56
Проценты к
уплате
25303
30650
5347
21
29758
-892
-3
12,6
16,2
14,0
Прочие
расходы
9350
11931
2581
28
5243
-6688
-56
4,7
6,3
2,5
Всего расходов
200524
189193
-11331
-6
212322
23129
12
100
100
100
Данные таблицы 9 свидетельствуют о том, что с 2016 по 2017 гг. общая
сумма расходов предприятия уменьшилась на 6% за счет сокращения в основном
коммерческих расходов на 38% и управленческих расходов на 11%. В 2018 г.
общая сумма расходов увеличилась на 12% в большей степени за счет
увеличения себестоимости продукции на 24% (в 2017 г. данный показатель
уменьшился на 6%).
Наибольшую долю в структуре расходов предприятия занимает
себестоимость продукции, доля которой за анализируемый период увеличилась
с 69,8% до 74,3%. На долю всех остальных статей расходов в совокупности
приходится чуть более 25%.
Рассмотрим состав затрат, входящих в себестоимость продукции ООО
«Бергауф Невьянск», которые отражены в таблице 10.
Таблица 10
Анализ затрат на производство продукции
Наименование
статьи
2016
г.,
тыс.
руб.
2017 г.,
тыс.
руб.
Абс.
изм.
( )
Темп
при-
роста
%
2018 г.,
тыс.
руб.
Абс.
изм.
( )
Темп
при-
роста
%
Материальные
затраты
89600
83400
-6200
-7
101250
17850
21
сырье, основные
материалы,
покупные
полуфабрикаты
55399
53880
-1519
-3
57330
3450
6
топливо
15301
12400
-2901
-19
19620
7220
58
энергия
18900
17120
-1780
-9
24300
7180
42
57
Затраты на
оплату труда и
обязательные
отчисления во
внебюджетные
социальные
фонды
42198
34965
-7233
-17
47872
12907
37
Амортизация
основных
средств
7800
8204
404
5
8311
107
1
Расходы на
ремонт
основных
средств
316
281
-35
-11
259
-22
-8
Итого
139914
126850
-13064
-9
157692
30842
24
Основное место в себестоимости промышленной продукции занимают
материальные затраты (65%), т.е. затраты на сырье, материалы, покупные
полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо и энергию, приравненную к
материальным затратам.
За отчетный период произошло значительное увеличение материальных затрат
(на 21%), в том числе топливо увеличилось на 58%, а энергия - на 42%. Данные
изменения связаны с вводом в эксплуатацию нового оборудования. Это
оборудование было приобретено у отечественного производителя и требует
больших топливных и энергетических ресурсов. Данное нововведение
способствовало увеличению выручки на предприятии за 2018 г., но привело к
росту себестоимости продукции.
Затраты на оплату труда в 2018 году увеличились на 37%. Это связано с
привлечением новых сотрудников в связи с переходом на круглосуточный режим
работы и введением дополнительной рабочей смены.
Амортизация держится на одном уровне 6%, значит предприятие
накапливает источники для приобретения и восстановления изнашиваемых
основных средств за счет включения в издержки производства амортизационных
отчислений.
58
Расходы на ремонт основных средств не значительны и составляют 0,2%
от общего уровня расходов. Это свидетельствует о том, что основные средства,
имеющиеся на предприятии, импортного производства с большим сроком
эксплуатации.
Проанализируем источники формирования прибыли от продаж ООО
«Бергауф Невьянск» за 2017-2018 гг. (таблица 11).
Таблица 11
Анализ формирования прибыли ООО «Бергауф Невьянск»
Показатель
2017 г.
2018 г.
Абс.
изм.
Темп
прироста,
%
тыс.
руб.
уд.вес,
%
тыс.
руб.
уд.вес,
%
Выручка от продаж
185771
100
209776
100
24005
13
Себестоимость
продаж
126850
68
157692
75
30842
24
Валовая прибыль
58921
32
52084
25
-6837
-12
Продолжение таблицы
Коммерческие
расходы
7446
4
7188
3
-258
-3
Управленческие
расходы
12316
7
12441
6
125
1
Прибыль от
продаж
39159
21
32455
15
-6704
-17
Данные таблицы 11 свидетельствуют о том, что выручка в отчетном
периоде выросла на 24005 руб. (на 13%) по сравнению с предыдущим периодом,
что говорит о деловой активности субъекта и положительной направленности в
деятельности организации. Себестоимость продаж выросла на 30842 тыс.руб. (на
24%), что на 11% больше прироста выручки от продаж. В результате чего валовая
прибыль сократилась на 12% и составила на конец периода 52084 тыс.руб.
59
Доли коммерческих и управленческих расходов в выручке от продаж
существенно не повлияли на изменение прибыли от продаж.
