35
Сектор Финансов организации, где финансовый директор является
главным. Он обеспечивает ведение финансового и бухгалтерского учета,
полностью отвечает за финансовую деятельность организации. Руководитель
строит всю деятельность организации и полностью отвечает за ее
хозяйственную деятельность и положение перед государством, учредителями
и сотрудниками. Сектор реализации выполняет работу с клиентами, ведет
маркетинговую деятельность, занимается всеми вопросами по реализации
продукции, внедряет продукцию на рынок, а также, поставляет товар
клиентам и поставляет полученную продукцию на склад. Сектор снабжения
организует непрерывные поставки продукции на склад организации, имеет
контакты с поставщиками товаров.
Учетная политика ООО «Горизонт» составляется главным
бухгалтером и подтверждается директором, приказом об учетной политике.
Она показывает состояния объектов учета, по средствам нормативной базы.
Когда организовывалась учетная политика ООО «Горизонт» была выбрана
журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. Так же в организации
приказом по учетной политике устанавливаются:
-нужный для ведения бухгалтерского учета согласно условиям
цельности и своевременности отчетности и учета действующий план счетов
бухгалтерского учета;
-формы первичных учетных документов, нужные для совершения
хозяйственных операций, для которых не используются стандартные формы
документов необходимые для внутренней бухгалтерской отчетности и
стандартные формы первичных учетных документов;
-система оценки некоторых видов обязательств и имущества;
-система осуществления инвентаризации, обязательств и активов
предприятия, принципы документооборота и обработка учетной
информации;
-заключение нужные для верной постановки бухгалтерского учета,
режим контроля за хозяйственными операциями.
36
Создавая контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех
производимых хозяйственных операций и неся ответственность за принятие
оперативной информации о положении дел на предприятии главный
бухгалтер организации, создали подробную технологию и систему обработки
учетной информации на любом моменте учетных работ. Точность
воспроизведения хозяйственных операций при ведении бухгалтерского учёта
создают люди, подписывающие и организующие их. К учету первичные
документы воспринимаются, в том случае если они оформляются по форме,
находящейся в альбомах унифицированных форм первичной документации.
За методологию бухгалтерского учета, ответственен главный бухгалтер.
ООО «Горизонт» своими силами создает рабочий план счетов, исходя
из установленного плана. Организация может самостоятельно выбирать
нужные для себя синтетические счета, из всех доступных синтетических
счетов. А также воспользовавшись свободными кодами счетов, может
внедрять новые синтетические счета. Доход организации по балансу
выявляется в зависимости от поставки товаров и предоставления клиентам
расчетных документов. Для того чтобы, происходила организация
хозяйственных операций по бухгалтерскому учету на предприятии
осуществляется структура учетных регистров, аналитических карточек,
оборотно-сальдовых ведомостей, в зависимости от руководства по
применению настоящего плана счетов бухгалтерского учета.
Отчетность предприятия - это структура показателей, которые
показывают итоги финансово- хозяйственной деятельности организации за
отчетный период. Также она включает в себя таблицы, они создаются
бухгалтерами по данным статистического, оперативного и бухгалтерского
учета. Отчетность показывает последний этап учетной работы. Годовая
отчетность сдается в течении 90 дней, не позже 30 марта, следующего за
отчетным. Отчетный год, это календарный год – он длится с 1 января по 31
декабря включительно. Годовая отчетность предприятия за 2019 год состоит
из: отчета о движении денежных средств; отчета о прибылях и убытках;
37
бухгалтерского баланса; отчета об изменениях капитала. Бухгалтерская
отчетность ООО «Горизонт» сохраняется, создается и представляется в
бумажном формате, электронном виде и установленной форме.
В организации разработан способ оплат за предоставляемые товары,
опираясь на договора где описаны все условия по товарам и расчетам. Есть 2
варианта предоплаты. Предоплата 100% и 50% от цены товара. Если клиент
производит расчет по факту, то есть более хорошие условия как для
покупателя, так и для поставщика в период, когда заключалась сделка,
выгода заключается в стоимости товара. Правила оплаты по реализуемым
товарам:
-при предоставлении товара, расчет производится на расчетный счет,
в период от 1-20 календарных дней;
-при предоставлении товара, расчет производится в течение 60
календарных дней, на расчетный счет;
-производится предоплата 100% на расчетный счет, после того как
был выставлен счет на оплату;
-таблиц при предоставлении товара, расчет производится на
расчетный счет, в течение 30 календарных дней.
Для оценки финансового состояния организации нужно разобрать
основные показатели хозяйственной деятельности, которые разобраны в
бухгалтерской отчетности предприятия за 2018-2019 гг. - форма №1
«Бухгалтерский баланс», а также форма №2 «Отчет о финансовых
результатах» (приложение 4) Главные показатели деятельности организации
представлены в таблице.
