44
Коэффициент финансовой устойчивости в 2015 году снизился на 0,218
пунктов, а в 2016 году на 0,027, коэффициент показывает какая часть активов,
финансируется за счет устойчивых источников.
Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО "Березниковское
теплоснабжающее предприятие" рассчитаем в таблице 8.
Таблица 8
Показатели финансовой устойчивости ООО "Березниковское
теплоснабжающее предприятие" за 2014-2016 гг.
Показатели
На конец года
Отклонение
(+,-)
2014
2015
2016
2015/
2014
2016/
2015
1.Капитал и резервы
29284
10667
10787
-
18617
120
2. Внеоборотные активы
42130
22841
21537
-
19289
-1304
3. Собственные оборотные средства
-12846
-12174
-10750
672
1424
4. Долгосрочные кредиты и займы
1650
600
0
-1050
-600
5. Собственные оборотные и
долгосрочные заемные средства
(п.3+п.4)
-11196
-11574
-10750
-378
824
6. Краткосрочные кредиты и займы
10021
9635
9444
-386
-191
7. Общая величина основных
источников средств для
формирования запасов и затрат
(п.5+п.6)
-1175
-1939
-1306
-764
633
8. Величина запасов и затрат
18145
16367
19320
-1778
2953
9. Излишек (+) или недостаток (-)
собственных оборотных средств
(п.3-п.8)
-30991
-28541
-30070
2450
-1529
10. Излишек (+) или недостаток (-)
собственных и долгосрочных
заемных источников формирования
запасов (п.5-п.8)
-29341
-27941
-30070
1400
-2129
11. Излишек (+) или недостаток (-)
общей величины основных
источников для формирования
запасов (п.7-п.8)
-19320
-18306
-20626
1014
-2320
12. Тип финансовой устойчивости
(0,0,0)
(0,0,0)
(0,0,0)
-
-
45
С помощью этих показателей определяется трёхкомпонентный показатель
типа финансовой ситуации
0Ф если 0,
0Ф если 1,
ФS
Возможно выделение 4х типов финансовых ситуаций:
1. Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуации
встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой
устойчивости и отвечает следующим условиям: Фс О; Фт О; Фо 0; т.е. S=
{1,1,1};
2..Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует
платежеспособность: Фс< 0; Фт0; Фо0; т.е. S={0,1,1};
3.Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением
платежеспособности, но при котором всё же сохраняется возможность
восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных
средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения
оборачиваемости запасов: Фс<0; Фт<0;Фо0;т.е. S={0,0,1};
4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани
банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные
ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его
кредиторской задолженности: Фс<0; Фт<0; Фо<0; т.е. S={0,0,0}.
Для ООО "Березниковское теплоснабжающее предприятие" мы видим,
что это значение составило в 2014 г.- S={0;0;0}, {0;0;0} - в 2015 г., и S={0;0;0} в
2016 г. Следовательно, на сегодняшний момент ООО "Березниковское
теплоснабжающее предприятие" так и не нормализовало свое положение и
данному предприятию соответствует кризисное финансовое состояние. То есть
запасы и затраты ООО "Березниковское теплоснабжающее предприятие" не
покрыты собственными оборотными средствами.
Таким образом, проанализировав финансовое состояние предприятия мы
выявили следующие моменты в деятельности предприятия:
46
- в источниках финансирования преобладают собственные источники,
собственных источников на конец 2016 года – 24,45 %, заемных – 75,55 %;
- размещен капитал также не эффективно, так как большую его долю
занимают оборотные активы, а именно запасы;
- в 2016 году у предприятия улучшились финансовые результаты.
Показатели прибыли предприятия увеличиваются в 2016 году.
- следует отметить что заемный капитал сформирован из кредиторской
задолженности и краткосрочных займов и кредитов ООО "Березниковское
теплоснабжающее предприятие", долгосрочные займы в 2016 году были
погашены.
Главный акцент руководству предприятия необходимо сделать на
принятии мер по недопущению просроченной кредиторской задолженности,
что приводит к начислению штрафов и к ухудшению финансового положения
предприятия и оптимальному управлению собственным капиталом.