Следующий этап анализа заключается в исследовании состава и динамики
источников формирования чистой прибыли предприятия и их влияние на
конечный результат хозяйственной деятельности (таблица 12).
Таблица 12
Состав и динамика источников формирования чистой прибыли
Показатель
2016 г.
2017 г.
Абс.
изм.
Темп
приро
-ста
2018 г.
Абс.
изм.
Темп
при-
роста
%
тыс. руб
тыс. руб
( )
%
тыс. руб
( )
Выручка
184134
185771
1637
1
209776
24005
13
Проценты к
получению
43
108
65
151
1822
1714
1587
Прочие
доходы
21155
4658
-16497
-78
3276
-1382
-30
Итого
доходов
205332
190537
-14795
-7
214874
24337
13
Расходы по
обычной
деятельности
165871
146612
-19259
-12
177321
30709
21
Продолжение таблицы
Проценты к
уплате
25303
30650
5347
21
29758
-892
-3
Прочие
расходы
9350
11931
2581
28
5243
-6688
-56
Итого
расходов
200524
189193
-11331
-6
212322
23129
12
Прибыль до
налогооблож
ения
4808
1344
-3464
-72
2552
1208
90
Чистая
прибыль
28068
22651
-5417
-19
18813
-3838
-17
Данные таблицы 12 свидетельствуют о том, что на формирование и
динамику чистой прибыли, влияет множество параметров производственно
60
хозяйственной деятельности организации. Изучим, какие из показателей
оказывают наибольшее и наименьшее влияние на формирование чистой
прибыли.
Для юридических лиц статьей 284НК установлена ставка налога на
прибыль в размере 20%, где 3% - отчисления в федеральный бюджет, а 17% - в
региональный.
ООО «Бергауф Невьянск» применяет общую систему налогообложения.
Проанализировав отчет о финансовых результатах за 2016-2018 гг., видно, что
текущий налог на прибыль за 2018 год составляет 428 тыс.руб., за 2017 г. - 498
тыс.руб., за 2016 г. - 1560 тыс.руб. В 2016 году организация уплатила такой налог
на прибыль, так как имела высокие прочие доходы.
На формирование чистой прибыли предприятия оказывает влияние
изменение отложенных налоговых обязательств. Причиной возникновения
отложенных налоговых обязательств ООО «Бергауф Невьянск» являются
правомерно применяемые предприятием правила учета, при которых
бухгалтерская прибыль в конкретном периоде будет отличаться от
налогооблагаемой и разница станет постепенно погашаться в последующие
периоды. К числу причин возникновения отложенного налога на прибыль
относится: применение разных способов учета амортизации при исчислении
налога на прибыль и в бухгалтерском и налоговом учете.
Проанализируем темпы роста и прироста чистой прибыли в 2018 году.
Прибыль до налогообложения составила 2552 тыс.руб., текущий налог на
прибыль - 428 тыс.руб., в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) - 367
тыс.руб., изменение отложенных налоговых обстоятельств - 450 тыс.руб.. Таким
образом, чистая прибыль составила 1674 тыс.руб. Она остается в распоряжении
предприятия после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных
платежей в бюджет.
61
Прочие доходы, не являющиеся предметом основной деятельности
предприятия отражены в таблице 13.
Таблица 13
Анализ состава прочих доходов и расходов ООО «Бергауф Невьянск»
Показатели
2017 г.
2018 г.
Изменение
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
Прочие доходы
4658
100
3276
100
-1382
-30
Доходы от реализации
основных средств
1320
28
932
28
-388
-29
Штрафы, пени, неустойки,
связанные с нарушением
условий договоров;
410
9
354
11
-56
-14
Прибыль прошлых лет,
выявленная в отчетном
году
630
14
620
19
-10
-2
Суммы кредиторской
задолженности, по
которым истек срок
исковой давности
365
8
370
11
5
1
Поступления за временное
пользование активами
организации
1933
41
1000
31
-933
-48
Проценты к получению
108
100
1822
100
1714
1587
Проценты по займам,
выданным организацией
20
19
998
55
978
4890
Проценты по коммерческим
кредитам,
предоставленным
организацией
13
12
756
41
743
5715
Проценты за пользование
денежными средствами,
выплачиваемые банком
75
69
68
4
-7
-9
Продолжение таблицы
Прочие расходы
11931
100
5243
100
-6688
-56
Расходы, связанные с
продажей, выбытием и
прочим списанием
основных средств
800
7
330
6
-470
-59
62
Расходы, связанные с
оплатой услуг,
оказываемых кредитными
организациями
610
5
710
14
100
16
Штрафы, пени, неустойки
530
4
210
4
-320
-60
убытки прошлых лет,
выявленные в отчетном
году
2260
19
310
6
-1950
-86
суммы дебиторской
задолженности, по
которой истек срок
исковой давности, других
долгов, нереальных для
взыскания
3131
26
1068
20
-2063
-66
перечисление средств
связанных с
благотворительной
деятельностью, расходы на
осуществление
спортивных мероприятий,
отдыха
4600
39
2615
50
-1985
-43
Проценты к уплате
30650
100
29758
100
-892
-3
Проценты, уплачиваемые
организацией по всем
видам заемных
обязательств
(коммерческие кредиты
взятые на предварительной
оплаты материально-
производственных
запасов, основных средств
30650
100
29758
100
-892
-3
Наблюдается уменьшение прочих доходов в 2018 г. по сравнению с 2017 г.
