53
Рисунок 3.3 – Структура поступлений денежных средств
ООО «Теплотехника» в 2017 и 2018гг., %
В 2018 году произошли некоторые изменения и в структуре
расходования денежных средств. Наибольшую долю в расходах занимают
безналичные расчеты. Структура расходования денежных средств в отчетном
периоде по кассе предприятия уменьшилась на 6,7%, а по расчетному счету
увеличилась на 4,2%. По сравнению с 2017 годом.
Структура расходования денежных средств ООО «Теплотехника» в
2017 и 2018 гг. представлена на Рисунке 3.4.
Рисунок 3.4 – Структура расходования денежных средств
ООО «Теплотехника» в 2017 и 2018 гг., %
Доля денежных средств, находящихся на расчетных счетах ООО
«Теплотехника» в конце 2018 года составила 96,5%, в 2017 году этот
показатель составлял 99,8%, что на 3,3% больше.
Структура остатков денежных средств ООО «Теплотехника» на конец
2017 и 2018 гг. представлена на Рисунке 3.5.
54
Рисунок 3.5 – Структура остатков денежных средств
ООО «Теплотехника» на конец 2017 и 2018 гг., %
В результате проведенных исследований можно сделать вывод, что
ООО «Теплотехника» в своих расчетах использует преимущественно
безналичные средства.
На основе таблица 3.2 рассмотрим динамику и структуру поступления
денежных средств, а именно за счет каких показателей обеспечен наибольший
приток денежных средств.
Таблица 3.2
Структура и динамика притока денежных средств ООО
«Теплотехника» в 2016 – 2018 гг.
Показатели
Сумма денежных
средств, тыс.руб.
Темп
роста
,
%
Удельный вес, %
2017г
.
2018г.
Отк.
(+/-)
2017г.
2018г.
Отк.
(+/-)
Поступление
денежных
средств:
42128
48091
5963
114,2
100,0
100,0
-
Средства,
полученные
от
покупателей
и заказчиков
25112
30744
5632
122,4
59,6
63,9
4,3
Прочие
поступления
17016
17347
331
101,9
40,4
36,1
-4,3
Так как за анализируемый период предприятие занимается оказанием
автоуслуг специализированным транспортом, показатель «поступление
55
денежных средств» формируется за счет поступления выручки от
покупателей и заказчиков, а также от прочих поступлений.
Величина выручки определяется индивидуально по каждой сделке. В
2017 году показатель «поступления денежных средств» на 59,6% был
сформирован за счет средств, полученных от покупателей по договорам
оказания услуг и на 40,4% - от прочих поступлений. В отчетном году 63,9%
был сформирован за счет средств, полученных от покупателей и на 36,1% от
прочих поступлений.
Динамика движения денежных средств предприятия представлена на
рисунке 3.6.
Рисунок 3.6 – Динамика притока денежных средств
ООО «Теплотехника» в 2017–2018 гг., тыс.руб.
Структура притока денежных средств ООО «Теплотехника» представлена
на Рисунке 3.7
56
Рисунок 3.7 – Структура притока денежных средств
ООО «Теплотехника» в 2017–2018 гг., %
Показатели, отражающие структуру и динамику оттока денежных
средств, представлены в таблице 3.3. На его основе можно увидеть структуру
выбытия денежных средств, а именно за счет каких показателей обеспечен
наибольший отток денежных средств.
Таблица 3.3
Структура и динамика оттока денежных средств
ООО «Теплотехника»в 2017–2018 гг.
В
о
т
ч
е
т
н
о
м
г
о
ду наблюдается увеличение расходования денежных средств на 14,9% или на
6343 тыс. руб. Наибольший удельный вес в показателе занимают расчеты с
поставщиками и подрядчиками. В 2017 году наблюдается уменьшение
расходов с поставщиками и подрядчиками на 23,6%.
В показателе оплаты труда в 2018 году по сравнению с базисным годом
произошло уменьшение на 17,6% или 1721 тыс. руб. Уменьшение в большей
Показатели
Сумма денежных
средств, тыс.руб.
Темп
роста,
%
Удельный вес, %
2017г.
2018г.