Таблица2
Основные показатели деятельности в период 2017-2019г.
Наименовани
е показателя
Единица
измерени
я
Анализируемый
период, г.
Абсолютное
измерение
2019 г.
от, (±)
Темп
прироста
2019 г. к,
%
2017
2018
2019
2017
2018
2017
2018
1
3
4
5
6
7
8
9
10
Выручка от
реализации
тыс. руб.
195188
2
271301
5
297877
2
+10268
90
+26575
7
+52,61
+9,80
38
1
3
4
5
6
7
8
9
10
ВаловаяПрибы
ль
Форма № 2
110578
4
118967
2
+26804
3
+83888
+29,08
+7,59
Издержки
обращения
тыс. руб.
18153
18309
18252
+99
-57
+1,21
-0,69
Рентабельность
по баланс.
прибыли
%
189
168
166
-22,961
-2,305
-12,12
-1,37
Прибыльот
продаж
тыс. руб.
913476
109747
5
118142
0
+26794
4
+83945
+29,33
+7,65
Рентабельность
продаж
%
0,47
0,4
0,39
-0,08
-0,01
-17,02
-2,50
Прочиерасходы
тыс. руб.
654082
812200
565784
-88298
-
246416
-13,50
-
30,34
Текущий налог
на прибыль
тыс. руб.
220089
161533
193596
-26493
+32063
-12,04
+19,8
5
Чистая
рентабельность
%
0,36
0,19
0,2
-0,16
+0,01
-44,44
+5,26
Чистая
прибыль,
убыток
Форма № 2
511523
613052
-83896
+10152
9
-12,04
+19,85
Фонд
заработной
платы
тыс. руб.
2600
2900
3500
+900
+600
+34,62
+20,6
9
Численность
работников
чел.
19
19
19
-
-
-
-
Производитель
ность труда
78075
108520
119150
+41075
+10630
+52,6
+9,8
Оборотные
средства
тыс. руб.
69551
680920
456355
+38680
4
-
224565
+556,1
4
-
32,98
Коэффициент
оборачиваемос
ти оборотных
средств
оборот
28,06
3,9
6,5
-21,56
+2,6
-76,84
+66,6
7
Себестоимость
тыс. руб.
103025
3
160723
1
178910
0
+75884
7
+18186
9
+73,66
+11,3
2
Дебиторская
задолженность
тыс. руб.
16867
72817
48307
+31440
-24510
+186,4
-
33,66
Кредиторская
задолженность
тыс. руб.
13769
46049
28915
+15146
-17134
+110
-
37,21
Длительность
одного оборота
дни
13
94
56
+43
-38
+330,7
7
-
40,43
Стоимость
основных
фондов
тыс. руб.
9120
7922
6735
-2385
-1187
-26,15
-
14,98
Средняя сумма
основных
фондов
тыс. руб.
9375
8521
7328,5
-2046,5
-1192,5
-21,83
-
13,99
Фондоотдача
тыс. руб.
208,20
1
318,39
2
406,46
4
+198
+88
+95,2
+27,6
Фонд емкость
тыс. руб.
0,005
0,003
0,002
-0,0023
-0,0007
-48,7
-21,6
39
По таблицы ясно, что на образование и динамику чистой прибыли
организации оказывает влияние перемена показателей деятельности
организации. Возрастает товарооборот организации. Рост происходит в 2018
году, что оказывается выше чем в 2019 году. Себестоимость продукции тоже
растёт, но при этом в 2018 году темп роста себестоимости выше темпа роста
товарооборота в 2018 году, что ведет к маленькому темпу роста валовой
прибыли организации. В 2019 году коммерческие расходы организации стали
главным регулятором дохода от продаж. В коммерческие расходы
организации входят: отчисление на социальные нужды, расходы на ремонт,
аренду, заработную плату, транспортные расходы и т.д. В сопоставлении с
валовой прибылью организации, коммерческие расходы оказываются на
маленьком уровне. Все это говорит о том, что у организации большой
уровень прочих расходов.
Организация обладает полной финансовой независимостью. Также в
процессе анализа стало понятно, что организация платежеспособна. Но
несмотря на эту организации лучше пользоваться своими средствами более
рационально.
2.2. Анализ доходов и расходов производственно-хозяйственной
деятельности предприятия
Анализ доходов и расходов ООО «Горизонт» можно изучить по
принципу данных бухгалтерской отчетности предприятия:
- форма № 1 «Бухгалтерский баланс»
- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
- форма № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу»
Расходы ООО «Горизонт» как торгового предприятия можно
именовать издержками обращения.
