63
№
п/п
Наименование
показателей
2017/2016
2018/2017
1
Чистая прибыль
-4854
3454
2
Изменение капитала и
резервов за счет прочих
источников
0
0
3
Изменение суммы кредитов и
займов
0
0
4
Изменение кредиторской
задолженности
18663
-9188
5
Изменение суммы
амортизации имущества
282
282
6
Итого положительных
факторов изменения остатка
денежных средств (сумма
строк с 1 по 5)
14091
-5452
7
Изменение внеоборотных
активов по первоначальной
стоимости
-282
-282
8
Изменение запасов
181
41
9
Изменение дебиторской
задолженности
22322
-4117
10
Изменение краткосрочных
финансовых вложений
0
0
11
Изменение прочих активов
2
25
12
Итого отрицательных
факторов изменения остатка
денежных средств (сумма
строк с 7 по 11)
22223
-4333
13
Изменение остатка денежных
средств (стр.6-стр.12)
-8132
-9785
В 2017 году по сравнению с прошлым годом положительными
факторами роста денежного потока стали:
сумма амортизации привела к формированию притока денежных
средств в размере 282 тыс. руб.;
увеличение стоимости резервов привело к формированию притока
денежных средств в размере 181 тыс. руб.;
увеличение кредиторской задолженности привело к притоку денежных
средств на сумму 18 663 тыс. руб.;
падение стоимости внеоборотных привело к формированию притока
денежных средств в размере 282 тыс.руб .
Единый приток под влиянием этих факторов составил в 2017 году
19408 тыс. руб.
64
В 2017 году по сравнению с 2016 годом факторами снижения
денежного потока были:
по первоначальной стоимости изменение внеоборотных активов
привела к формированию оттока денежных средств в размере 282 тыс. руб.
увеличение дебиторской задолженности и прочих активов привел к
формированию оттока денежных средств в размере 22 324 тыс. руб.
уменьшение чистой прибыли привело к формированию оттока
денежных средств в размере 4 854 тыс. руб.
Общий отток под влиянием этих факторов в 2017 году составил 27460
тыс. руб.
В 2018 году по сравнению с 2017 годом положительными факторами
роста денежного потока стали:
рост чистой прибыли привел к притоку денежных средств в размере
3454 тыс. руб .;
повышение прочих активов, сумма амортизации привела к
формированию притока денежных средств в размере 307 тыс. Руб .;
изменение стоимости резервов привело к формированию притока
денежных средств в размере 41 тыс. Руб.
убыль дебиторской задолженности привело к формированию притока
денежных средств на сумму 4 117 тыс. Руб.
Общий приток под влиянием этих факторов в 2018 году составил 7919
тыс. Руб.
В 2018 году по сравнению с 2017 годом факторами снижения
денежного потока были:
уменьшение кредиторской задолженности привело к оттоку денежных
средств в сумме 9188 тыс. Руб.
Общий отток под влиянием этих факторов в 2018 году составил 9188
тыс. руб.
Резервами роста чистого притока денежных средств являются
уменьшение дебиторской задолженности, контроль наличия запасов и
кредиторской задолженности.
65
3.3 Рекомендации и мероприятия, направленные на организацию учета и
повышению эффективности использования денежных средств
В целях повышения эффективности учетных операций в условиях
рыночных отношений предприятие ООО «Теплотехника» необходимо
выполнить основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и
расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное
документирование операций по движению денежных средств и расчетов.
Важным является оперативный, ежедневный контроль и сохранность ценных
бумаг и денежных средств в кассе, также контроль за применение средств
строго по назначению, для правильных и своевременных расчетов с
бюджетом, банками, персоналом, на соответствие форм платежей,
установленных в договорах с покупателями и поставщиками.
Очень важно повысить эффективность работы предприятия - найти
возможности для подходящего вложения свободных денег как источника
финансовых, приносящих доход инвестиций.
Основными задачами учета денежных средств являются:
1. обеспечение их безопасности и правильного использования;
2. внимательное соблюдение установленных правил ведения кассовых
и банковских операций;
3. правильная регистрация в документах учетных регистрах, и
движения денежных средств .
Методология учета денежных средств в обществе не нарушена. Однако
был выявлен ряд нарушений:
1. нарушен график рабочего процесса, а именно крайние сроки
внезапных проверок кассы;
2. при внесении денег в банк кассир не сопровождается;
3. выписки с банка , бухгалтером обрабатываются не ежедневно;
4.руководителем предприятия не предусмотрен приказ о подотчетнных
сумме;
5. Не предусмотрены планом проверки в кассе.
66
Предлагаем улучшить контроль за сохранностью и использованием
средств в рамках выборочной программы внутреннего контроля. Эта
программа усилит контрольные функции всех должностных лиц и
материально ответственных лиц, которые несут ответственность за
сохранность и правильное использование средств.
Программа состоит из 3 разделов. Первый раздел посвящен
мониторингу условий, обеспечивающих сохранность денежных средств на
ферме. Второй раздел гласит- контроль за сохранностью и состоянием учета
денежных средств. Раздел номер три отражает контроль за целевым
применением средств. Во всех разделах указаны вопросы проверки, сроки
проведения проверки и, в частности, лица, которые отслеживают конкретную
проблему.