Отк.
(+/-)
2017г
.
2018г
.
Отк.
(+/-)
Расходовани
е денежных
средств:
42479
48822
6343
114,9
100,0
100,0
-
Оплата труда
9769
8048
-1721
82,4
23,0
16,5
-6,5
Расчеты по
налогам и
сборам
3437
1686
-1751
49,1
8,1
3,5
-4,6
Расчеты о
социальному
страхованию
и
обеспечению
3425
2452
-973
71,6
8,1
5,0
-3,1
Расчеты с
подотчетным
и лицами
7178
5063
-2115
70,5
16,9
10,4
-6,5
Расчеты с
поставщикам
и и
подрядчикам
и
8824
21690
12866
245,8
20,8
44,4
23,6
Прочие
расходы
9846
9883
37
100,4
23,1
20,2
-2,9
57
степени произошло вследствие снижения среднегодовой заработной платы на
одного работника на 15,9% (в 2018г. среднегодовая заработная плата на
одного работника составила 29 817,46 руб., а в 2017 году - 35 467,80 руб.).
Удельный вес расчетов по налогам и сборам в 2018 году снизился и
составил 4,6%.
Удельный вес расчетов по социальному страхованию и обеспечению в
отчетном году по сравнению с прошлым годом снизилась на 3,1%.
Прочие расходы в 2018 году незначительно увеличились по сравнению
с 2017 годом на 0,4%. Удельный вес показателя составляет 2,9%.
Динамика оттока денежных средств по видам представлена на рисунке
3.8.
Рисунок 3.8 – Динамика расходования денежных средств по
видам ООО «Теплотехника» в 2017–2018 гг., тыс.руб.
Структура расходования денежных средств по видам ООО
«Теплотехника» представлена на Рисунке 3.9
58
Рисунок 3.9 – Структура оттока денежных средств
ООО «Теплотехника» в 2017–2018 гг., %
Для предприятия, работающего в рыночных условиях, главное
непрерывное движение денежных средств, которое может обеспечить
функционирование основной деятельности, оплату обязательств, и
осуществление социальной защиты работников.
Одним из основных условий финансового благополучия предприятия
является приток денежных средств, обеспечивающий погашение всех
платежей. Недостаток по минимуму необходимого денежного сбережения
денежных средств, указывает на серьезные финансовые трудности.
Избыточная сумма денежных средств означает, что предприятие
действительно несет убытки, в первую очередь, из-за инфляции и обесценения
денег, а во-вторых, из-за упущенной возможности их выгодного размещения и
обучения дополнительному доходу.
С назначенным получения прибыли, путем расширения всего
производства или инвестиций в акции и ценные бумаги других предприятий, в
момент пускаться в оборот. В связи с этим возникает потребность оценить
движение денежных потоков, изучить их динамику, определить величину
превышения доходов над платежами, что позволяет поставить решение о
возможностях внутреннего финансирования. Сущий метод этого анализа.
59
Обязательным условием возникновения финансовых трудностей
является тенденция к уменьшению доли средств в составе оборотных активов
компании при увеличении объема ее текущих обязательств. В связи с этим
необходимо сделать анализ соотношение денежных средств и наиболее
скорых обязательств, чтобы определить избыток или недостаток денежных
средств на предприятии.
Еще одним способом оценки достаточности средств является
определение продолжительности периода их оборота. Период оборота
денежных средств показывает период с момента поступления денег на
расчетные счета до начала их выбытия.
Расчет периода оборота денежных средств на предприятии за год
представлен в таблице 3.4, результаты приведены на рисунке 3.10
Таблица 3.4
Анализ оборачиваемости денежных средств
ООО «Теплотехника»
Показатель
2017г.
2018г.
Отклонение
(+, -)
Темп
роста,
%
Выручка от
реализации,
тыс.руб.
36672
36487
-185
99,5
Средние остатки
денежных
средств, тыс.уб.
1483
942
-541
63,5
Коэффициент
оборачиваемости
денежных
средств, оборот
24,7
38,7
14
156,7
Период оборота
денежных
средств, дни
14,6
9,3
-5,3
63,7
Как следует из данных таблицы 3.4, период оборота денежных средств
в 2018 году уменьшился на 5,3 дня и составил 9,3 дня. Это свидетельствует,
что у ООО «Теплотехника» незначительно снизилась платежеспособность.
