46
снижения на протяжении всего анализируемого периода, это связано с ростом
доли себестоимости в выручке.
Структура прочих расходов имела неравномерную тенденцию, а именно
в 2015 году доля прочих расходов увеличилась на 6,41%, а в 2016 году снизился
на 3,88%.
Чистая прибыль имеет такую же тенденцию, что и прибыль (убыток) от
продаж относительно выручки от продаж.
Динамику экономического потенциала предприятия можно проследить
по приведенной ниже диаграмме.
Рис. 4. - Динамика экономического потенциала ООО «Камелия» за
2014 – 2016 гг.
Из рисунка 4 видно, что за анализируемый период наблюдается
отрицательная тенденция развития предприятия.
Проведем анализ прибыли по составу включаемых элементов в таблице
9.
47
Таблица 9
Прибыли по составу включаемых элементов
Показатели
2014
г
2015
г
2016
г
Абсолютное
изменение,
(+,-)
Темп роста, %
2015 к
2014
2016к
2015
2015 к
2014
2016к
2015
Валовая прибыль
(убыток), тыс.руб.
3364
-735
5645
-4099
6380
21,85
-
768,03
Прибыль (убыток)
от продаж;
тыс.руб.
599
-3926
-1621
4525
2305
-655,43
41,29
Прибыль (убыток)
до
налогообложения;
тыс.руб.
571
-4429
-1989
-5000
2440
-775,66
44,91
Чистая прибыль
(убыток), тыс.руб.
571
-4429
-1989
-5000
2440
-775,66
44,91
Валовая прибыль характеризует сумму валового дохода предприятия за
вычетом всех текущих расходов (постоянных и переменных). Валовая прибыль
(убыток) имеет непостоянную динамику, так в 2015 году она снизилась на
78,15%, а в 2016 году увеличилась на 6380 тыс. руб.
Чистая прибыль представляет собой разность между прибылью до
налогообложения и налоговыми платежами из нее. Ее еще называют прибылью,
остающейся в распоряжении предприятия и подлежащей распределению.
Чистая прибыль получена только в 2014 году и составила 571 тыс. руб., а в
последующих годах – убытки.
Следует основательно изучить факторы изменения каждой составляющей
общей суммы прибыли, для этого проведем факторный анализ прибыли
(таблица 10).
Таблица 10
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации
Показатели
2015 г.
2016г.
Абсолютное
изменение,
(+,-)
Выручка нетто, тыс.руб.
7521
10285
2768
Полная себестоимость оказанных
услуг, тыс.руб.
11447
11906
459
Прибыль от оказанных услуг,
тыс.руб.
-3926
-1621
2305
48
Сравнивая сумму прибыли, предшествующего и отчетного годов,
определим, на сколько она изменилась за счет объема и структуры
реализованной продукции (∆П(V, стр.). Общее изменение суммы прибыли
исчисляется по формуле (1).
∆П(V,стр.) = П2016 − П2015 , (1)
где ∆П2015 - прибыль от оказанных услуг за 2015 г.;
∆П2016 - прибыль от оказанных услуг за 2016 г.
∆П(V, стр.) = -1621+3926 = 2305 тыс.р.
Чтобы найти влияние только объема продаж, умножим сумму прибыли
2016 г на процент прироста объема реализации в оценке по себестоимости или
в условно-натуральном выражении и результат разделим на 100.
Прирост объема реализации определяется по формуле (2).
, (2)
где С2015 - себестоимость за 2015 г.;
С2016 - себестоимость за 2016 г.
100
11447
1144711906
ПVp
= 4,01 %,
Влияние объема продаж на сумму прибыли рассчитано далее по
формуле (5).
100
2014 ПVpП
vП
, (3)
где П2015 – прибыль от оказанных услуг за 2015 г.;
ПVр- прибыль, увеличенная за счет повышения объема оказанных услуг,
тыс.р.
100
01,411447
vП
=459 тыс. руб.
Влияние структурного фактора определяется по формуле (4).
49
)(, VПстрVПстрП
, (4)
где ∆П(стр.) – величина влияния структурного фактора;
∆П(V,стр.) – изменение объема оказанных услуг, тыс.руб.;
∆П(V) – объем оказанных услуг, тыс.руб.
18464592305)( стрП
тыс. руб.
Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли (∆П(С))
устанавливается сравнением фактической себестоимости оказанных услуг в
отчетном 2016 г. с тем же показателем в 2015 г.
∆П( с) = 11906-11447 = 459 тыс.руб.
После проведения факторного анализа прибыли от оказанных услуг
ООО «Камелия» за 2014-2016 гг. можно сделать следующие выводы. Объем
оказанных услуг в 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличился на 4,01%. Этот
фактор повлиял положительно – прибыль возросла на 459 тыс.руб. Изменение
структуры услуг в отчетном 2016 г увеличило прибыль на 1846 тыс.руб.
Себестоимость в 2016 г увеличилась на 459 тыс.руб. Это объясняется ростом
объемов оказанных услуг. В целом прибыль от оказанных услуг увеличилась в
отчетном году на 2305 тыс.руб. Это вовсе положительная тенденция, связанная
с эффективной стратегией руководства предприятия.
Итак, анализируя структуру и динамику финансовой отчетности, можно
сделать вывод, что в 2014 году была прибыль, а в 2015 году был большой
убыток, а также в 2016 году был небольшой убыток, что сказывается о не
стабильной работе компании. Что касается управления оборотным капиталом, в
целом ситуация в области управления предприятием не представляют собой
серьезную угрозу для стабильности финансового состояния компании.
50
Глава 3. Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского
учета и анализа финансовых результатов ООО «Камелия»
3.1. Направления увеличения прибыли предприятия
На основании анализа финансовых результатов деятельности ООО
«Камелия», необходимо выделить основные недостатки, которые негативно
влияют на формирование финансовых результатов деятельности предприятия
(таблица 11).
Таблица 11
Мероприятия по повышению финансовых результатов ООО
«Камелия»
№
Выявленные недостатки
Мероприятия, направленные на
устранение недостатков
1
Увеличение себестоимости
Поиск резервов снижения
себестоимости
2
Сокращение
производительности труда, что
говорит о неэффективности
расходования средств на
оплату труда
Установления соответствия между
темпами роста средней заработанной
платы и производительности труда.
3
Снижение фондовооруженности
труда одного работающего
Поиск резервов увеличения средств
производства предприятия, для
обеспечения работников.
Основные источники резервов увеличения суммы прибыли в ООО
«Камелия»:
увеличение объема оказанных услуг;
снижение ее себестоимости услуг;
повышение качества услуг;
реализация услуг на более выгодных рынках сбыта, что можно
детально рассмотреть на рисунке 5.
51
Рис. 5. - Основные направления поиска резервов увеличения
прибыли от оказанных услуг ООО «Камелия»
Помимо факторов увеличения объемов услуг, продвижение их на
незаполненные рынки и др., неумолимо выдвигается проблема снижения затрат
на оказываемые услуги.
Рост себестоимости услуг, коммерческих расходов произошел за счет
роста заработной платы работников. Средняя заработная плата работников
ООО «Камелия» за 2015 год составила 8100 руб. Штат предприятия требует
полной укомплектованности, для эффективной производительности труда.
Квалификационный уровень работников довольно высок, но число сотрудников
с высшим образованием осталось неизменной. А также уровень оплаты труда
на предприятии является низким. Снижение затрат по заработной плате не
планируется, наоборот, предполагается доведение средней заработной платы
работающих до 12000 руб. в месяц.
Для увеличения прибыли в ООО «Камелия», снизим себестоимость
услуг на 35%. Сумма резерва роста прибыли за счет снижения себестоимости
услуг определяется по формуле 5:
%35*SPS
(5)
где: PS – возможное снижение себестоимости услуг, тыс. руб.;
S – фактическая себестоимость реализованных услуг, тыс. руб.
Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости
Резервы увеличения суммы прибыли
Увеличение
объема продажи
товаров
Повышение цен
Снижение
себестоимости
продукции
Повышение
качества
продукции
Оптимизация
сроков продаж
Поиск более
выгодных рынков
сбыта
52
услуг ООО «Камелия» по формуле (5).
Имеем: PS =4640 тыс. руб. * 35% =1624 тыс. руб.
Таблица 12
Изменение прибыли за счет снижения себестоимости услуг
Показатели
2016г.
2017г.
