ЧДП от
инвестиционной
1223-989= 3256-1896=
2896-2565=
деятельности
234т.р.,7,83% 1360т.р., 61,76%
331т.р.,12,97%
ЧДП от финансовой
25463-23425= 45231-49983=
31376-29613=
деятельности
2038т.р. 68,24% -4752т.р. 0%
1763т.р.69,05%
Значительный удельный вес к концу 2016г. составляет ЧДП от
финансовой деятельности, но стабильные (в среднем) показатели занимают
от текущей деятельности в течении 3-х лет. ЧДП от инвестиционной
деятельности показывает резкие скачки в 2015 и в 2016 годах. ЧДП от
финансовой деятельности теряет свои показатели в 2015г. в отрицательную
сторону на минус 4752т.р., что составляет 0% удельного веса в общей
значимости ЧДП, но к концу 2016г. восстанавливает их. Наибольший ЧДП в
2015г. приходится на ЧДП от финансовой деятельности, в 2015г. наибольшее
место по значению отдается ЧДП от инвестиционной деятельности, в 2016г.
вновь ЧДП от финансовой деятельности.
Проведем анализ денежных средств прямым методом по видам
деятельности (табл.9) по итоговым потокам и оттокам.
Таблица 9
Анализ денежных средств по видам деятельности
Год, Сумма (т.р.)
Тем
п
рост
а
2016
к
2014
г, %
Удельный вес, %
(в сравнении 3-х лет)
Наименова
ние
показателя
2014
2015
2016
абс.
откл
2016
к
2014
г
2014
2015
2016
абс.
откл
.
2016
к
2042
г
Остаток
денег
142
3129
579
3
Поступление
5180
8
8749
0
6970
3
1789
5
135,
5
24,8
41,8
6
33,3
4
8,54
Текущая
деятельност
ь
2512
2
3900
3
3543
1
1030
9
141
12,0
2
19,6
7
16,9
5
4,93
Продолжение таблицы 9
Инвестицио
нная
деятельност
ь
1223
3256
2896
1673
236,
8
0,59
1,56
1,89
1,3
Финансовая
деятельност
ь
2546
3
4523
1
3137
6
5913
123,
2
12,1
8
21,6
4
15,0
1
2,83
Платежи
4882
1
9004
0
6715
0
1833
2
137,
55
23,7
43,7
32,5
9
8,89
Текущая
деятельност
ь
2440
7
3816
1
3497
2
1056
5
143,
3
11,8
5
18,5
2
16,9
8
5,13
Инвестицио
нная
деятельност
ь
989
1896
2565
1579
260,
14
0,47
0,92
1,25
0,78
Финансовая
деятельност
ь
2342
5
4998
3
2961
3
6188
126,
42
11,3
7
24,2
6
14,3
7
3
Остаток
денег
3129
579
3132
3
100,
09
45,7
8,46
45,7
9
0,09
Из проведенного анализа за 2014-2016года по видам деятельности
наблюдаем одновременно и резкое улучшение положения, как по
поступлениям, так и по платежам относительно 2015г. и вновь резкое
падение на аналогичную сумму в 2016г, что приводит вновь к приближению
к показателям 2014г. В 2015г. отток превысил приток на 2550т.р. в связи с
увеличением расходов по финансовой деятельности. В 2014г. приток
превысил отток на 2987т.р. Возможность укрепления развития деятельности
предприятия в 2017г. сохраняется: денежный приток по деятельности
предприятия за 2016г. 69703т.р. превысил отток 67150т.р. на 2553т.р.
Основным источником по притоку денежных средств является основная
(текущая) деятельность. Инвестиционная и финансовая деятельность в 2016г.
улучшили свои показатели в сравнении как с 2014г. так и с 2015г. В целом за
2014-2016 года приток по деятельности предприятия составил 209001 т.р.,
когда отток 206011 т.р., что сказалось в положительную сторону по
рентабельному использованию денежных средств ( увеличение притока над
оттоком составило 2990 т.р.).
