73
Приумножение, правильное использование денежных средств,
контроль за их сохранностью – важнейшая функция управления
предприятием. От того, насколько успешно она выполняется, во многом
зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда
персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и
др. бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для
правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования,
укрепления платежной дисциплины, эффективного использования
финансовых ресурсов.
Управление денежными средствами имеет важное значение для каждой
организации, ведь от ее сбалансированности зависит финансовое состояние
предприятия. Это подтверждает актуальность темы работы.
Целью написания дипломной работы явилось исследование
организации бухгалтерского учета и проведение денежных средств на
предприятии ООО «Теплотехника».
Предприятие хранит денежные средства в банке, а для осуществления
расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) имеет
специально оборудованную кассу и ведет всю необходимую документацию по
установленной форме.
Результаты исследования показали, что бухгалтерский учет денежных
средств общества ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О
бухгалтерском учете» № 402-ФЗ и другими нормативными актами.
Оформление операций по учету движения денежных средств осуществляется
унифицированными первичными документами с последующей регистрацией в
учетных регистрах и отражении в формах бухгалтерской отчетности в
порядке, предусмотренном правилами ведения бухгалтерского учета.
В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет
материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им
ценностей. С кассиром заключен договор о полной материальной
ответственности в соответствии с правилами ведения кассовых операций.
74
На основании заключенного с ним договора о материальной
ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе,
правильность оформления первичных кассовых документов и ведения
кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за
ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий,
так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим
обязанностям.
Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в
Кассовой книге, которая заверена подписями руководителя и главного
бухгалтера предприятия.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия
используется активный счет 50 Касса».
Часть расчетов в обществе осуществляется безналичным путем –
перечислением денежных средств со счета ООО «Теплотехника» на счет
получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия
предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». По кредиту этого счета
отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия
поставщикам материальных ценностей (услуг), поставщикам, бюджету,
органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы,
выданные предприятию наличными в кассу.
Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит Журнал-ордер №
2. Обороты по дебету этого счета контролируются ведомостью № 2.
Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и
обработанные выписки из расчетного счета.
Проанализировав показатели, отражающие движение денежных
средств ООО «Теплотехника» за 2016 – 2018 годы, можно сделать вывод, что
у предприятия есть реальная возможность расширения текущей деятельности.
Сумма поступивших денежных средств за 2018 год составила
48091тыс.руб., что на 5963 тыс.руб. больше, чем в предыдущем, 2017 году.
75
Увеличилось и расходование средств предприятия в 2018 году по
сравнению с предыдущим годом на 14,9 %. Суммарное расходование
денежных средств в отчетном году составило 48822 тыс.руб., что на
6343тыс.руб. больше, чем в 2017 году.
В качестве мероприятий по совершенствованию учета денежных
средств в дипломной работе мы предлагаем произвести устранение ошибок и
недостатков в бухгалтерском учете. В качестве нарушений выявлены
незначительные нарушения:
нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных
проверок кассы;
при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;
отсутствие приказа по предприятию о выдаче подотчетных сумм
работникам, которым разрешено давать деньги на хозяйственные нужды;
внеплановые проверки в кассе не проводятся.
Мы рекомендуем ООО «Теплотехника» внедрить программу
внутрихозяйственного контроля, постоянно повышать квалификацию
работников бухгалтерской службы, разработать приказ о подотчетных суммах,
в котором был бы установлен размер выдаваемых в подотчет денежных
средств, сроки на которые выдаются денежные средства подотчет, а также
перечень лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет и
порядок представления авансовых отчетов.
Список использованной литературы
76
1. Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ
«О бухгалтерском учете» (ред. от 23.05.2016).
2. Федеральный закон Российской Федерации от 27.06.2011 № 161-ФЗ
«О национальной платежной системе» (ред. от 03.07.2016).
3. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах
хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в
кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. Банком
России 24.04.2008 № 318-П) (ред. от 16.02.2015).
4. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств»
(утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П) (ред. от 06.11.2015).
5. Абросимова Ю.В. Поручаем бухгалтеру ведение кассы организации /
Ю.В. Абросимова // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. -
2016. - N 9. - С. 68 - 78.
6. Годовой отчет 2015 / под общ. ред. В.И. Мещерякова.
Международное агентство бухгалтерской информации, 2015. - 784 с.
7. Захарьин В. Бухгалтерская учетная политика - 2016: особенности
формирования / В. Захарьин // Новая бухгалтерия. - 2016. - N 2. - С. 10 - 27.
8. Зобова Е.П. Проверки соблюдения порядка работы с наличными и
ведения кассовых операций / Е.П. Зобова // Упрощенная система
налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2015. - N 10. - С.
46 - 56.
9. Ионов В.М. Наличное денежное обращение: основные тенденции
развития / В.М. Ионов // Деньги и кредит. - 2016. - N 4. - С. 40-59
10. Лесина Т. Контрольно-кассовый эксперимент - новый уровень /
Т.Лесина // Практическая бухгалтерия. - 2015. - № 10. - С. 58 - 60.
11. Лунц Л.А. Деньги и денежные обязательства в гражданском
праве / Л.А. Лунц. - М.: Статут, 2015. – 325 с.
12. Пересыпкина Е.И. Рассчитываемся с подотчетными лицами /
Е.И.Пересыпкина // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. -
2016. - № 5. - С. 8 - 19.