46
расходов. При этом величина прибыли от продаж в 2018 году относительно 2017
года увеличилась на 109,6%, а в 2019 году прирост прибыли от продаж составил
185,1%. Финансовый результат ООО «Альмин Клининг Сервис» представлен чи-
стой прибылью, величина которой в 2018 году относительно 2017 года увеличи-
лась на 192,2%, а в 2019 году на 439,5%.
За анализируемый период, чистая прибыль предприятия возросла более
чем в 15 раз. Положительная динамика финансовых результатов отразилась и на
уровне основных показателей рентабельности, динамика которых графически
представлена на рисунке 5.
Рисунок 5. Динамика рентабельности
Уровень рентабельности продаж в 2018 году относительно 2017 года сни-
зился на 3,8%, причиной чего стало увеличение темпов роста себестоимости над
темпами роста выручки от продаж, а также увеличение коммерческих расходов.
В 2019 году эффективность производственной деятельности компании повыси-
47
лась, о чем говорит повышение уровня рентабельности продаж на 7,9%. Сред-
несписочная численность работников на предприятии имеет положительную ди-
намику, она представлена на рисунке 6.
Рисунок 6. Динамика численности работников
Прирост среднесписочной численности работников в 2016 году относи-
тельно 2017 года составил 71,3%, а в 2019 году относительно 2018 года 20,2% .
можно заметить, что в организации на протяжении анализируемого периода
наблюдается увеличение производительности труда.
Рисунок 7. Динамика производительности труда
48
Динамика численности работников предоставлена на рисунке 7.
Уровень производительности труда работников ООО «Альмин Клининг
Сервис» за анализируемый период увеличился на 106,2%.
Эффективность использования основных средств предприятия, представ-
ленная показателем фондоотдачи, в 2018 году относительно 2017 года выросла,
что показало снижение среднегодовой величины основных средств, а в 2019 году
наблюдается отрицательная динамика показателя, что вызвано превышением
темпов роста среднегодовой величины основных средств над темпами роста вы-
ручки.
Оборачиваемость оборотных активов на предприятии на протяжении
всего анализируемого периода имеет положительную динамику, но при этом
среднегодовая величина росла, следовательно, можно сделать вывод, что основ-
ным фактором роста оборачиваемости оборотных активов является повышение
выручки от продаж.
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что организация ООО
«Альмин Клининг Сервис» финансово устойчиво, следовательно, может разви-
ваться дальше. Так же предприятие имеет удовлетворительный уровень рента-
бельности.
Рассмотрим особенности учета дебиторской и кредиторской задолженно-
сти в ООО «Альмин Клининг Сервис».
2.2. Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности
Большую часть дебиторской задолженности в ООО “Альмин Клининг
Сервис” составляет задолженность покупателей и заказчиков.
Отношение между клининговой компанией и ее заказчиками оформля-
ются договором на оказание клининговых услуг. В договоре прописываются об-
щие условия, права, обязанности и ответственность обеих сторон, а так же об-
стоятельства и другие условия.
49
А так же в ООО “Альмин Клининг Сервис” помимо договора заключает
со своими заказчиками заявку на каждую услугу, в которой прописана стоимость
услуги и срок оплаты.
Учет дебиторской задолженности, которая возникает с момента начала
клинниновой услуги до момента оплаты услуги заказчиком, ведется на счете 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками» с использованием следующих субсче-
тов:
- 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- 62.2 «Расчеты по авансам полученным »
Синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задол-
женностей в ООО “Альмин Клининг Сервис” создан, чтобы обеспечить простоту
формирования информации в финансовой отчетности, а также управление рас-
четами с дебиторами и кредиторами и влияет на ускорение оборачиваемости
оборотных средств и поступление денежных средств в положенный срок.
Для расчетов с покупателями и заказчиками оформляются документы:
счет, акт и счет-фактура.
В ООО “Альмин Клининг Сервис” применяется только безналичная
форма расчетов с покупателями и с помощью платежных поручений. В безна-
личном порядке расчеты проводятся через ПАО СБЕРБАНК, в котором у ООО
“Альмин Клининг Сервис” открыт расчетный счет: 40702810100000033157 в фи-
лиале СБЕРБАНК (ПАО) в г. Москва.
Поскольку услуга считается реализованной, то НДС вычитается со стои-
мости услуги, когда покупатели и заказчики погашают свои долги. Эта сумма
списывается с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в дебет
счетов денежных средств.
В таблице 6 представлены бухгалтерские операции с покупателями и за-
казчиками в ООО “Альмин Клининг Сервис”.