Проведем анализ платежеспособности предприятия (табл.10).
Таблица 10
Коэффициентный анализ платежеспособности, т.р
Показатель
2014г
.
2015г
.
2016г
.
Абс-е
измен-
е
Темпы
роста,
%
Абс-е
измен-
е
Темпы
роста,
%
Остаток на
2016к1
4
2016к14
2016к1
5
2016к15
начало года
139
3129
579
440
417
-2550
18,5
Поступило ДС, всего
51808
87490
69703
17895
135
-17787
79,67
Поступило ДС по
25122
39003
35431
10309
141
-3572
90,84
текущей
деятельности
Израсходовано ДС
48818
90040
67150
18332
138
-22890
74,58
Израсходовано ДС
по текущей
деятельности
24407
38161
34972
10565
143,3
-3189
91,64
К платежеспосбности
рассчитанный по
всей
1,06
1,006
1,047
-0,013
98,77
0,041
0,041
деятельности с
учетом
ДС,Коэф.(п.1+п.2)/п.
4
Коэффициент
платежеспособности
рассчитанный по
всей
0,51
0,97
1,038
0,528
0,528
0,068
0,068
деятельности без
учета остатков
ДС,коэф(п.2/п4)
Коэффициент
платежеспособности
рассчитанный по
1,029
1,022
1,013
-0,016
0,98
-0,009
-0,009
текущей
деятельности,
коэф.(п.3/п.5)
Проведенное исследование позволило установить неблагоприятные
тенденции в движении денежных средств в сравнении 3-х лет (резкое
возрастание показателей 2015г. с 2014г. и к 2016г. снова понижение этих
показателей). Анализируя платежеспособность предприятия в целом,
необходимо отметить % платежеспособности: на 01.01.2017г. составляет
1,047%, что в любом случае дает наиболее лучшую характеристику
деятельности предприятия. Показатель в 1,047% означает возможность
сокращения притока денежных средств на 0,047% без риска для работы
предприятия, т.к. нижней границей этого значения является 1. При значении
меньше 1 – предприятие не в состоянии осуществлять свои текущие платежи.
В данном случае предприятие испытывает дефицит денежных средств, но
возможность оплаты расходов самостоятельно, сохраняется.
3.3 Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств в
ООО «Триада»
Ведение бухгалтерского учета на предприятии ООО «Триада» ведется
автоматизированным способом в программе «1С:Бухгалтерия.8». Программа
установлена, но не все работники могут ее использовать в полную силу, что
соответственно дает замедление в процессе обработки документов, регистров
синтетического, аналитического учета.
Самыми главными нарушениями при организации ведения учета
денежных средств на предприятии является отсутствие отражения
организации учета денежных средств в учетной политики, отсутствие
графика документооборота. Также необходимо отметить отсутствие
организации проведения анализа движения денежных средств, изучение их
нестабильности.
Все эти негативные моменты заставляют обратить внимание на
следующие предложения по улучшению организации денежных средств:
1. внести дополнения в Учетную политику предприятия: по ведению и
организации учета денежных средств: по подходам разграничения денежных
эквивалентов и других финансовых вложений, по детальному изучению
используемых подходов для свернутого представления денежных потоков,
иные необходимые разъяснения;
2. составить график документооборота (является компетентностью главного
бухгалтера: качества внутреннего контроля и успешной работы);
3. проводить профессиональное обучение работников для работы с новыми
учетными программами;
4. осуществлять контроль за правильностью оформления первичной
документации, документации синтетического и аналитического учета;
5. оптимизировать ведение бухучета путем перехода на ведение
бухгалтерского учета электронным методом;
6. перераспределить функции между работниками бухгалтерии;
7. усилить контроль за несвоевременным и нецелевым использованием
денежных средств;
8. обратить внимание на привлечение заказов, клиентов (заказчиков), на
создание хорошей рекламы для предприятия;
9.наладить своевременный контроль и анализ расчетов с покупателями и
заказчиками (находить поставщиков по более низким расценкам на
необходимые услуги, товары и покупателей с оптимальными расценками на
приобретение услуг, товаров предприятия);
10. организовать своевременную уплату как налогов, сборов и иных
обязательных платежей, так и расчеты как с покупателями, заказчиками и
другими лицами;
11. организовать формирование полной и достоверной бухгалтерской
информации о деятельности и его имущественном положении: о доходах и
расходах;
12. организовать составление отчета о движении денежных средств в
соответствии с МСФО;
13. обеспечить своевременность предоставления бухгалтерской отчетности,
налоговых деклараций;
14. в связи с переменными показателями деятельности предприятия
организовать формирование сметы по доходам и расходам по деятельности
предприятия на каждый рабочий календарный год (прогнозирование
денежного потока и разработка плана оттока денежных средств), а также
назначить проведение ежемесячно постатейного анализа показателей работы.
