБУ 6/01,
ПБУ 14/2002
1.16
Утвержден ли
порядок
расчетов
с
подотчетными
лицами
Утвержден перечень лиц,
имеющих право на получение
денежных средств.
Порядок
ведения
кассовых
операций
в Российской
Федерации
1.17
Имеются ли
у организации
иностранные
представи-
тельства
Нет
1.18
Порядок
ведения учета
МСФО 14,
МСФО 27
71
иностранных
представи-
тельств
2
Методологический раздел
2.1
Определен ли
способ оценки
ОС,
приобретенных
не за денежные
средства
Исходя из стоимости,
по которой в сравнимых
обстоятельствах приобретаются
аналогичные объекты ОС
Пункты 32, 11
ПБУ 6/01
2.2
Определен ли
способ
начисления
амортизации
Линейный.
Пункт 18
ПБУ 6/01
2.3
Определен ли
порядок
списания
приобретенных
книг и брошюр
и т.п.
изданий, а
также объектов
ОС
стоимостью
не более
20 000 руб.
Путем списания на затраты на
производство (расходы на
продажу) полностью по мере их
отпуска в производство или
эксплуатацию.
Пункт 18
ПБУ 6/01
2.4
Определен ли
порядок
проведения
Переоценка основных средств
производиться не будет.
Пункт 18
ПБУ 6/01
72
переоценки ОС
2.5
Определен ли
порядок учета
ремонта
производствен-
ных ОС
Включение затрат в
себестоимость отчетного
периода.
2.6
Определены ли
сроки
полезного
использования
НМА (по
отдельным
группам)
НМА организация не имеет.
Пункт 17
ПБУ 14/2002
2.7
Определен ли
способ
начисления
амортизации
НМА
Пункт 15
ПБУ 14/2002
2.8
Определены ли
способы
отражения в
бухгалтерском
учете амарт.
Отч. НМА
Путем уменьшения
первоначальной стоимости
объекта.
Пункт 18
ПБУ 14/2000
2.9
Определен ли
порядок
отражения в
учете
По фактической себестоимости
их приобретения.