65
Проанализируем структуру и динамику дебиторской и кредиторской
задолженностей МУП «Водоканал» города Иркутска за 2015 – 2016 года в
таблице 16.
Таблица 16
Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской
задолженностей МУП «Водоканал» города Иркутска за 2015 год
Наименован
ие долговых
обязательств
Количественные изменения
Структурные сдвиги
на
нача
ло
года,
тыс.
руб.
на
коне
ц
года,
тыс.
руб.
абсолют
ное
изменен
ие
(гр. 3 –
гр. 2)
относител
ьное
отклонени
е
(гр. 4: гр.
2) x 100
%
в %
к
итог
у на
нача
ло
года
в %
к
итог
у на
кон
ец
год
а
Отклоне
ние (гр.
7 – гр.
6)
1
2
3
4
5
6
7
8
Дебиторская задолженность
Всего
47658
2
59238
7
115805
24,3
7,7
9,1
1,4
В том числе:
покупатели
и заказчики
36472
0
53433
5
169615
46,5
76,5
90,3
13,8
Авансы,
выданные
поставщикам
25639
35357
9718
39,9
5,4
5,9
0,5
Прочие
дебиторы
86223
22695
-63528
-73,7
18,1
3,8
-14,3
Кредиторская задолженность
Всего
53537
5
82617
1
290796
54,3
8,7
12,7
4
В том числе:
поставщики
и
подрядчики
15687
2
22819
1
71319
45,5
29,4
27,6
-1,8
Задолженно
сть перед
персоналом
предприятия
14971
16036
1065
7,1
2,8
1,9
-0,9
Задолженно
сть пред
государствен
ными
внебюджетн
ыми
фондами
31927
15609
-16318
-51,1
5,9
1,9
-4
Задолженно
сть по
налогам и
сборам
53377
11326
8
59891
112,2
10
13,7
3,7
Авансы
полученные
26202
4
43946
2
177438
67,7
48,9
53,2
4,3
Прочие
16204
13605
-2599
-16
3
1,7
-1,3
66
Наименован
ие долговых
обязательств
Количественные изменения
Структурные сдвиги
на
нача
ло
года,
тыс.
руб.
на
коне
ц
года,
тыс.
руб.
абсолют
ное
изменен
ие
(гр. 3 –
гр. 2)
относител
ьное
отклонени
е
(гр. 4: гр.
2) x 100
%
в %
к
итог
у на
нача
ло
года
в %
к
итог
у на
кон
ец
год
а
Отклоне
ние (гр.
7 – гр.
6)
1
2
3
4
5
6
7
8
кредиторы
Итог баланса
61789
26
65222
88
343362
5,6
100
100
Проанализировав данные таблицы 16, можно сделать вывод, что в 2015
году дебиторская и кредиторская задолженности составляют не высокий
удельный вес в составе активов и пассивов баланса.
За отчетный год размер дебиторской задолженности на конец года по
сравнению с началом года увеличился на 115 805 тыс. руб., удельный вес
дебиторской задолженности в составе в составе актива баланса увеличился с
7,7 % до 9,1 %, т.е. на 1,4 %. Рост дебиторской задолженности обычно
свидетельствует о негативных тенденциях в финансовом положении
предприятия. Размер кредиторской задолженности на конец года на конец
года по сравнению с началом год увеличился 290 796 тыс. руб., удельный вес
кредиторской задолженности в составе пассива баланса увеличился на 4 %.
Рост дебиторской и кредиторской задолженностей свидетельствует о
несвоевременности платежей и необходимости усиления дисциплины как с
покупателями, так и с поставщиками.
Существенно возросла сумма дебиторской задолженности на конец
отчетного года – на 24,3 %, что объясняется увеличением задолженности
абонентов и потребителей, удельный вес которой на конец года в общей
сумме дебиторской задолженности составил 90,3 %, так же увеличилась
сумма выданных авансов поставщикам в счет предстоящих поставок и
удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности увеличился с 5,4 %
до 5,9 %, т.е. на 0,5 %.
67
На конец 2015 года возросла и общая сумма кредиторской
задолженности на 54,3 %. Наибольший удельный вес в структуре
кредиторской задолженности занимает сумма по полученным авансам от
абонентов и потребителей доля которой на конец года по сравнению с
началом года возросла с 48,9 % до 53,2 %, в целом увеличилась и составила
53,2 %.