При отсутствии продуманной Учетной политики предприятия,
управление денежными средствами может отрицательно сказаться на
финансовом состоянии предприятия, хотя на данный момент при более
грамотном подходе управления денежными средствами предприятие есть
возможность вывести предприятие на уровень стабильности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В выпускной квалификационной работе рассмотрена и отражена
теоретическая и практическая части по учету и анализу движения денежных
средств. Примером данной работы послужило предприятие ООО «Триада».
В теоретической (первой) части ВКР отражены вопросы нормативно-
правового регулирования денежных средств, на основании которых
регулируется движение денежных средств. Теоретическая основа ведения
учета денежных средств основывается на расчетах в большей степени
наличными денежными средствами и безналом. Также отражено
документальное оформление при расчетах наличными и безналичными
методами, показана методика проведения анализа движения денежных
средств. Приведенная методика учета и анализа движения денежных средств
является полной для организации ведения учета денежных средств и
организации анализа движения денежных средств в организациях.
Во второй главе работы дана организационно-экономическая
характеристика предприятия ООО «Триада», отражены особенности ведения
бухгалтерского учета денежных средств на предприятии, рассмотрены
вопросы по документальному отражению денежных средств в бухгалтерской
отчетности на предприятии.
Оформление кассовых операций по движению денежных средств в
кассе ведется на унифицированных первичных документах с последующей
регистрацией и отражением в формах бухгалтерской отчетности в порядке,
установленным законодательством РФ и правилами ведения бухгалтерского
учета. Движение денежных средств на расчетном счете осуществляется с
помощью, установленной на предприятии программы «Клиент Банк», что
дает положительные тенденции в работе предприятия. Все движение
денежных средств отражается в отчете о движении денежных средств за
отчетный период (календарный год), с помощью которого можно
проанализировать источники поступления и проконтролировать целевое
использование денежных средств. В результате проведенной работы
наблюдаем, что учет денежных средств на предприятии ООО «Триада»
ведется полностью в соответствии с нормативно-правовым
законодательством РФ.
Практическая часть третьей главы основывается на проведении анализа
движения денежных средств (денежных потоков (поступлений и расходов))
предприятия косвенным и прямым методом, коэффициентным способом.
По результатам проведенного анализа движения денежных средств
косвенным способом, наблюдаем, что увеличение запасов, изменение
дебиторской задолженности, долгосрочных обязательств, изменение
кредиторской задолженности указывают на уменьшение денежных средств.
Только изменение задолженности по краткосрочным кредитам и займам
указывают на увеличение денежных средств путем привлечения денежных
средств со стороны.
Анализ движения денежных средств прямым способом проведен на
основании показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия
по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Показаны
«Темпы роста» по каждой строке проведенного анализа по видам
деятельности за каждый календарный год , что дает возможность сравнения,
исходя из которого, наблюдается повышение показателей, как дохода, так и
расхода в 2015г. по отношению к 2014г., и снижение этих же показателей в
2016г. почти на этот же уровень по отношению к 2015г. Но в сравнении с
показателями 2014г. и 2016г. мы наблюдаем улучшение (повышение
показателей) положения предприятия ООО «Триада».