2.2 Анализ движения денежных средств в ООО "Березниковское
теплоснабжающее предприятие"
В современных экономических условиях деятельность каждого
хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга
участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его
функционирования.
Для того чтобы обеспечивать выживаемость, необходимо уметь реально
оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих
потенциальных конкурентов. Финансовое состояние – важнейшая
характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет
конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает в
47
какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и
его партнёров в финансовом и производственном отношении.
Цель анализа финансового состояния - дать руководству предприятия
картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не
работающим на данном предприятие, но заинтересованных в его финансовом
состоянии - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например,
о рациональности использования вложенных в предприятия дополнительных
инвестиций и тому подобное.
Одной из ключевых задач анализа финансового состоянии предприятия
является изучение показателей, отражающих его финансовую устойчивость.
Для общей оценки динамики финансового состояния следует провести
анализ структуры имущества предприятия. Для этого используется либо
структура баланса с выделением всех без исключения разделов и статей, либо
строится аналитический баланс.
Состав, структура и динамика капитала по статьям и источникам
формирования представлены в табл. 9.
48
Таблица 9
Оценка состава, структуры и динамики активов ООО "Березниковское теплоснабжающее
предприятие" по состоянию на 31.12.2014-2016 гг.
Показатели
На конец года
Отклонение (+,-)
Темп
изменения, %
2014
2015
2016
2015 г.от
2014 г.
2016 г.от
2015 г.
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Суммы
,
тыс.ру
б.
Уд.
веса
, %
Суммы
,
тыс.ру
б.
Уд.
веса
, %
2015 к
2014
2016 к
2015
Финансовые
вложения
131
0,21
131
0,32
131
0,30
0
0,11
0
-0,02
100,00
100,00
Денежные средства
и денежные
эквиваленты
1753
2,78
1164
2,81
1568
3,55
-589
0,03
404
0,75
66,40
134,71
49
Из данных таблицы 9 следует, что стоимость активов предприятия за
2015 год снижается на 21689 тыс. руб. или на 34,33 %, а в 2016 году
увеличивается на 2632 тыс. руб. или на 6,35 %. В 2014 году основную долю в
структуре активов занимают внеоборотные активы, их удельный вес
составил – 66,69 %, но к 2016 году уменьшился до 48,82 %.
Доля внеоборотных активов в отчетном году снизилась и составила
48,82 %. Внеоборотные активы предприятия представлены следующими
элементами: основные средства – 48,53 %, долгосрочные финансовые
вложения – 0,3 %.
Оборотные активы на конец 2016 года занимают 51,18 % от общей
стоимости имущества, и состоят в основном из запасов – 43,8 %, дебиторской
задолженности - 3,79 % и денежных средств – 3,55 5.
2.3 Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО
"Березниковское теплоснабжающее предприятие"
Все финансовые операции заверяются соответствующими
документами. Документальное оформление кассовых операций является
подтверждением всех выполняемых действий бухгалтера (кассира) ООО
"Березниковское теплоснабжающее предприятие".
Ведение документооборота кассовых операций регламентировано
действующим законодательством РФ.
Самой ответственной работой в ООО «Березниковское
теплоснабжающее предприятие» являются учет денежных средств и
правильное оформление кассовых документов.
Госкомитетом статистики РФ утверждены определенные документы,
при помощи которых бухгалтер осуществляет первичный учет кассовых
операций на предприятии. Кассовые документы организации оформляются
50
главным бухгалтером, кассиром, иногда – директором (в случае отсутствия
бухгалтера). К ним прилагаются все документы, подтверждающие основание
для их оформления.
Оформляют документы:
приходный кассовый ордер (сокр. ПКО) является первичным
документом (ОКУД 0310001), который оформляется по приходу денег в
кассу организации;
расходный (сокр. РКО) – первичная форма любого кассового учета
(ОКУД 0310002);
оформление кассовой книги;
платежная ведомость;
расчетно-платежная ведомость;
книга учета выданных (принятых) денежных средств.