В структуре кредиторской задолженности удельный вес задолженности
перед поставщиками за поставленные товары снизился с 29,4 % до 27,6%,
хотя их сумма в целом увеличилась 45,5 %.
Задолженность по налогам и сборам на конец года резко возросла на
112,2 %, ее удельный вес в структуре кредиторской задолженности
увеличился с 10 % до 13,7 %, т.е. на 3,7 %. Это объясняется
несвоевременностью оплаты налогов в бюджет, необходимо усилить на
предприятии контроль за соблюдением расчетно-платежной дисциплины.
Проведем анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской
задолженностей в МУП «Водоканал» города Иркутска за 2016 год.
Анализ динамики и структуры дебиторской задолженностей за 2016
год представлен в таблице 17.
За отчетный 2016 год размер дебиторской задолженности увеличился
по сравнению с началом года на 138 679 тыс. руб., удельный вес дебиторской
задолженности незначительно увеличился с 9,1 % до 9,8 %, т.е. на 0,7 %.
Кредиторская задолженность на конец года по сравнению с началом года
уменьшилась на 147 031 тыс. руб., удельный вес кредиторской
задолженности в составе пассива баланса также уменьшился с 12,7 % до 9,1
%, т.е. на 3,6 %.
Общая сумма дебиторской задолженности увеличилась на 23,4 %, что
объясняется увеличением задолженности абонентов и потребителей за
оказанные услуги на – 11 %, удельный вес которой в общей сумме
дебиторской задолженности уменьшился в конце года по сравнению с
началом года на 9,1 %. Задолженность поставщиков по авансам выданным
68
резко увеличилась на 217,1 %, удельный вес в общей сумме дебиторской
задолженности также увеличился с 5,9 % до 15,3 %, т.е. на 9,4 %, что
означает, что поставщики не выполнили свои обязательства перед
предприятием по поставке товаров.
Общая сумма кредиторской задолженности уменьшилась на 17,7 %, что
связано с уменьшением задолженности перед поставщиками, ее удельный вес
в общей сумме кредиторской задолженности также уменьшился с 27,6 % до
14,5 %, т.е. на 13,1 %, но при этом произошло увеличение суммы авансов
полученных от абонентов и потребителей на 6,8 %, удельный вес которой в
общей сумме кредиторской задолженности увеличился с 53,2 % до 69,1 %,
т.е. на 15,9 %. Увеличилась и сумма задолженности перед персоналом
предприятия по оплате труда на 77,2 %, удельный вес которой в общей сумме
кредиторской задолженности на конец года увеличился по сравнению с
началом года с 1,9 % до 4,1 %, т.е. на 2,2 %.
Таблица 17
Анализ динамики и структуры дебиторской задолженностей
МУП «Водоканал» города Иркутска за 2016 год
Наименова
ние
долговых
обязательс
тв
Количественные изменения
Структурные сдвиги
на
начало
года,
тыс.
руб.
на
конец
года,
тыс.
руб.
абсолю
тное
измене
ние (гр.
3 – гр.
2)
относите
льное
отклоне
ние
(гр. 4:
гр. 2) x
100 %
в %
к
ито
гу
на
нач
ало
год
а
в %
к
итог
у на
кон
ец
года
Отклоне
ние
(гр. 7 –
гр. 6)
1
2
3
4
5
6
7
8
Дебиторская задолженность
Всего
592387
731066
138679
23,4
9,1
9,8
0,7
В том
числе:
покупател
и и
заказчики
534335
593313
58978
11
90,3
81,2
-9,1
Авансы,
выданные
поставщик
ам
35357
112118
76761
217,1
5,9
15,3
9,4
Прочие
дебиторы
22695
25635
2940
12,9
3,8
3,5
-0,3
Кредиторская задолженность
69
Наименова
ние
долговых
обязательс
тв
Количественные изменения
Структурные сдвиги
на
начало
года,
тыс.
руб.
на
конец
года,
тыс.
руб.
абсолю
тное
измене
ние (гр.
3 – гр.