Рассмотреть таблицу 3,8
Таблица 3.8
Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и
сохранностью денежных средств
№
п/п
Вопросы проверки
Сроки
проведения
Кто
проверяет
1.
Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве:
1.1
Проверка помещения кассы, прочность
закрепления решеток на окнах, состояние
печатей на сейфе
ежедневно
кассир
1.2
Проверка состояния предупредительной
сигнализации и средств противопожарной
безопасности
ежеквартально
, ежедневно
гл. бухгалтер,
кассир
1.3
Контроль за опечатыванием сейфа и
помещения кассы
ежедневно
гл. бухгалтер
1.4
Контроль за обеспечением сохранности
денег при их доставке
в день
получения
денег
гл. бухгалтер,
директор
2.
Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств:
2.1
Проверка наличия (инвентаризация) денег
и ценных бумаг
ежемесячно
гл. бухгалтер,
инвентаризаци
онная
67
комиссия
2.2
Проверка полноты и своевременности
оприходования в кассу наличных денег:
ежемесячно
гл. бухгалтер
а) полученных из банка
б) за реализованную продукцию, услуги и
работы
по плану
работы
систематическ;
при
составлении
ж/о №1
гл. бухгалтер,
инвентаризаци
онная
комиссия
2.3
Проверка соответствия фактического
наличия денежных средств на счетах в
банке данным бухгалтерского учета
ежемесячно по
плану
гл. бухгалтер,
инвентаризаци
онная
комиссия
2.4
Проверка порядка регистрации приходных
и расходных кассовых ордеров
ежедневно
гл. бухгалтер
2.5
Проверка соблюдения кассовой дисциплины
и других требований, предусмотренных
Положением о ведении кассовых операций.
систематическ
и
гл. бухгалтер,
инвентаризаци
онная
комиссия
3.
Контроль за использованием денежных средств:
3.1
Проверка использования полученных из
банка наличных денег по целевому
назначению
ежедневно, по
плану
гл. бухгалтер,
инвентаризаци
онная
комиссия
3.2
Проверка своевременности и полноты
взноса в банк выручки
ежемесячно
гл. бухгалтер
3.3
Проверка законности и целесообразности
расходования средств подотчетными
лицами
систематическ
и по плану
бухгалтер,
инвентаризаци
онная
комиссия
3.4
Проверка достоверности выписок банка,
наличие первичных документов с отметками
банка об исполнении и их соответствие
выпискам
ежемесячно
гл. бухгалтер
3.5
Проверка состояния расчетов с бюджетом, с
органами соцстраха
систематическ
и
гл. бухгалтер,
68
3.6
Проверка состояния учета расчетов по
претензиям и возмещению материального
ущерба, погашения этой задолженности
систематическ
и
гл. бухгалтер,
инвентаризаци
онная
комиссия
Следует отметить, что исключение выявленных замечаний и
применение рекомендаций позволит значительно улучшить организацию
бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных
санкций и усилить контроль за наличием и движением используемых
денежных средств, что во многом способствует улучшению финансового
состояния предприятия.
Так же руководитель предприятия должен издать приказ, в котором
необходимо установить размер выдаваемых в подотчет денежных средств, а
также сроки, на которые деньги выдаются подотчетным лицам. Я рекомендую
ООО «Теплотехника» разработать приказ о подотчетных суммах, в котором
был бы установлен размер выдаваемых в подотчет денежных средств, сроки
на которые выдаются денежные средства под отчет, а также перечень лиц,
имеющих право получать денежные средства в подотчет и порядок
представления авансовых отчетов.
Предприятию необходимо создать условия, необходимые для
обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из
учреждения банка и при сдаче в банк. В соответствии с пунктом 29 «Порядка
ведения кассовых операций» руководитель организации обязан оборудовать
кассу (т.е. изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и
временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в
помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче
вбанк. В тех случаях, когда по вине руководителя организации не были
созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных
средств при их хранении и транспортировке, он несет ответственность в
порядке, установленном законодательством. Руководитель организации обязан
предоставить кассиру охрану и транспортное средство при транспортировке
денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них.
69
В обязательном порядке в организации должны быть разработаны и
утверждены руководителем Инструкции: «О порядке сдачи наличных денег
под охрану в нерабочее время и в выходные и праздничные дни», «О порядке
организации получения наличных денег в учреждении банка, их доставки и
сдачи в кассу организации», «О порядке действий охраны при нападении на
помещения, выделенные под прием и хранение наличных денег».
В целом же организация бухгалтерского учета на данном предприятии
ведется в соответствии с требованиями законодательства РФ и всех
законодательных и нормативных актов.
Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной
работы с разработанными на их основе практических мероприятий, должны
обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета на
предприятии, избежать различных штрафных санкций, что во многом
способствует улучшению финансового состояния предприятия.
Денежные средства являются наиболее ликвидной частью оборотных
активов организации. В то же время – это ограниченный ресурс, поэтому
важным является создание на предприятии механизма эффективного
управления денежными потоками.
