Таблица 21
Прогнозный баланс ООО «Шатура Мебель»
Показатели
До
внедрения
мероприятий
После
внедрения
мероприятий
Экономи
ческий
эффект
Внеоборотные активы
140631
140631
0
Оборотные активы всего, в т.ч.
157129
119573
-37556
- запасы и затраты
98440
98440
0
- дебиторская задолженность
58681
21125
-37556
- денежные средства
8
8
0
Баланс
297760
260204
-37556
Собственный капитал
226849
226849
0
Долгосрочные пассивы всего, в
т.ч.
63731 32750 -30981
- займы и кредиты 52638 21657 -30981
прочие обязательства 11093 11093 0
Краткосрочные пассивы всего, в
т.ч.
7180 605 -6575
- займы и кредиты 0 0 0
- кредиторская задолженность 6575 0 -6575
доходы будущих периодов 605 605 0
Баланс 297760 260204 -37556
Таким образом, в прогнозном балансе отражены сокращение дебиторской
и кредиторской задолженностей, снижение долгосрочных заемных средств.
Главной причиной совершенствования учета дебиторской задолженности
является ее зависимость от состояния расчетов по организации в целом.
Следовательно, все действия, которые организация будет предпринимать, будут
направлены на оптимизацию состояния данных расчетов.
Для более подробного и удобного ведения аналитического учета и
составления баланса можно конструировать аналитическую структуру плана
счетов, разделив ее на несколько уровней субсчетов и субконто.
В целях повышения производительности труда и эффективности
управления дебиторской задолженностью рекомендуется разработать учётный
регистр, обобщающий информацию о величине задолженности и позволяющий
сгруппировать учётные данные.
65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
С позиции финансового менеджмента одной из актуальнейших задач
является поддержание оптимальной структуры оборотных активов.
Дебиторская задолженность, наряду с производственными запасами и
денежными средствами, является одним из трех ключевых объектов работы,
направленной на совершенствование структуры оборотных средств.
Дебиторская задолженность представляет собой выраженные в денежной
форме обязательства некоторых физических и юридических лиц перед данной
организацией. Стоит отметить, что дебиторская задолженность появляется
вследствие совершения хозяйственных операций, как правило, в процессе
продажи продукции, услуг, работ.
Традиционный подход к вопросам соотнесения дебиторской и
кредиторской задолженности указывает на то, что суммы дебиторской
задолженности должны превышать суммы кредиторской задолженности. Это
фактически означает, что запланированных поступлений средств (от
инкассации дебиторской задолженности) должно быть больше, чем сумм,
подлежащих погашению кредиторам.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной
частью финансового анализа в организации, который позволяет выявлять
показатели текущей и перспективной платежеспособности организации. Кроме
того, анализ дебиторской и кредиторской задолженности позволяет выявить
тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем. В связи
с чем очень важно на предприятии уловить тот момент, когда соотношение
дебиторской и кредиторской задолженности становится нерациональным, и
своевременно предотвратить ухудшение структуры капитала предприятия.
Роль анализа состояния дебиторской задолженности и кредиторской
задолженности в рамках анализа финансового состояния достаточно велика.
При правильном управлении задолженностью компания может значительно
улучшить свое финансовое состояние.
66
ООО «Шатура Мебель» в г. Рязань реализует разнообразную продукцию:
офисную мебель, бытовую корпусную мебель в среднем, средне-низком и
средне-высоком ценовом сегменте. ШАТУРА устойчиво имеет высокую
узнаваемость среди всех отечественных и международных мебельных брендов,
присутствующих на российском рынке мебели.
Объем реализованных товаров имеет отрицательную динамику по
годам, т.
к. выручка от продаж в 2018 г. составила 99797 тыс. руб. и снизилась
на 1,4 % по сравнению с 2016 г., что объясняется снижением покупательской
способности. При этом полная себестоимость продаж увеличилась на 18,3 %
или на 13204 тыс. руб. в 2018 г. по сравнению с 2016 г., что объясняется ростом
закупочных цен.
Экономические показатели предприятия говорят о снижении масштабов
деятельности ООО «Шатура Мебель».
Величина дебиторской задолженности ООО «Шатура Мебель» составляет
наименьшую долю в оборотных активах компании (в 2018 г. 37,35 %). Средний
срок погашения дебиторской задолженности ООО «Шатура Мебель» за 2016-
2018 гг. значительно увеличился с 186,98 до 235,03 дней.
В ООО «Шатура Мебель» преобладает кредиторская задолженность, она
превышает дебиторскую задолженность в 1,9 раз. При этом темпы снижения
стоимости дебиторской задолженности превышают темпы снижения
кредиторской задолженности, в организации в 2018 году было снижение
стоимости кредиторской задолженности и снижение стоимости дебиторской
задолженности. Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности
ниже, чем коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, что
позволяет сделать вывод о большом оттоке денежных средств организации.
Главной причиной совершенствования учета дебиторской задолженности
является ее зависимость от состояния расчетов по организации в целом.