2)
относите
льное
отклоне
ние
(гр. 4:
гр. 2) x
100 %
в %
к
ито
гу
на
нач
ало
год
а
в %
к
итог
у на
кон
ец
года
Отклоне
ние
(гр. 7 –
гр. 6)
1
2
3
4
5
6
7
8
Всего
826171
679140
-147031
-17,7
12,7
9,1
-3,6
В том
числе:
поставщик
и и
подрядчик
и
228191
98484
-129707
-56,8
27,6
14,5
-13,1
Задолженн
ость перед
персонало
м
предприят
ия
16036
28416
12380
77,2
1,9
4,1
2,2
Задолженн
ость пред
государств
енными
внебюджет
ными
фондами
15609
14537
-1072
-6,7
1,9
2,1
0,2
Задолженн
ость по
налогам и
сборам
113268
54526
-5874
-5,2
13,7
8
-5,7
Авансы
полученны
е
439462
469232
29770
6,8
53,2
69,1
15,9
Прочие
кредиторы
13605
14945
1340
9,8
1,7
2,2
0,5
Итог
баланса
652228
8
746049
3
938205
14,4
100
100
Таким образом, проанализировав динамику и структуру дебиторской и
кредиторской задолженностей в МУП «Водоканал» города Иркутска за 2015
и 2016 годы, можно сделать вывод, что в 2016 году по сравнению с 2015
годом наблюдается тенденция увеличения дебиторской задолженности и
уменьшением кредиторской, а также увеличение удельного веса в структуре
актива баланса дебиторской задолженности и уменьшение удельного веса в
70
структуре пассиве баланса. Это связано с несвоевременной оплатой
абонентов и потребителей и невыполнением поставщиками своих
обязательств.
В 2015 и 2016 годах дебиторская задолженность увеличивается, а
кредиторская уменьшается, что означает, что предприятие стремится
увеличить количество абонентов и потребителей, что приводит к
уменьшению задолженности перед поставщиками.
3.2 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженностей
Основной задачей предприятия является получение прибыли, а главной
задачей снижение дебиторской и кредиторской задолженностей, высокий
уровень которых снижает финансовую устойчивость предприятия. Важным
фактором в контроле дебиторской и кредиторской задолженностей является
анализ оборачиваемости.
Повышение оборачиваемости дебиторской задолженности говорит том,
что контроль оплаты абонентами и потребителями услуг стал более
эффективным. В том случае если сумма дебиторской задолженности
превышает кредиторскую, а также коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности превышает коэффициент кредиторской
задолженности это свидетельствует о положительной работе предприятия.
Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженностей
определяется оборачиваемостью в днях и коэффициентом оборачиваемости.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
характеризует количество оборотов, которые совершает дебиторская
задолженность за отчетный период. Увеличение числа оборотов
свидетельствует об ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности.
Кдз =
Выручка от продажи
Средняя величина кредиторской задолженности
(1)
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
показывает количество оборотов за отчетный период. Увеличение
71
оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует о снижении
задолженности по текущим обязательствам перед кредиторами.
Ккз =
Покупки
Средняя величина кредиторской задолженности
(2)
Коэффициент оборачиваемости в днях дебиторской задолженности
показывает продолжительность одного оборота дебиторской задолженности
в днях. Уменьшение количества дней оборачиваемости одного оборота
свидетельствует об эффективности работы предприятия.
Средняя величина дебиторской и кредиторской задолженностей
рассчитывается как сумма по данным бухгалтерского баланса на начало года
и конец анализируемого периода, деленное на 2.
Одз =
360 дней
Кдз
(3)
Коэффициент оборачиваемости в днях кредиторской задолженности
показывает скорость погашения кредиторской задолженности за один день.
При увеличении роста продолжительности оборота дебиторской и
кредиторской задолженностей могут возникнуть сложности с погашением
кредиторской задолженности из-за нехватки средств.
Окз =
360 дней
Ккз
(4)
Расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности представлен в таблице 18.
Таблица 18
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженностей за 2015 и 2016 годы
Наименование показателя
2015
год
2016
год
Абсолютное
изменение
(+,-)
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности (в
оборотах)
3,6
2,9
-0,7
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности (в
оборотах)
1,9
1,8
-0,1
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности (в днях)
100
124,1
24,1
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности (днях)
189,5
200
10,5
72
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей
показал, что в 2016 году по сравнению с 2015 годом наблюдается снижение
оборачиваемости как дебиторской, так и кредиторской задолженностей,
коэффициенты оборачиваемости в днях, наоборот увеличились (дебиторская
задолженность на 24,1, кредиторская на 10,5). Рост показателей
оборачиваемости в днях дебиторской и кредиторской задолженностей в 2016
году по сравнению с 2015 годом привел к снижению платежеспособности у
предприятия.
