63
пришлась на показатель по счету 205 «Расчеты по доходам». Увеличение
задолженности составило 13 641,7 тыс.руб. Это произошло по причине
недофинансирования за оказанные медицинские услуги за декабрь 2016г.,
также в связи с понижением тарифов на оказание медицинских услуг в начале
отчетного года. В дальнейшем это привело к значительному увеличению
кредиторской задолженности. Также, в связи с отсутствием финансовых
средств, учреждение не выполнило вовремя обязательства по заключенным
договорам (контрактам) перед поставщиками за выполненные работы, услуги и
поставку товарно-материальных ценностей, что привело к снижению
показателя 2016 года к 2014 году на 904,70 тыс.руб.
Далее рассчитываем оборачиваемость дебиторской задолженности по
данным показателей актива баланса за 2015-2016 годы:
1. Средняя дебиторская задолженность:
2016 год. (1 527,8 + 14 052,5) / 2 = 7 790,2
2. Оборачиваемость дебиторской задолженности:
2016 год. 248 408,8 / 7 790,2 = 31,9 раз
3. Период погашения дебиторской задолженности
2016 год. 360 / 31,9 = 11 дней
4. Доля дебиторской задолженности в текущих активах
2016 год. 14 052,5 / 16 588,9 × 100% = 84,7 %
Полученные данные систематизируем в таблицу 6:
Таблица 6
Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности
за 2015-2016г.
Показатели
2015
год
2016
год
Изменения
(2016 к
2015)
Изменения
(2016 к
2015) в %
Средняя дебиторская
задолженность
(тыс.руб.)
5 212,9
7 790,2
+ 2 577,3
49,4
Оборачиваемость
дебиторской
46,7
31,9
- 14,8
-31,7
64
задолженности (раз)
Период погашения
дебиторской
задолженности (дни)
8
11
+ 3
37,5
Доля дебиторской
задолженностив текущих
активах
12,2
84,7
+ 72,5
594,3
Из расчетов видно, что в 2015 году оборачиваемость дебиторской
задолженности была равна 46,7, а в 2016 году этот показатель снизился до 31,9,
т.е. уменьшился на 0,7 раз. Это означает, что учреждение хоть и ненамного, но
чуть больше стало оказывать медицинских услуг детскому населению,
увеличился объем предъявляемых реестров за оказанные медицинские услуги.
Это может быть связано с изменением тарифов за медицинские услуги в
большую сторону или же с увеличением обратившихся за медицинской
помощью. Срок погашения дебиторской задолженности в 2015 году составил 8
дней, а в 2016 году стал равен 11 дням, т.е. увеличился в 1,4 раза. Рост данного
показателя, хоть он и незначительный, но оценивается отрицательно, т.к.
характеризует время необходимое страховым компаниям на оплату
выставленных им счетов за оказанные медицинские услуги.
3.2 Анализ состава, структуры и оборачиваемости кредиторской задолженности
Таблица 7
Анализ показателей пассива баланса государственного
(муниципального) учреждения за 2014-2015 годы (Форма
0503730)
Обязательства
01.01.2014
тыс. руб.
31.12.2014
тыс.руб.
01.01.2015
тыс.руб.
31.12.2015
тыс.руб.
Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
(030200000)
1 719,6
2 744,9
2 744,9
662,4
Расчеты по
7,1
313,5
313,5
301,3
65
платежам в
бюджеты
(030300000)
Прочие расчеты с
кредиторами
(030400000)
67,2
752,2
752,2
1 451,3
Расчеты по
доходам
(020500000)
0,0
484,0
484,0
1 554,8
Расчеты с
подотчетными
лицами
(020800000)
0,0
0,0
0,0
0,5
Итого по пассиву
1 793,9
4 294,6
4 294,6
3 970,3
Из данных таблицы 7 следует, что кредиторская задолженность на конец
2015г. в общей сумме пассива уменьшилась по сравнению с концом 2014 года
на 325,0 тыс.руб. Наибольший показатель пришелся на сумму кредиторской
задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, снижение
составило 2 082,50 тыс.руб. По расчетам по платежам в бюджет значительной
динамики не наблюдается. Задолженность по оплате медицинских услуг
увеличилась на 1 070,8 тыс.руб., т.е. это означает что реестры за оказанные
медицинские услуги в декабре 2014г. не были приняты к оплате страховыми
медицинскими организациями, а финансирование было произведено
авансированием, согласно тарифного соглашения в размере 50% от средней
суммы поступлений денежных средств на лицевой счет учреждения за
последние три месяца. В целом задолженность носит кратковременный
характер, т.к. расчет по ним будет производиться в январе 2015г.
На конец отчетного периода просроченной кредиторской и нереальной к
взысканию дебиторской задолженности, также задолженности по ущербу,
причиненному имуществу учреждения не имеется.
Далее проводим анализ оборачиваемости кредиторской задолженности.
Для этого используя данные показателей пассива баланса за 2014-2015 годы и
формулы перечисленные выше находим:
66
1. Средняя кредиторская задоженость:
2014 год. (1 793,9 + 4 294,6) / 2 = 3 044,3
2015 год. (4 294,6 + 3 969,6) / 2 = 4 132,1
2. Оборачиваемость кредиторской задолженности:
2014 год. 195 382,0 / 3 044,3 = 64,2
2015 год. 243 480,5 / 4 132,1 = 58,9
3. Период погашения кредиторской задолженности:
2014 год. 360 / 64,2 = 6 дней
2015 год. 360 / 58,9 = 6 дней
4. Доля кредиторской задолженности в текущих активах
2014 год. 4 294,6 / 4 294,6 × 100% = 100%
2015 год. 3 970,3 / 3 970,3 × 100% = 100%
Систематизируем полученные данные в таблицу 8
Таблица 8
Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности
за 2014-2015г.