Рассмотрим более подробно каждый из документов.
ПКО заполняется вручную или в автоматизированном режиме
(программа 1С: Бухгалтерия). Данная программа намного упрощает ведение
бухгалтерского учета на предприятии и дает уникальную возможность,
заполнив лишь первичные формы учета, сформировать автоматически, без
лишних усилий, всю отчетность (кассовую книгу, платежную ведомость и т.
д.).
При поступлении денег кассир или бухгалтер должен проверить
наличие подписи главного бухгалтера или руководителя. Потом сверить
фактическую сумму наличности и указанную в документе. Пересчет должен
производиться на виду у клиента.
Для корректного оформления ПКО нужно заполнить следующие
реквизиты:
регистрационный номер;
название предприятия;
дата;
51
номер корреспондирующего счета (субсчета).
Приходный ордер оформляется в таких случаях:
продажа товара;
возврат неиспользованной суммы, выданной ранее в подотчет;
прием выручки и прочее (на конец любого рабочего дня оформляется
общий ПКО).
РКО предназначен для быстрого и точного оформления выдачи средств
из кассы производства. Такая выдача наличности производится по
определенным документам (например, по ведомостям и пр.) и
удостоверениям личности получателя. Обязательные данные в РКО и ПКО
одинаковые. Он подписывается только главным бухгалтером производства и
его руководителем. Таким ордером оформляются следующие операции:
1. Выдача зарплаты персоналу и работникам предприятия.
Подтверждениями являются расчетно-платежная ведомость и расписка о
получении.
2. Внесение выручки на расчетный счет в банке. Подтверждается
заявкой на внесение наличных средств на расчетный счет.
3. Выдача денег в подотчет на командировку или приобретение
продукции (авансовый отчет, квитанции, накладные) и т. д.
Для учета выданных и поступивших в кассу денег оформляется
кассовая книга. Все записи производятся в соответствии с первичными
документами, а именно приходными и расходными кассовыми ордерами.
После оформления каждого из них вносится запись в книгу.
Затем кассир должен проверить все суммы, указанные в первичных
документах и книге, и в случае полного соответствия вывести остаток на
конец текущего рабочего дня. Каждый лист скрепляется подписью кассира,
который отвечает за достоверность предоставленных данных. Если в течение
52
дня в книгу не вносили никаких записей, то остаток предыдущего рабочего
дня будет конечным остатком текущего.
Ведение книги учета средств.
Данный документ предусмотрен для заполнения только старшим
кассиром предприятия. Он предназначен для крупных производств, где
документы четко распределяются между старшим и обычными кассирами.
В начале текущего рабочего дня главный бухгалтер предприятия
выдает определенную сумму денег, распределенную между кассирами, под
подпись. Остаток денег сдается в конце этого же дня также под подпись
материально-ответственных лиц. Но если деньги выданы для выплаты
зарплаты, то остаток или полный отчет сдается только в конце срока,
определенного именно расчетно-платежной ведомостью.
Она необходима для своевременной выдачи зарплаты персоналу и
работникам предприятия и содержит такие данные, как:
ФИО работника:
сумма оклада;
количество фактически отработанных часов;
удержание из заработной платы;
окончательная сумма к выплате.
Данная ведомость составляется лишь в одном экземпляре для
внутреннего учета организации. Если заработная плата не была выдана
сотруднику вовремя, напротив его данных ставится отметка «депонировано».
Вся сумма выданной заработной платы на предприятии оформляется
расходным ордером, регистрационные данные которого фиксируют в
расчетно-платежной ведомости. Платежная ведомость выполняет те же
функции, что и расчетно-платежная.
53
Корректное ведение учета кассы играет очень важную роль в
деятельности каждого предприятия. Для этого нужно соблюдать следующие
правила:
вовремя и корректно вносить все записи в кассовую книгу на
основании первичных документов;
не допустить превышения лимита в кассе, который установлен
индивидуально на каждом предприятии;
хранить свободные деньги компании на расчетных счетах банка.