3.3 Анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность,
ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.
Величина дебиторской и кредиторской задолженностей участвует в
расчетах различных финансовых коэффициентов, по данным баланса
показывающих платежеспособность и финансовую устойчивость
предприятия. Рассмотрим важнейшие из них.
Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами
определяется по формуле:
К
ПТО
=
Оборотные активы
Краткосрочные обязательства
(5)
При возврате дебиторской задолженности, увеличении удельного веса
наиболее ликвидных активов и сокращении неликвидных запасов значение
этого относительного показателя повышается, это свидетельствует о
повышении платежеспособности предприятия.
Коэффициент покрытия задолженности определяется по формуле:
К
пз
=
Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность
(6)
Данный показатель характеризует величину покрытия дебиторской
задолженностью текущей кредиторской задолженности. Уменьшение
величины данного показателя свидетельствует о снижении уровня
ликвидности этого вида активов и росте убытков предприятия.
Коэффициент внутреннего долга рассчитывается по формуле:
73
К
вд
=
Доходы будущих периодов,резервы и прочие обязательства
Выручка (нетто)
(7)
Этот показатель характеризует общий уровень платежеспособности
предприятия и оборачиваемости по внутренним обязательствам.
Коэффициент задолженности фискальной системе рассчитывается по
формуле:
К
фс
=
Задолженность по
налогам и сборам
Выручка (нетто)
(8)
Рост показателя показывает об увеличении задолженности по налогам
и сборам перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами.
Коэффициент задолженности другим организациям определяется по
формуле:
К
з
=
Задолженность поставщикам и подрядчикам
Выручка (нетто)
(9)
Данный коэффициент характеризует возможность предприятия
рассчитаться с поставщиками при условии получения выручки, сумма
которой будет сохранятся на уровне среднемесячной.
Коэффициент покрытия текущих обязательств и коэффициент
покрытия задолженности рассчитываются на начало и на конец года, все
остальные показатели рассчитываются за 2015 и 2016 год.
Таблица 19
Анализ коэффициентов платежеспособности и финансовой
устойчивости
Наименование
показателя
2015 год
2016 год
На
начал
о года
На
коне
ц
года
Абсолютно
е
изменение
(+, –)
На
начал
о года
На
коне
ц
года
Абсолютно
е
изменение
(+, –)
Коэффициент
покрытия
текущих
обязательств
оборотными
активами
2
1,1
- 0,9
1,1
1,4
0,3
Коэффициент
покрытия
задолженност
и
0,9
0,7
- 0,2
0,7
1,1
0,4
74
Коэффициент покрытия обязательств показывает, сколько рублей
текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств,
оптимальное значение от 1,5 до 2,5.
Анализ показал, что в 2015 года коэффициент покрытия обязательств
на конец года уменьшился по сравнению с началом года с 2 до 1,1, что
свидетельствует о существующих трудностях в покрытии текущих
обязательств и необходимости сокращать кредиторскую задолженность и
снижать оборотные активы. На конец 2016 года в сравнению с началом 2016
года значение коэффициента увеличилось до 1,4, что означает, что на 1,4
рубля оборотных средств приходится 1 рубль текущих обязательств, что
свидетельствует о возврате дебиторской задолженности и сокращении
неликвидных запасов.
Коэффициент покрытия задолженности на конец 2015 года по
сравнению с началом года уменьшился на 0,2, что неблагоприятно влияет на
финансовую устойчивость предприятия. На конец 2016 года коэффициент
составил 1,1, по сравнению с началом года увеличился на 0,4, что в целом
является благоприятной тенденцией. Однако, значение показателя
коэффициента очень низкое, что означает, что на один рубль кредиторской
задолженности приходится всего 1,1 рубль дебиторской задолженности.
Таблица 20
Анализ коэффициентов платежеспособности и финансовой
устойчивости
Наименование показателя
2015
год
2016
год
Абсолютное
изменение (+, –
)
Коэффициент внутреннего долга
0,07
0,08
0,01
Коэффициент задолженности
фискальной системе
0,06
0,03
-0,03
Коэффициент задолженности другим
организациям
0,11
0,05
-0,06
Коэффициент внутреннего долга в 2016 году увеличился на 0,01 по
сравнению с 2015 годом, что свидетельствует об увеличении задолженности
по внутренним обязательствам предприятия. Коэффициент фискальной
системе наоборот снизился на 0.03, также снизился коэффициент