В сравнении полученных показателей за 2014, 2015, 2016 года из
проведенного анализа движения денежных средств вытекает вывод, что на
сегодняшний день неустойчивое финансовое положение, но благодаря
привлечению краткосрочных и долгосрочных кредитов и при условии их
рационального использования денежных средств имеется возможность
предприятие вывести на уровень стабильности.
В оценке проведенного анализа движения денежных средств,
необходимо отметить, что предприятие ООО «Триада» в целом является
перспективным и рентабельным для продолжения развития своей
деятельности при условии детального изучения показателей работы,
разработке и применению необходимых мероприятий по стабилизации
положения на рынке труда. Основным приоритетом деятельности
предприятия является строительство зданий и сооружений. В настоящее
время этот вид деятельности пользуется большим спросом, что при
правильном планировании, организации работы, может положительно
отразиться на результатах работы предприятия и привести к увеличению
объема поступления денежных средств. На данный момент мы наблюдаем не
очень положительные результаты.
Хорошим качеством предприятия ООО «Триада» является стремление
выполнить все взятые на себя обязательства, что положительно сказывается
не только в работе предприятия, но и на имидже предприятия. Для этого
представителям предприятия необходимо порекомендовать организацию
анализа движения денежных средств для своевременной оценки и улучшения
финансового состояния. Для этого необходимо установить
автоматизированную электронную программу для ведения комплексного
бухгалтерского учета вместе с модулем финансового анализа для контроля
работы и его развития как в целом так и постатейно, в первую очередь
организовать анализ движения денежных средств, т.к. преимущества
безналичных и наличных расчетов денежными средствами обеспечивают
удобство, безопасность, прозрачность расчетов, ускорение денежного
оборота, сокращение издержек обращения и ускорение денежного оборота,
что дает возможность предприятию удержания на достигнутых результатах и
их улучшения на основе проведенных анализов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые акты:
1. Конституция РФ // с учетом поправок, внесенных Законами РФ о
поправках к Конституции РФ от 21.07.2014 № 11 - ФКЗ) // Собрание
законодательства РФ // 04.08.2014, N 31, ст. 4398
2. Гражданский Кодекс, часть 1 (ред. от 06.04.2015, с изм. от
07.04.2015) : ГК от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ,
05.12.1994, №32, ст. 3301
3. Гражданский Кодекс, часть 2 (ред. от 06.04.2015, с изм. от
07.04.2015) : ГК от 26.01.1996 № 14-ФЗ // Собрание законодательства РФ,
29.01.1996, №5, ст. 410
4. Кодекс РФ об административных правонарушениях (ред. от
02.05.2015) : КоАП от 30.12.2001 № 195-ФЗ // Собрание законодательства
РФ, 07.01.2002, № 1 (ч. 1), ст. 1
5. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) (ред. от 06.04.2015) (с изм. и
доп., вступ. в силу с 01.05.2015) : НК от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание
законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340
6. О банках и банковской деятельности (ред. от 20.04.2015) : федер.
закон от 2 декабря 1990 № 395-1 // Собрание законодательства РФ, 05.02.1996,
N 6, ст. 492
7. О Центральном банке РФ (Банке России) (ред. от 29.12.2014) : федер.
закон от 10.07.2002 № 86 - ФЗ // Собрание законодательства РФ, 15.07.2002,
№28, ст. 2790
8. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных
карт (ред. от 08.03.2015) : федер. закон от 22.05.2003 г. № 54 - ФЗ // Собрание
законодательства РФ, 26.05.2003, №21, ст. 1957
9. Об электронной подписи (ред. от 28.06.2014) : федер. закон от
6.04.2011 № 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 11.04.2011, № 15, ст.
2036