50
Таблица 6
Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
1. Отражена стоимость оказанных услуг
75000
62
90
2. Начислен НДС
25000
90
68
3. Поступление денежных средств от поку-
пателей
75000
51
62.1
В том числе дебиторская задолженность формируется на счете 60 «Рас-
четы с поставщиками и подрядчиками» на субсчете 2 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками по авансам выданным ». Сумма выданных авансов перечисля-
ется платежным поручением с расчетного счета в Банке. Эта операция оформ-
ляется бухгалтерской записью:
- Дебет 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выдан-
ным » - Кредит 51.1. «Расчетный счет»
Перечисленные авансы поставщиками и подрядчиками учитываются по
дебету счета 60, пока не будет полностью оформлен документально и выполнен
объем, предусмотренных договором услуг. За оказание услуг, подтвержденных
документально, возникает задолженность перед поставщиками или подрядчи-
ками, которая уменьшается на сумму ранее выданных авансов.
Если не выполнен договор об оказании услуг, то неиспользованные сред-
ства авансов возвращаются обратно поставщиком на расчетный счет покупателя
и оформляется бухгалтерской записью:
- Дебет 51.1«Расчетный счет» - Кредит 60.1. "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам"
В финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альмин Клининг Сер-
вис» существует необходимость использовании наличных денежных средств
для осуществления выплат сотрудникам для командировок, выдачи им денеж-
ных средств на представительские цели. Работники организации, получающие
51
денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета назы-
ваются подотчетными лицами.
Выдача наличных денежных средств работникам организации под отчет,
регулируется приказом руководителя ООО «Альмин Клининг Сервис» и поряд-
ком проведения кассовых операций с привлечением круга лиц, имеющих право
на получение денег под отчет. Размеры сумм и сроки, на которые они выдаются,
определяются руководителем ООО «Альмин Клининг Сервис».
Бухгалтерский учет с подотчетными лицами по выданным наличным де-
нежным средствам ведется в ООО «Альмин Клининг Сервис» на счете 71 «Рас-
четы с подотчетными лицами». Этот счет является активно-пассивным, остаток
на котором отражает сумму неоплаченных перерасходов или сумму задолженно-
сти подотчетных лиц перед предприятием. К счету 71 открыт субсчет 1 «Расчеты
с подотчетными лицами».
При отправлении работника в командировку оформляются документы:
- служебное задание для направления работника в командировку
- приказ руководителя о направлении работника в командировку
- командировочное удостоверение
- авансовый отчет
Выдача новых сумм авансовых платежей производится при условии пол-
ного отчета конкретного лица по ранее выданного аванса. В ООО «Альмин Кли-
нинг Сервис» запрещается передача денежных средств, выданных под отчет од-
ним лицом другому.
Таблица 7
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
Содержание хозяйственной операции
Сумм
а
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
1. Выданы из кассы работнику денежные
средства на командировку
25000
71
50
2. Отражены командировочные расходы
27745
44
71
3. Выделен НДС с командировочных расхо-
дов
2745
19
71
4. Возмещен перерасход работнику
2745
71
50
52
5. Зачтен из бюджета НДС по командировоч-
ным расходам
2745
68
19
Расчеты по претензиям отражаются на счете 76 «Расчеты с разными де-
биторами и кредиторами» по субсчету 2 «Расчеты по претензиям».
Претензии предъявляются покупателям за нарушение условий договора
по уборке помещений и принадлежащих к ним территорий, а именно несвоевре-
менное оплата работ по договору более чем на 15 банковских дней. Подрядчик
вправе, при условии предварительного письменного уведомления Заказчика не
позднее, чем за 5 рабочих дней, приостановить выполнение работ по Договору
до момента надлежащего исполнения Заказчиком своих обязательств по оплате.
В случае нарушении условий договора по уборке помещений и принадле-
жащих к ним территорий ООО «Альмин Клининг Сервис» направляет Заказчику
претензию, где излагается факт нарушения и содержится требование об уплате
неустойки со ссылкой на подтверждающие документы. В свою очередь Заказчик
обязан в ответ на претензию выслать либо согласие с ней, либо отказ. В случае
если Стороны не смогут прийти к соглашению, то все споры и разногласия под-
лежат разрешению в Арбитражном суде г. Москвы. Бухгалтерские проводки
расчетов по претензиям к покупателям представлены в таблице 8.
Таблица 8
Бухгалтерский учет расчетов по претензиям к покупателям
Содержание хозяйственной операции
Сумм
а
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
1. Отражена сумма неустойки, причитающа-
яся к получению
58
658
76.2
91.1
2. Начислен к уплате в бюджет НДС
9776
91.2
68.2
3. Сумма неустойки поступила на расчетный
счет
47
658
51.1
76.2
Так же дебиторская задолженность в организации может числиться:
- Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социаль-
ному страхованию и обеспечению» - Кредит 51 «Расчетный счет»
53
Формирование задолженности связано с переплатой налогов и сборов в
бюджет или переплатой по расчетам по социальному страхованию, пенсионному
обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организа-
ции.