В первую очередь необходимо добиться сбалансированности потоков
денежных средств, поскольку и дефицит, и избыток денежных ресурсов
отрицательно влияют на результаты хозяйственной деятельности.
При дефицитном денежном потоке снижаются ликвидность и
платежеспособность предприятия, что приводит к росту просроченной
кредиторской задолженности (по кредитам банку, поставщикам, персоналу по
оплате труда).При избыточном денежном потоке происходит потеря реальной
стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции,
замедляется оборачиваемость капитала, теряется часть потенциального дохода
в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств
в альтернативных проектах.
Методы оптимизации дефицитного денежного потока предполагают
следующие мероприятия:
70
в краткосрочном периоде необходимо ускорение привлечения
денежных средств и замедление их выплат;
в долгосрочном – рост объема положительного денежного потока и
снижение объема отрицательного потока.
Синхронизация денежных потоков должна быть направлена на
устранение сезонных и циклических различий в формировании как
положительных, так и отрицательных денежных потоков, а также на
оптимизацию средних остатков денежной наличности.
Повышение суммы чистого денежного потока может быть обеспечено
за счет следующих мероприятий:
1. Снижения суммы постоянных издержек предприятия;
2. Снижения уровня переменных издержек;
3. Проведения эффективной налоговой политики;
4. Использования метода ускоренной амортизации;
5. Продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных
активов и запасов;
6. Усиления претензионной работы в целях полного и своевременного
взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.
Результаты оптимизации денежных потоков должны находить
отражение при составлении финансового плана предприятия на год с
разбивкой по кварталам и месяцам.
Для оперативного управления денежными потоками целесообразно
составлять платежный календарь, в котором отражается график поступления
денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода
времени (5, 10, 15, 30-ти дней), а также график предстоящих платежей
(налогов, заработной платы, формирования запасов, погашения кредитов и
т.д.). Он полностью охватывает денежный оборот коммерческой организации;
дает возможность увязать поступления денежных средств и платежи, как в
наличной, так и безналичной формах; позволяет обеспечить постоянную
платежеспособность и ликвидность. Ценность платежного календаря как
инструмента управления денежными потоками компании заключается в
71
установлении связи между денежными потоками, конкретными периодами
времени и источниками денежных сумм.
Платежный календарь позволяет решать следующие задачи:
свести прогнозные варианты плана поступления и расходования
денежных средств к одному реальному заданию по формированию денежных
потоков в рамках одного месяца;
синхронизировать положительный и отрицательный денежные
потоки, повысив тем самым эффективность денежного оборота предприятия;
обеспечить приоритетность платежей предприятия по критерию их
влияния на конечные результаты его финансовой деятельности;
обеспечить необходимую абсолютную ликвидность денежного
потока предприятия, т.е. его платежеспособность в рамках краткосрочного
периода;
включить управление денежными потоками в систему оперативного
контроллинга (а соответственно, и текущего мониторинга) финансовой
деятельности предприятия.
Основной целью разработки платежного календаря является
установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей
предприятия и их доведение до конкретных исполнителей в форме плановых
заданий.
Временной график платежей дифференцируется в ежедневном разрезе,
хотя отдельные виды этого планового документа могут иметь еженедельную
или ежедекадную периодичность (если такая периодичность не оказывает
существенного влияния на ход осуществления денежного оборота
предприятия или вызвана неопределенностью сроков платежей).
Виды платежных календарей дифференцируются в рамках предприятия
в разрезе отдельных видов хозяйственной деятельности, а также структурных
единиц и подразделений.
Налоговый платежный календарь – «График налоговых платежей», где
отражаются все виды налоговых платежей, перечисляемых предприятием в
бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. Календарной датой уплаты
72
избирается, как правило, последний день установленного срока перечисления
налогов и сборов.
Календарь инкассации дебиторской задолженности - платежи
включаются в календарь в суммах и в сроки, предусмотренные
соответствующими договорами (контрактами) с контрагентами. В целях
отражения реального денежного оборота датой поступления денежных
средств считается день их зачисления на расчетный счет.
Календарь выплат заработной платы – разрабатывается на
предприятиях, применяющих многоступенчатый график выплат заработной
платы работникам различных структурных единиц (филиалов, цехов и т.п.).
Календарь (бюджет) формирования производственных запасов - суммы
и даты этих платежей устанавливаются в соответствии с договорами с
контрагентами или планами закупки товарно-материальных ценностей.
Обычно в составе этих платежей отражается и погашение кредиторской
задолженности предприятия по расчетам с поставщиками.
Разработанные календари позволят организации в максимально
возможной степени синхронизировать положительный и отрицательный
денежные потоки, повысив тем самым эффективность денежного оборота
предприятия; обеспечить приоритетность платежей по критерию их влияния
на конечные результаты финансовой деятельности предприятия; в
максимальной степени обеспечить необходимую абсолютную ликвидность
денежного потока, т.е. платежеспособность предприятия в рамках
краткосрочного периода.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