Для ООО «Горизонт», выполняющую торговую и посредническую
деятельности, в перечень издержек обращения включают:
-расходы на аренду и поддержку зданий, сооружений, помещений,
оборудования и инвентаря;
40
-расходы на выплату труда;
-амортизацию основных средств;
-транспортные расходы;
-выделения на социальные нужды;
-затраты на ремонт основных средств;
-расходы на рекламу;
-затраты по процентам, которые были использованы за займы;
-затраты на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров;
-другие расходы.
В следующей таблице отражены состав и структура затрат ООО
«Горизонт» по обычным видам деятельности, где можно заметить, что
издержки обращения на предприятии делятся по элементам расходов: 1)
Материальные затраты; 2) Вычет на социальные нужды 3) Расходы на оплату
труда; 4) Амортизация основных фондов; 5) Другие расходы.
Таблица 3
Состав и структура затрат по обычному виду деятельности
Наименование статьи
2017 г.,
тыс. руб.
Уд.
вес,
(%)
2018 г.,
тыс.
руб.
Уд.
вес,(%)
2019
г.,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
(%)
Материальные затраты
4813
26,51
3234,92
17,67
4112
22,53
Вычет на социальные
нужды
1094,4
6,03
1094,4
5,98
1035
5,67
Расходы на оплату
труда
5764,6
31,76
6464,68
35,31
5986,6
32,80
Амортизация
1368
7,54
1304
7,12
1328
7,28
Другие расходы
5113
28,17
6211
33,92
5790,4
31,72
Всего затрат
18153
100
18309
100
18252
100
В данной таблице можно заметить, что в структуре расходов от
обычных видов деятельности самый большой удельный вес имеют расходы
на оплату труда сотрудников предприятия и другие расходы. После, в
меньшей степени идут материальные затраты, амортизация и вычеты на
социальные нужды. Структура расходов от обычных видов деятельности в
течение 2017 - 2019 гг. сохраняется. Исследуем динамику расходов от
обычного вида деятельности и других затрат ООО «Горизонт» в период
41
2017-2019 гг. В таблице выведена информация для анализа.
Таблица 4
Динамика расходов ООО «Горизонт» в 2017-2019 г.
Расходы
2017 г.
тыс.руб.
2018 г.
тыс.руб.
Абсолютн
ое
измерени
е
(±)
Темп
приро
ста,
%
2019 г.
тыс. руб.
Абсолютное
измерение
(±)
Темп
приро
ста,
%
расходы
от
обычного
вида
деятельн
ости,
всего
18153
18309
+156
+0,86
18252
-57
-0,31
В том
числе
материал
ьные
затраты
4813
3234,92
-1578
-32,79
4112
+877,08
+27,11
расходы
на оплату
труда
5764,6
6464,68
700,08
12,14
5986,6
-478,08
-7,40
вычеты
на
социальн
ые нужды
1094,4
1094,4
-
-
1035
-59,4
-5,43
амортиза
ция
1368
1304
-64
-4,68
1328
+24
+1,84
другие
затраты
по
основном
у виду
деятельн
ости
5113
6211
+1098
+21,47
5790,4
-420,6
-6,77
прочие
затраты
654082
812200
+158118
+24,17
565784
-246416
-30,34
итого
расходов
690388
848818
+158430
+22,95
602288
-246530
-29,04
По данным таблицы можно понять, что в период 2017-2019 гг. сумма
расходов организации выросла на 22,9% с помощью роста других затрат по
основному виду деятельности и других расходов организации. В 2018-2019
гг. расходы организации уменьшились на 29,04% из-за понижения прочих
затрат (на 30,3%), расходы на оплату труда (7,4%) и соответственно вычетов
на социальные нужды (5,4%).
42
Также рассмотрим анализ прибыли и доходов ООО «Горизонт» в
период 2017-2019 гг. Разберем состав и структуру прибыли ООО «Горизонт»
по основным источникам формирования в таблице.
Таблица 5
Структура источников формирования прибыли ООО
«Горизонт»
Источник
формирования
прибыли
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Сумма,
тыс. руб.
Доля,
%
Сумма,
тыс.руб.
Доля,
%
Сумма,
тыс.руб.
Доля,
%
Валовая прибыль
921629
100
1105784
100
1189672
100
Прибыль от продаж
913476
99
1097475
99,2
1181420
99,3
Прибыл до
налогообложения
917037
99,5
673056
60,8
806648
67,8
Чистая прибыль
696948
75,6
511523
46,2
613052
51,5
В таблице указано, что в течении всего периода прибыль от продаж
приблизительно на 1% отличается от валовой прибыли организации, что
констатирует то, что ООО «Горизонт» имеет большие обороты, которые
сильно соответствуют меньшим по размеру и структуре коммерческим
расходам организации. В 2017 году часть прибыли организации до
налогообложения превышает часть прибыли от продаж на 0,5%, что говорит
о том, что в этом периоде другие доходы организации превышали прочие
расходы. В 2018 и 2019 гг. часть прибыли до налогообложения меньше
прибыли от продаж, составляет 60,8 и 67,8%. Исходя из этого, в этих
отчетных периодах другие расходы организации в большей степени
превышали другие доходы. Часть чистой прибыли организации в строении
валовой прибыли в течение 2017-2018 гг. понижается с 75,6 до 46,2%, а к
2019 г. повышается до 51,5%.