В клининговой компании ООО «Альмин Клининг Сервис» дебиторская
задолженность списывается в случаях:
- истечения срока исковой давности
- когда долг не может взыскать
- вследствие ликвидации организации-должника
С целью выявления долгов с истекшим сроком исковой давности для их
последующего списания проводится инвентаризация задолженности отдельных
дебиторов. Отражение в учете ООО «Альмин Клининг Сервис» списания деби-
торской задолженности приведено в таблице 9.
Таблица 9
Бухгалтерские проводки списания дебиторской задолженности
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
1. Списана невостребованная дебиторская
задолженность
260000
91.2
62.1
2. Списанная задолженность отражается на
забалансовом счете
260000
007
Если дебиторская задолженность будет погашена, то необходимо записать про-
водку:
- Дебет 51.1«Расчетный счет» - Кредит 91.1 «Прочие доходы»
Если по истечению 5 лет с дня списания невостребованной дебиторской
задолженности она не будет погашена, то должна быть произведена следующая
операция: Кредит 007.
Списание невостребованной дебиторской задолженности с помощью ре-
зерва по сомнительным долгам осуществляется проводкой:
- Дебет 63"Резервы по сомнительным долгам" - Кредит 62.1 "Расчеты по гос-
ударственным контрактам"
54
Рассмотрев организацию учета дебиторской задолженности в ООО «Аль-
мин Клининг Сервис», рассмотрим организацию учета кредиторской задолжен-
ности исследуемой в организации.
В ООО «Альмин Клининг Сервис» большую часть кредиторской задол-
женности составляет задолженность поставщикам и подрядчикам.
К поставщикам и подрядчикам относятся организации и индивидуальные
предприниматели, предоставляющие свою продукцию и услуг, а именно: уборка
территории, помещения разных типов, химию, инвентарь и расходные матери-
алы для осуществления услуг.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся после разгрузки
груза на складе получателя и предоставленных товарно-транспортных наклад-
ных.
В ООО «Альмин Клининг Сервис» предназначен счет 60 «Расчеты с по-
ставщиками и подрядчиками» для обобщения информации о расчетах с постав-
щиками и подрядчиками. К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
открыты следующие субсчета:
1. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
2. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным»
Отражение задолженности перед поставщиками и подрядчиками произ-
водиться только на основании оформленных документов.
Основанием для учета кредиторской задолженности перед поставщиками
являются:
- расчетные документы: счета, счета фактуры
- документы, подтверждающий факт совершения сделки: товарно-транс-
портные накладные, акты о выполнении работ и услуг
Оплата производятся только в безналичной форме платежными поруче-
ниями. К бухгалтерским проводкам по счету 60 «Расчеты с поставщиками и под-
рядчиками» относятся проводки, приведенные в таблице 10.
55
Таблица 10
Бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
1. Отражена стоимость оказанной услуги
220 170
44.3
60.1
2. Начислен НДС с оказанной услуги
48 330
19.4
60.1
3. Погашена задолженность перед поставщи-
ками
268 500
60.1
51.1
ООО «Альмин Клининг Сервис» может получать авансы в соответствии
с заключенными договорами. Для учета авансов, полученных от покупателя (за-
казчика) используется субсчет 62.2 «Расчеты по авансам полученным».
Суммы, полученные ООО «Альмин Клининг Сервис» авансом отража-
ются на счете 62.2 «Расчеты по авансам полученным» в виде кредиторской за-
долженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом
НДС, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется из суммы аванса, полученного
по установленной ставке. Вся информация о расчетах по налогам и сборам, упла-
чиваемым ООО «Альмин Клининг Сервис» и налогам с работников организации
отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». В таблице 11 приведены
бухгалтерские проводки по расчетам с покупателями по предоплате в ООО
«Альмин Клининг Сервис».
Таблица 11
Бухгалтерские проводки по расчетам с покупателями по предо-
плате
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
1. Получена предоплата за оказание услуги
59 000
51.1
62.2
2. Начислен НДС с авансов полученных
9 000
76
68.2
3. Отражена задолженность покупателя за
оказание услуги
295 000
62.1
90.1
4. Начислен НДС от выручки
45 000
90.3
68.2
5. Восстановлен НДС по сумме аванса
9 000
68.2
76
6. Произведен зачет аванса
59 000
62.2
62.1