43
составляет 248,25, из них:
- врачи – 56,25
- средний медперсонал - 98,50
- младший персонал- 65,25
- прочий персонал - 28,50.
Фактически занято физическими лицами 231,00 ставка, из них:
- врачи- 42 чел., в т.ч. 1 врач с высшим немедицинским образованием
(заведующая КДЛ);
- средний медперсонал - 92 чел.;
- младший персонала - 70 чел.;
- прочий персонал - 27 чел.
Укомплектованность кадрами составляет 93,06% в том числе:
- врачи - 74,66%
- средний медперсонал - 93,4%
- младший медперсонал - 112%
- прочий персонал - 94,5%.
Среди врачебного персонала квалификационную категорию имеют
(включая заведующую КДЛ) – 20 человек, в т.ч.:
- высшую квалификационную категорию - 13 чел.
- первую квалификационную категорию - 6 чел.
- вторую квалификационную категорию - 1 чел.
Среди врачей 1 кандидат медицинских наук.
Среди среднего медперсонала имеют квалификационную категорию
имеют 51 человек, в том числе:
- высшую квалификационную категорию - 29 чел
- первую квалификационную категорию - 15 чел.
- вторую квалификационную категорию - 7 чел.
Сертификаты имеют 92 медсестры.
Из числа работающих сотрудников учреждения по состоянию на
01.01.2017г. имеют разной степени ведомственные награды, знаки, почетные
44
звания 113 человек, из них:
- Кандидат медицинских наук – 1 чел.;
- Заслуженный врач РС (Я) - 4 чел.
- Отличник здравоохранения РФ - 11 чел.
- Отличник здравоохранения РС (Я) - 24 чел.,
- Отличник фармации РС (Я) - 1 чел.
- Почетный работник Госсанэпидемслужбы России – 1 чел.
- Почетный работник Столичного здравоохранения – 7 чел.
- Грамота Правительства РС (Я), Ил Тумэн – 1 чел.
- Почетный донор РФ – 1 чел.
- Почетная грамота Министерства здравоохранения РФ – 15 чел.
- Почетная грамота Министерства здравоохранения РС (Я) – 31 чел.
- Отличник столичного здравоохранения - 14 чел.
- За заслуги перед здравоохранением города Якутска - 2 чел.
- Ветеран труда всего- 26 чел., в том числе: врачи - 6 чел., средний
медперсонал - 10 чел., младший медперсонал - 4 чел., прочий персонал - 6 чел.
Финансирование деятельности учреждения осуществляется за счет
собственных доходов, субсидий на иные цели и средства обязательного
медицинского страхования на выполнение государственного задания. Штат
учреждения утвержден Министерством здравоохранения РС (Я).
Учреждению открыты лицевые в Министерстве финансов РС (Я) счета на
осуществление финансово – хозяйственной деятельности:
- лицевой счет для учета операций собственных доходов и средств во
временном распоряжении - №20054035034;
- лицевой счет для учета операций субсидий на иные цели -
№21054035034;
- лицевой счет для учета операций средств ОМС на выполнение
государственного задания - №22054035034.
По лицевому счету № 20054035034 учитываются средства неустойки
(пени, штрафы), поступившие от поставщиков за неисполнение или
45
ненадлежащее исполнение договорных обязательств. Также, учитываются
средства в виде обеспечения исполнения контракта от поставщиков согласно
ст. 96 Федерального закона № 44-ФЗ от 05.04.2013г. Срок возврата этих средств
ограничивается сроком действия контракта, который в свою очередь действует
до полного исполнения обязательств. Средства неустойки расходуются по
утвержденному плану финансово-хозяйственной деятельности на нужды
учреждения.
По лицевому счету № 21054035034 учитываются средства субсидий на
иные цели. Бюджетным учреждениям, помимо субсидий государственного
задания, связанных с оказанием государственных (муниципальных) услуг
(выполнением работ) физическим и (или) юридическим лицам,
предоставляются субсидии на иные цели. Порядок предоставления субсидий
бюджетным учреждениям на иные цели утверждается органом власти
субъекта РФ, т.е. в нашем случае Министерством здравоохранения РС (Я).
По лицевому счету № 22054035034 учитываются средства ОМС.
Медицинские организации, оказывающие услуги в рамках обязательного
медицинского страхования, получают деньги от страховых компаний. При этом
страховщики перечисляют не свои средства, а средства фондов ОМС. На нашем
примере основным источником «жизнедеятельности» учреждения являются
средства ОМС. Медицинская помощь в государственных и муниципальных
учреждениях здравоохранения оказывается гражданам бесплатно за счет
средств соответствующего бюджета, страховых взносов, других поступлений.