Динамика прибыли по основным источникам ее образования в период
2017-2019 гг. приведена в таблице.
43
Таблица 6
Динамика прибыли по источникам образования
В этой таблице показано, что в период 2017-2018 гг. валовая прибыль
и прибыль от продаж повышается на 20% (на 184155 и 183999 тыс. руб.), а в
период 2018-2019 гг. на 7,5 %. Из этого следует, что скорость прироста этих
видов прибыли организации в 2018-2019 гг. в 3 раза меньше скорости
прироста предыдущего периода.
Следующий этап анализа показывает наиболее комплексное изучение
структуры, динамики любого источника создания чистой прибыли
организации, в том числе их плохое или хорошее влияние на итоговый
результат хозяйственной деятельности ООО «Горизонт» в период 2017-
2019г. Нужная для анализа информация приведена в таблице.
Таблица 7
Состав и динамика источников формирования чистой
прибыли
Показатель
2017 г.
тыс.
руб.
2018 г.
тыс.
руб.
Абсолютн
ое
измерение
(±)
Темп
прир
оста
%
2019г.
тыс.
руб.
Абсолютн
ое
измерение
(±)
Темп
прир
оста
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка от
продажи
товаров
1951882
2713015
+761133
+39
2978772
+265757
+9,8
Себестоимость
1030253
1607231
+576978
+56
1789100
+181869
+11,3
Валовая
прибыль
921629
1105784
+184155
+20
1189672
+83888
+7,5
Коммерческие
расходы
18153
18309
+156
+2
18252
-57
-0,6
Источник
образование
прибыли
2017 г.
тыс.руб.
2018 г.
тыс.руб.
Абсолютное
измерение
(±)
Темп
прироста
%
2019 г.
тыс.
руб.
Абсолютн
ое
измерение
(±)
Темп
прирос
та,
%
валовая
прибыль
921629
1105784
+184155
+20
118967
2
+83888
+7,5
прибыль от
продаж
913476
1097475
+183999
+20
118142
0
+83945
+7,6
прибыль до
налогооблож
ения
917037
673056
-243981
-26,6
806648
+133592
+20
чистая
прибыль
696948
511523
-185425
-26,6
613052
+101529
+20
44
1
2
3
4
5
6
7
8
Прибыль от
продаж
913476
1097475
+183999
+20
1181420
+83945
+7,6
Прочие
доходы
659987
403157
-256830
39
198700
-204457
-50,7
Прочие
расходы
654082
812200
+158118
+24
565784
-246416
-30
В том числе:
проценты к
уплате
2344
15376
+13032
+556
7688
-7688
-50
Прибыль до
налогообложе
ния
917037
673056
-243981
-26,6
806648
+133592
+20
Текущий
налог на
прибыль
220089
161533
-58556
-26,6
193596
+32063
+20
Чистая
прибыль
696948
511523
-185425
-26,6
613052
+101529
+20
Из таблицы видно, что на формирование, а также динамику чистой
прибыли (конечного результата) предприятия влияет изменение многих
показателей хозяйственной деятельности предприятия. Также видно, что
товарооборот предприятия в течение всего анализируемого периода растет.
Наибольший рост наблюдается в 2018 г. (39%), что примерно в 4 раза больше
прироста 2019 г. Себестоимость реализуемых товаров соответственно также
возрастает, однако темп ее прироста в 2018 г. (56%) превышает темп
прироста товарооборота в этом же году, что приводит к более низкому темпу
прироста валовой прибыли предприятия (20%). Аналогичная ситуация
складывается и в 2019 г. Также по данной таблице видно, что предприятие
имеет высокий уровень прочих доходов и расходов.
В 2017 г. другие доходы организации закрывают (превышают) его
другие расходы на 5905 тыс. руб., а учитывая проценты к уплате за
использование кредитными и заемными средствами, итоговая сумма дохода
образовывает 3561 тыс. руб. в частности поэтому прибыль до
налогообложения больше прибыли от продаж на 3561 тыс. руб.
Положение сменяется в 2018 – 2019 гг. Увеличение других расходов
на 24% и уменьшение доходов на 39%, в условиях роста процентов к уплате