Как видно из данных, оборачиваемость денежных средств в отчетном
году по сравнению с 2017 годом увеличилась с 38,7 до 24,7, т.е. на 14 раз
(Рисунок 3.10).
60
Рисунок 3.10 – Коэффициент оборачиваемости денежных
средств ООО «Теплотехника»
Это положительный фактор, который свидетельствует об увеличении
скорости оборота средств. В то же время период оборота сократился, т.е.
уменьшился рабочий цикл.
Из приведенных в таблице данных можно сделать вывод, что средний
остаток денежных средств уменьшился на 541 тыс. Руб. Это указывает на
спрос на средства и их эффективное использование.
Рассмотрим чистый денежный поток (ЧДП) предприятия. Он
представляет собой разницу между положительным и отрицательным
денежным потоком за анализируемый период времени:
ЧДП = ПДП – ОДП, (1)
ЧДП
2017
= 59830 –56760 = 3070тыс.руб.
ЧДП
2018
= 46932 – 40412 = 6524тыс.руб.
Изменение ЧДП = 6524 – 3070 = 3454тыс.руб. (Рис. 3.11).
61
Ри
сунок 3.11 – Изменение чистого денежного потока
ООО «Теплотехника», тыс.руб.
Предприятие ЧДП увеличилось на 3454 тыс.руб. Это говорит о том, что
в 2018 году компания стала более рационально использовать имеющиеся в ее
распоряжении ресурсы, в частности денежные средства.
Кроме того, можно рассчитать и проанализировать динамику
коэффициента ликвидности денежного потока.
КЛДП = ПДП / ОДП, (2)
КЛДП 2017 = 59830/56760 = 1,05
КЛдп 2018 = 46936/40412 = 1,16
Для обеспечения ликвидности денежного потока это соотношение
должно иметь значение не ниже единицы. В 2018 году коэффициент
ликвидности составляет 1,16, что указывает на увеличение остатков денежных
средств на конец периода.
3.2 Анализ движения денежных средств прямым и косвенным
методом
Метод анализа денежных потоков прямым методом довольно прост.
В таблице 3.5 анализируются денежные средства компании прямым
методом.
Таблица 3.5
62
Анализ отчета о движении денежных средств ООО
«Теплотехника» прямым методом, тыс.руб.
№
п/п
Наименование показателей
2016г.
2017г.
2018г.
Текущая деятельность
1
Поступление денежных средств
35246
42128
48091
2
Расходование денежных средств
33799
42479
48822
3
Чистые денежные средства от
текущей деятельности
1447
-351
-731
Инвестиционная деятельность
4
Поступление денежных средств
5
Расходование денежных средств
6
Чистые денежные средства от
инвестиционной деятельности
Финансовая деятельность
7
Поступление денежных средств
8
Расходование денежных средств
9
Чистые денежные средства от
финансовой деятельности
10
Чистое увеличение (уменьшение)
денежных средств за
анализируемый период (стр.3 +
стр.6 + стр.9)
1447
-351
-731
При анализе движения денежных средств (таблица 3.5) ООО
«Теплотехника» прямым методом наблюдается чистый приток в 2016 году.
Этот приток связан с положительным показателем чистых денежных средств
от текущей деятельности в 2016 году. В 2017году 2018 г.наблюдается отток
денежных средств в сумме 351 тыс. руб. и 731 тыс. руб. соответственно.
Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о
финансовых результатах: позволяет показать взаимосвязь между различными
видами деятельности предприятия; Целью является получение данных,
характеризующих чистый денежный поток компании за отчетный период.
Расчет чистого денежного потока предприятия косвенным методом
осуществляется по видам экономической деятельности и предприятию в
целом.
Таблица 3.6 отражает движение денежных средств ООО «Теплотехника»
за 2016–2018 гг. косвенный метод.
Таблица 3.6
Анализ отчета о движении денежных средств ООО
«Теплотехника» косвенным методом