Следовательно, все действия, которые организация будет предпринимать, будут
направлены на оптимизацию состояния данных расчетов.
Для более подробного и удобного ведения аналитического учета и
67
составления баланса можно конструировать аналитическую структуру плана
счетов, разделив ее на несколько уровней субсчетов и субконто.
В целях повышения производительности труда и эффективности
управления дебиторской задолженностью рекомендуется разработать учётный
регистр, обобщающий информацию о величине задолженности и позволяющий
сгруппировать учётные данные.
Основными направлениями улучшения состояния дебиторской и
кредиторской задолженности в ООО «Шатура Мебель» являются:
Основными направлениями улучшения состояния дебиторской и
кредиторской задолженности в ООО «Шатура Мебель» являются:
1. применение факторинга в целях оптимизации дебиторской
задолженности в организации.
2. полное погашение кредиторской задолженности ООО «Шатура
Мебель».
3. погашения долгосрочных финансовых кредитов за счет средств
полученных в результате мероприятия по применению факторинга.
В результате проведенных мер улучшится учетный процесс
производственно-хозяйственной деятельности, то есть:
1. Учет в хозяйствах будет соответствовать требованиям последних
нормативных актов РФ и международным стандартам учета;
2. За счет анализа будут выявлены резервы улучшения финансового
состояния и ускорения оборачиваемости капитала (сокращение дебиторской и
кредиторской задолженности, улучшение структуры активов и т.п.);
3. Появляется возможность регулировать сумму затрат по отчетным
периодам путем использования различных методов начисления амортизации,
оценки производственных запасов и др.
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 29.07.2018)
2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 01.05.2019)
3 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете» (ред. от 28.11.2018)
4 Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 06.03.2018)
5 Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации» (ред. от 11.04.2018)
6 Артемова И. В. Просроченная дебиторская и кредиторская
задолженность // Советник в сфере образования. - 2015. - № 7. - С. 19-24.
7 Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент. – М.: Финансы и
статистика, 2015. –С.380-384
8 Бердникова, Т.Б. Анализ дебиторской и кредиторской
задолженности /Т.Б. Бердникова//Бухгалтерский учет в торговле и
общественном питании. 2015.-№6.- с.23-24.
9 Бернстайн Л. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и
интерпретация / Л. Бернстайн; Пер. с амер. – 6-го изд. выполнили: О.В.
Скачкова; Науч. ред. пер. И.И. Елисеева. – М.: Финансы и статистика, 2017. –
624 с.
10 Бланк, И.А. Управление активами / И.А. Бланк. – Киев: Ника-Центр
Эльга, 2015. – 720 с.
11 Ботвич А.В., Бутакова Н.М., Забурская А.В., Пабст А.В.
Дебиторская и кредиторская задолженность предприятий: анализ и управление
// Научные итоги года: достижения, проекты, гипотезы. - 2019. - № 4. - С. 128-
136.
69
12 Брунгильд, С.Г. «Управление дебиторской задолженностью» - М.:
«АСТ: Астрель», 2015 г.-С. 12-18
13
произ водитель
Выручаева
заключение
А. Учет
епроцесс
дебиторской
управлени
з ависимости
задолженности
связаны
по МСФО //
впродвижении
Журнал
факторо
торгового
«Актуальная
произ водитель
бухгалтерия». № 3, 2018. –С. 9-13
14 Галицкая Ю.Н., Куракова С.В. Особенности оценки финансового
состояния деятельности строительной организации. В сборнике: Вопросы и
проблемы экономики и менеджмента в современном мире: сборник научных
трудов по итогам международной научно-практической конференции. Омск,
2018. – 315 с. С. 48-50.
15 Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко. - М.: Проспект,
2018. – 360 с.
16 Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика организаций (предприятия):
учебное пособие для студентов вузов / Грибов В.Д., Грузинов В.П., Кузьменко
В.А. – М.: Кнорус, 2018. – 416 с.
17
э т а пом
Гужавина
заключение
Н.А. К
ыраспределением
вопросу
систем
о
управление
дебиторской
особенности
и
ямероприятий
кредиторской
сопровождаютс
системы
задолженности
представляют
//
итоваров
Молодой
зависимост
ученый. № 12, 2017. – С. 273.
18 Донцова, Л. В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности:
практикум – 5- е изд., пере- раб. и доп./ Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. –
Дело и Сервис, 2017. – 160 с.
19 Дудин, Алексей. Дебиторская задолженность [Текст] : методы
возврата, которые работают / Алексей Дудин. - Москва [и др.] : Питер, 2018. –
191 с.
20 Дьяконов В. Ю. Дебиторская и кредиторская задолженность
предприятий // Научно-образовательный потенциал молодежи в решении
актуальных проблем XXI века. - 2019. - № 3. - С. 29-30.
21 Ерофеева В.А. Системный подход к управлению дебиторской
задолженностью // Управленческий учет. - 2017. - №2. - С. 11 - 17.
22 К вопросу об анализе эффективности использования дебиторской и
кредиторской задолженности Бердникова Л.Ф., Одарич В.В. // Карельский
70