на 1382 тыс.руб. (на 30%) в основном за счет снижения на 48% поступлений за
временное пользование активами организации и одновременное уменьшение
прочих расходов на 6688 тыс.руб. (на 56%).
Расходы за расчетно-кассовое обслуживание банков в 2018 г. составили
710 тыс.руб., эти расходы постоянные и снизить их маловероятно.
63
Расходы на благотворительность, охрану здоровья граждан, пропаганду
здорового образа жизни, деятельности в области физической культуры и спорта
в 2018 году составляет 50% от суммы прочих расходов предприятия, это на 11%
выше, чем в 2017 г.
Прочие расходы и доходы играют большое значение на итоговый результат
финансово-хозяйственной деятельности предприятии.
Таким образом, основными источниками увеличения суммы прибыли ООО
«Бергауф Невьянск» в период 2016-2018 гг., является рост объемов производства
и реализации продукции, повышение качества и конкурентоспособности
продукции и увеличение рынков сбыта, поддержание уровня цен на
выпускаемую продукцию и использование передовых технологий.
Проведенный анализ формирования доходов и расходов ООО «Бергауф
Невьянск» позволило сделать ряд выводов:
− общая сумма расходов предприятия уменьшилась на 6% за счет
сокращения в основном коммерческих расходов на 38% и управленческих
расходов на 11%;
− за отчетный период произошло значительное увеличение
материальных затрат (на 21%), в том числе топливо увеличилось на 58%, а
энергия - на 42%;
− себестоимость продаж выросла на 30842 тыс.руб. (на 24%), что на 11%
больше прироста выручки от продаж. В результате чего валовая прибыль
сократилась на 12% и составила на конец периода 52084 тыс.руб.
− отмечено снижение величины прибыли до налогообложения, что
обусловлено снижением величины прибыли от продаж.
Отмечен ряд тенденций, негативно сказывающихся на
финансовохозяйственной деятельности ООО «Бергауф Невьянск»:
64
− рост затрат на топливо, вызванное приобретением предприятием нового
оборудования;
− отмечен рост затрат на энергию (прирост на 42%), вызванный
отсутствием эффективной системы контроля за потреблением таких видов
энергии как электроэнергия и тепловая энергия;
− резкое увеличение затрат на оплату труда (прирост за 2018 год составил
37%). Данный рост обусловлен, с одной стороны, увеличением численности
персонала, а с другой стороны – ростом уровня средней заработной платы
работников.
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ, НАПРАВЛЕННЫХ НА
СОВЕРШЕНСТВАВАНИЕ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ
65
3.1. РАЗРАБОТКА НАПРАВЛЕНИЙ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА
ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Совершенствование бухгалтерского учета на предприятии дает
возможность построить грамотную систему учета и достичь целесообразного
взаимосотрудничества всех причастных подразделений.
В рамках рекомендаций по совершенствованию системы учета доходов и
расходов предлагается изменить существующую систему документооборота
ООО «Бергауф Невьянск». Необходимость данного мероприятия продиктована
тем, что применяемая в настоящее время автоматизированная система
бухгалтерского учета не является частью общей системы документооборота
предприятия. В связи с этим движением документов на предприятии
осуществляется недостаточно оперативно, встречаются частые ошибки из-за
неверно введенных данных, существующий учет на предприятии недостаточно
прозрачен.
В связи с этим предлагается приобрести и внедрить на предприятии
систему электронный документооборота «Диадок».
Данное программное обеспечение позволит исключить ошибки в
бухгалтерском учете, гарантировать, что документ будет принят налоговой, так
как счета-фактуры, акты и накладные перед отправкой проходят форматный
контроль. В «Диадоке» легко согласовывать документы внутри компании:
можно направить документ на визирование или подпись определенному
сотруднику или всему подразделению.
Таким образом, внедрение данной программы обеспечит сокращение
времени на подписание и обработку документов персоналом и повысит качество
бухгалтерского учета; позволит предотвратить причины недостаточной
оперативности и несовершенства средств обработки учетной информации,