Показатели
2014 год
2015
год
Изменения
(2015 к
2014)
Изменения
(2015 к
2014 в %)
Средние кредиторская
задолженность, тыс.руб.
3 044,3
4 132,1
+ 1 087,8
35,7
Оборачиваемость
кредиторской
задолженности (раз)
64,2
58,9
- 5,3
-8,3
Период погашения
кредиторской
задолженности, дней
6
6
0,0
0,0
Доля кредиторской
задолженности в текущих
пассивах
100
100
0,0
0,0
Данные таблицы 8 показывают, что состояние перед кредиторами по
сравнению с 2014 годом несколько ухудшилось, задолженность увеличилась на
67
1 087,8 тыс.руб. Это связано с недофинансированием с страховых медицинских
организаций за выполненные мед/услуги в декабре 2014г., в связи с чем не
была погашена в срок задолженность за потребленные услуги и товарно-
материальные ценности. Оборачиваемость кредиторской задолженности
уменьшилась в 0,9 раз и на конец 2015 года составила 58,9. При этом срок
погашения кредиторской задолженности не изменился, что в 2014г. так и в
2015г. он составил 6 дней. Доля кредиторской задолженности составило 100%
от общей суммы текущих пассивов, что означает отсутствие у учреждения
взаимоотношений с кредиторами по долговым обязательствам.
На рисунке 1 можно увидеть динамику роста дебиторской и кредиторской
задолженности за 2014-2015 годы.
Рисунок 1 Динамика роста дебиторской и кредиторской
задолженности за 2014-2015 годы
Из данного графика можно увидеть, что дебиторская задолженность как и
в 2014 году так и в 2015 году больше, чем кредиторская задолженность.
Таблица 9
Анализ показателей пассива баланса государственного
(муниципального) учреждения за 2015-2016 годы (Форма
0503730)
Обязательства
01.01.2015
тыс.руб.
31.12.2015
тыс.руб.
01.01.2016
тыс.руб.
31.12.2016
тыс.руб.
Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
(030200000)
2 744,9
662,4
662,4
12 673,2
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
2014 год 2015 год
Дебиторская
задолженность
Кредиторская
задолженность
68
Расчеты по
платежам в
бюджеты
(030300000)
313,5
301,3
301,3
3 985,8
Прочие расчеты с
кредиторами
(030400000)
752,2
1451,1
1451,1
2449,9
Расчеты по
доходам
(020500000)
484,0
1554,8
1554,8
0,0
Итого по пассиву
4 294,6
3 969,6
3 969,6
19 108,9
Из данных таблицы 9 следует, что кредиторская задолженность на конец
2016г. в общей сумме пассива увеличилась по сравнению с концом 2015 года на
15 139,3 тыс.руб. Как было сказано выше, при анализе показателей актива
баланса, по причине недофинансирования за оказанные медицинские услуги за
декабрь 2016г. на сумму 13 641,7 тыс.руб., у учреждения возникла
кредиторская задолженность в общей сумме пассива баланса на сумму 19108,90
тыс.руб. В связи с отсутствием финансовых средств учреждение не смогло
вовремя исполнить обязательства перед поставщиками по заключенным
договорам (контрактам). Также, перед внебюджетными фондами по расчетам
со страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское
страхование задолженность составила 3 985,8 тыс.руб.
На конец отчетного периода просроченной кредиторской и нереальной к
взысканию дебиторской задолженности, также задолженности по ущербу,
причиненному имуществу учреждения не имеется.
Далее проводим анализ оборачиваемости кредиторской задолженности.
Поэтому, используя данные показателей пассива баланса за 2015-2016 годы и
формулы перечисленные выше находим:
1. Средняя кредиторская задолженность:
2016 год. (3 969,6 + 19 108,9) / 2 = 11 539,3
2. Оборачиваемость кредиторской задолженности:
69
2016 год. 248 408,8 / 11 539,3 = 21,5
3. Период погашения кредиторской задолженности:
2016 год. 360 / 21,5 = 17 дней
4. Доля кредиторской задолженности в текущих активах
2016 год. 19 108,9 / 19 108,9 × 100% = 100%
Систематизируем полученные данные в таблицу 4
Таблица 10
Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности
за 2015-2016гг.
Показатели
2015
год
2016
год
Изменения
(2016 к
2015)
Изменения
(2016 к
2015 в %)
Средние кредиторская
задолженность, тыс.руб.
4 132,1
11
539,3
+ 7 407,2
179,3
Оборачиваемость
кредиторской
задолженности (раз)
58,9
21,5
- 37,4
-63,5
Период погашения
кредиторской
задолженности, дней
6
17
+ 11
183,3
Доля кредиторской
задолженности в
текущих пассивах
100
100
0,0
0,0
Данные таблицы 10 показывают, что состояние перед кредиторами по
сравнению с 2015 годом намного ухудшилось, задолженность увеличилась на
7 407,2 тыс.руб. Оборачиваемость кредиторской задолженности снизилась в 0,4
раз и на конец 2016 года составила 21,5. Это означает рост «закупок в кредит».
Срок погашения кредиторской задолженности увеличился на 11 дней, т.е. на 2,8
раза. Доля кредиторской задолженности составила 100% от общей суммы
текущих пассивов, что означает отсутствие у учреждения взаимоотношений с
кредиторами по долговым обязательствам.
Динамику роста дебиторской и кредиторской задолженности можно