Основной поток денежных средств в медицинскую организацию идет со
страховых медицинских организаций, с которыми заключен договор,
соглашение и в которых застрахованы физические лица.
Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой учреждения,
возглавляемый главным бухгалтером. Права и обязанности главного
бухгалтера определены Федеральным законом №402–фз от 06.12.2011 г. О
бухгалтерском учете». Ответственность за организацию бухгалтерского учета в
организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных
46
операций несет руководитель. В ГБУ РС (Я) «ДИКБ» функции руководителя
выполняет главный врач.
Бухгалтерский и налоговый учет осуществляется с применением систем
автоматизации по следующим блокам:
- обработка первичных документов для получения сводной бухгалтерской
отчетности – программа «1С:Предприятие» для бюджетных учреждений.
- начисление заработной платы, формирование ежемесячной,
квартальной, годовой отчетности по заработной плате и начислению налогов и
сборов – программа «Зарплата Кылатчанова».
- обработка банковских документов, электронного документооборота с
ДРК Министерства финансов РС (Я) – программа «Смарт-Бюджет» с
применением ЭЦП.
- предоставление бухгалтерской квартальной и годовой отчетности в
Министерство здравоохранения РС (Я) – программа «Барс.Web-Своды».
- передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным
платежам, годовой бухгалтерской отчетности в Инспекцию федеральной
налоговой службы, отчетности по страховым взносам и сведениям
персонифицированного учета в отделение Пенсионного фонда, расчета по
начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование, на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством
и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний, также по расходам на выплату
страхового обеспечения в Фонд социального страхования – программа
«Контур-Экстерн» с применением ЭЦП.
ГБУ РС (Я) «ДИКБ» консолидированная (сводная) бюджетная отчетность
формируется в электронном виде и на бумажных носителях в соответствии с
Приказом МФ РФ №191н от 28.12.2010г. «Об утверждении Инструкции о
порядке составления и представления годовой, квартальной, месячной
отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской
федерации». По учету расходования средств обязательного медицинского
47
страхования ежеквартально представляется в ТФ ОМС по РС(Я) форма №14-Ф
(ОМС) «Сведения о поступлении и расходовании средств ОМС медицинскими
организациями».
Проанализируем доходы, поступающие в ГБУ РС (Я) «ДИКБ», за 2014-
2016 гг. (таблица 7).
Таблица 7
Доля средств ОМС в общем объеме финансирования
за 2014-2016 годы
Показатели
2014 год
2015 год
2016 год
Динамика
2016г./
2014г.
тыс.руб.
уд.
вес,
%
тыс.руб.
уд.
вес,
%
тыс.руб.
уд.
вес,
%
Собственные
доходы
(неустойка)
8,9
0,0
288,6
0,1
95,7
0,0
86,8
Субсидии на
иные цели
1 220,1
0,6
299,6
0,1
266,3
0,1
-953,8
Средства
ОМС
195382,0
99,4
243480,5
99,8
248408,8
99,9
53 026,8
ВСЕГО
196611,0
100
244068,7
100
248770,8
100
52159,8
Как видно из таблицы 7 общая сумма доходов за анализируемый период
увеличилась на 52159,8 тыс.руб. При этом доля средств ОМС в общем объеме
финансирования значительно превышает другие источники доходов, и
составляет 99,4-99,9% за анализируемый период.
Таким образом, ГБУ РС (Я) «ДИКБ» финансируется в достаточном
объеме средств для реализации своих функций.
2.2 Документальное оформление расчетов с контрагентами
Учреждения здравоохранения - получатели бюджетных средств имеют
право принятия денежных обязательств по осуществлению расходов и
платежей путем составления платежных и иных документов, необходимых для
совершения расходов и платежей, в пределах доведенных до них лимитов
бюджетных обязательств и плана финансово-хозяйственной деятельности.
Приобретение материальных ценностей, работ, услуг в учреждении
48
здравоохранения осуществляется на основании договоров (контрактов) с
поставщиками.
При поставке материальных ценностей, выполнении работ, оказании
услуг поставщики (подрядчики) предъявляют учреждению следующие
сопроводительные документы: счет; накладные; акты выполненных работ,
оказанных услуг; счета-фактуры; другие документы (спецификации,
сертификаты, удостоверения качества и др.).
Счет является документом, выдаваемым поставщиком покупателю с
предложением осуществить платеж за определенные материальные ценности
(работы, услуги), перечисленные в счете.
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия
учреждением-покупателем предъявленных поставщиком материальных
ценностей (работ, услуг), имущественных прав, сумм НДС к вычету в порядке,
предусмотренном налоговым законодательством.
Накладные являются первичными учетными документами,
применяемыми для оформления поступления или отпуска материальных
ценностей.
Сопроводительные документы поставщика наряду с платежными
документами учреждения здравоохранения служат основанием для отражения
операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в бюджетном учете.
В целях обеспечения своевременного и достоверного отражения в
бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни (результатов операций)
первичный учетный документ обрабатывается в момент совершения факта
хозяйственной жизни, т.е. по дате указанной в документе. А если это не
представляется возможным, то по дате утвержденного главным врачом ГБУ РС
(Я) «ДИКБ». Своевременное и качественное оформление первичных
документов, передачу их в установленные сроки в бухгалтерию для отражения
в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных
обеспечивают лица, ответственные за оформление факта хозяйственной жизни,
и подписавшие эти документы. Главный бухгалтер, также бухгалтер не несет
49
ответственности за соответствие составленных другими лицами первичных
учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.
Основными дебиторами и кредиторами ГБУ РС(Я) «ДИКБ» на
сегодняшний день являются поставщики по поставке медикаментов,
перевязочных, медицинских расходных материалов, дезинфицирующих
средств, детского энтерального питания, мягкого инвентаря, также, поставщики
по оказанию услуг по содержанию имущества, по предоставлению
коммунальных услуг, по обслуживанию текущих расходов учреждения.
На конец 2016 года основными дебиторами ГБУ РС (Я) «ДИКБ»
являются:
- АО ГСМК «Сахамедстрах» за оказание медицинских услуг;
- ООО «Росгосстрах-Медицина» за оказание медицинских услуг;
- ФГУП «Почта России» за подписку на периодические издания в сфере
здравоохранения;
- ПАО «Мегафон» за предоставление сотовой связи.
Основными кредиторами ГБУ РС (Я) «ДИКБ» являются:
- ПАО «Ростелеком» за предоставление услуг связи;
- АО «Водоканал» за предоставление коммунальных услуг по холодному
водоснабжению;
- ЯО «Энергосбыт» за предоставление коммунальных услуг по тепловой,
электрической энергии, горячему водоснабжению;
- ООО «Мастикс» за обслуживание фильтров холодной воды;
- ОАО «Медтехника» за техническое обслуживание медицинского
оборудования;
- ООО «НС-Безопасность» за техническое обслуживание пожарной
сигнализации;
- ООО «Ариель» за стирку белья, мягкого инвентаря;
- ООО «Лифтремонт» за техническое обслуживание грузового лифта;
- ООО «Феникс» за техническое обслуживание систем теплоснабжения,
водоснабжения, канализации;
50
- ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в РС (Я)» за дератизацию и
дезинсекцию здания больницы;
- ФГАОУ ВО «Северо–Восточный федеральный университет имени
М.К.Аммосова» за оказание услуг по лабораторным исследованиям;
- Якутское потребобщество за услуги по лечебному питанию больных и
ухаживающих;
- ООО «Антарес» за детское энтеральное питание;
- ЗАО «Дальсиб Фармация», ООО «Евродент», ООО «Здоровье», АО
НПК «Катрен», ООО «Мединфарм», ООО «Медиофлайт», ООО «Медмаркет»,
ООО МК «Велес», ООО «Оникс», ООО «Агат», ООО «Альбатрос», МУП
«Аптеки Якутска по городу Якутску», ГУП «Сахамедпром РС (Я)», ООО ВК
«Фастиком» за медикаменты и перевязочные средства;
Гражданский кодекс РФ это основной нормативный документ,
регулирующий взаимоотношения между контрагентами.
В ГБУ РС (Я) «ДИКБ» договорные обязательства возникают при
заключении договоров. Такие договоры, как договор купли-продажи и договор
подряда, являются основными договорами, которые заключаются в ГБУ РС (Я)
«ДИКБ».
Для расчетов с дебиторами и кредиторами в ГБУ РС (Я) «ДИКБ» в
программе 1С предусмотрена оборотная ведомость «Расчеты с контрагентами».
В ГБУ РС (Я) «ДИКБ» контроль за дебиторской и кредиторской
задолженностью ведется постоянно. Ежеквартально ГБУ РС (Я) сдает отчет о
дебиторской и кредиторской задолженности (в том числе просроченной) в
Министерство здравоохранения РС (Я) и ежемесячно в Территориальный
ФОМС по РС (Я) (приложение )..
Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности формируется в
разрезе по контрагентам и постатейно с разбивкой по дополнительной
классификации. К данному отчету обязательно прикладываются Акты сверки
взаимных расчетов, подтверждающие наличие обязательств.
Акт сверки составляется отдельно с каждым контрагентом. В акту
51
отражаются начислены и оплаченные суммы, сальдо на начало и конец
отчетного периода. Акт сверки взаморасчетов подписывается контрагентом и
заверяется печатью.
В ГБУ РС (Я) «ДИКБ» все расчеты с поставщиками по оплате за товары,
работы и услуги оформляются соответствующими документами: счет
поставщика на оплату, счет-фактуры, товарно-транспортные накладные,
доверенность на получение товарно-материальных ценностей, расходные
накладные, акты приема-передачи выполненных работ, оказанных услуг и др.
Доверенность для получения товарно-материальных ценностей
выписывается бухгалтерией ГБУ РС (Я) «ДИКБ», которая регистрируется в
соответствующем журнале.
В счете на оплату указываются банковские реквизиты поставщика,
наименование товаров, работ, услуг, за которые производится оплата, цена за
единицу и общая стоимость, а также сумма налога на добавленную стоимость.
Счет выписывается в двух экземпляра, по одному для поставщика и ГБУ РС (Я)
«ДИКБ».
После получения счета ГБУ РС (Я) «ДИКБ» оплачивает его в срок
указанный в договоре.
Так, ГБУ РС (Я) «ДИКБ» заключен договор №10414 от 01.01.2016 г. с
ПАО «Якутскэнерго» по поставке тепловой энергии (приложение ).
ПАО «Якутскэнерго» выставляет счет-фактуру (приложение ), в которой
указываются: реквизиты поставщика, реквизиты покупателя, наименование
услуги, цена за единицу, единица измерения и объем услуг, общая стоимость,
ставка и сумма НДС, включенная в стоимость услуги.
В бухгалтерии ГБУ РС (Я) «ДИКБ» полученный счет-фактура
проверяется на полноту заполнения всех обязательных реквизитов.
Ежемесячно ГБУ РС (Я) «ДИКБ» совместно с ПАО «Якутскэнерго»
составляет акт приема-передачи оказанных услуг (приложение ).
30 ноября 2016 г. ПАО «Якутскэнерго» выставило счет « 123599 на оплату
за теплоэнергию за ноябрь 2016 г. (приложение ). Оплата ПАО «Якутскэнерго»
52
произведена путем платежным поручением № 1639 от 08.12.2016 г.
(приложение ).
По итогам 2016 г. ГБУ РС (Я) «ДИКБ» произвела сверку задолженности с
ПАО «Якутскэнерго». Сверка оформлена Актом сверки задолженности
№ЯООО000655 от 16.01.2017 г. (приложение ).
Выдача денежных средств подотчет осуществляется только по
письменному приказу главного врача ГБУ РС (Я) «ДИКБ». Выдача денежных
средств подотчетному лицу из кассы ГБУ РС (Я) «ДИКБ» кассир оформляет
расходным кассовым ордером. В течение трех рабочих дней подотчетное лицо
представляет авансовый отчет о потраченных суммах. При этом к авансовому
отчету прикладываются подтверждающие документы (кассовые и товарные
чеки, квитанции, счета-фактуры, приходные кассовые ордера и т.д.).
Ответственный бухгалтер ГБУ РС (Я) «ДИКБ» производит проверку
правильности заполнения представленных документов, а также целевое
использование выданного аванса.
Для контроля дебиторской и кредиторской задолженности подотчетных
лиц в программе 1С предусмотрена оборотная ведомость «Расчеты с
подотчетными лицами по счету 208». В данной ведомости отражаются
аналитические данные по расчетам с подотчетными лицами: выданные суммы,
номер авансового отчета и сумма по нему.
Расчеты с персоналом по оплате труда осуществляются следующим
образом.
При приеме на работу с сотрудником заключается трудовой договор,
издается приказ о приеме на работу с указанием должности, оклада, условий
работы. В ГБУ РС (Я) «ДИКБ» применяется повременная система оплаты труда.
Начисление заработной платы осуществляется на основании табеля учета
рабочего времени (приложение ). Расчет заработной платы осуществляется в
расчетной ведомости. Выдача заработной платы осуществляется путем
перечисления денежных средств на зарплатные карты сотрудников. С этой
целью в банк передается ведомость с указанием ФИО сотрудников и сумм.