Абсолютное
изменение, (+,-)
Выручка
10285
10285
-
Себестоимость
4640
1624
-3016
Себестоимость на
рубль продукции
0,45
0,16
-0,29
Валовая прибыль
(убыток)
5645
8661
3016
Коммерческие расходы
7266
7266
-
Прибыль (убыток) от
продаж
-1621
1395
3016
Таким образом, снизив себестоимость услуг на 35% ООО «Камелия»
увеличит свою прибыль в 2017 году на 3016 тыс. руб.
Наглядно рассмотрим динамику за 2016 - 2017 года по приведенной
ниже диаграмме.
Рис. 6. - Динамика прибыли за счет снижения себестоимости
услуг
Для ООО «Камелия» возможны три основных направления
концентрации усилий организации, но самым эффективным, по нашему
мнению, является ориентация на наличность и доход:
1) за счет сокращения расходов. Сократить расходы ООО «Камелия»
можно заключив договора с поставщиками, предлагающими наиболее
53
выгодные условия; объединив закупки с компанией, работающей в этой же
сфере и за счет укрупнения объемов получить дополнительную скидку
поставщика;
2) повышение цен на услуги в связи с ростом отчислений во
внебюджетные фонды и коммунальные услуги;
3) повышение интенсивности труда стимулированием работников
организации (сочетание индивидуального премирования с коллективным).
Разумное, сбалансированное сочетание всех этих направлений может
привести к существенному повышению прибыли и рентабельности ООО
«Камелия».
Стратегия предприятия, определение целей его деятельности входят в
зону ответственности представителей высшего управленческого звена
компании, но реализуют намеченное именно сотрудники. Отсутствие
конкретных задач и соответствующей системы оценки и мотивации приводят к
тому, что исполнители не координируют свои действия с задачами организации
и не имеют возможности ориентироваться в стратегических приоритетах.
Таким образом, внедрение системы анализа эффективности
деятельности предприятия может позволить не только улучшить показатели
результативности хозяйствующего субъекта, но и занять новые рыночные
ниши. В ходе выполнения работы было рассмотрено современное состояние
дел в ООО «Камелия». Одной из наиболее важных задач развития ООО
«Камелия» является развитие деятельности, прежде всего за счет повышения ее
эффективности и более полного использования внутрихозяйственных резервов.
Для этого необходимо рациональнее использовать основные фонды и
оборудование посредством:
приобретения конкурентоспособных на рынке товаров;
покупки современного торгово-технологического оборудования;
развития филиальной сети;
снижения себестоимости услугза счет снижения торговых издержек.
Увеличение объемов реализации услуг может быть достигнуто за счет:
54
предложения новых видов услуг;
улучшения использования действующего оборудования.
Расходы и отчисления ООО «Камелия» можно снизить за счет:
рациональной ценовой политики;
оптимизации распределения прибыли на потребление;
оптимизации налоговых платежей беспроцентной задержкой выплат в
пенсионный фонд.
Необходимо также обратить внимание на взаимоотношения с бюджетом
по следующим направлениям:
оптимизация распределения прибыли, включающая уменьшение
размера налоговых выплат из прибыли, подлежащей
налогообложению за счет создания резервного фонда;
оптимизация налоговых платежей: снижение налога на имущество за
счет уменьшения имущества к концу года.
Совершенствование кредитных отношений также призвано улучшить
финансовое состояние ООО «Камелия»:
оптимизация основных и оборотных средств, получение
коммерческого краткосрочного кредита;
оптимизация распределения прибыли: создание резервного фонда и
страхование от риска несвоевременной оплаты услуг.
Финансовая стабилизация ООО «Камелия», на наш взгляд, должна
осуществляться путем изменения финансовой стратегии с целью ускорения
экономического роста. Полная финансовая стабилизация достигается только
тогда, когда предприятие обеспечивает стабильное снижение стоимости
используемого капитала и постоянный рост своей рыночной стоимости.
Эта задача требует ускорения темпов экономического развития на
основе внесения определенных корректив в финансовую стратегию
предприятия. Скорректированная с учетом неблагоприятных факторов
финансовая стратегия предприятия должна обеспечивать высокие темпы его
производственного развития при одновременном увеличении финансовой
55
устойчивости в предстоящем периоде. Уменьшение текущих внешних и
внутренних финансовых обязательств ООО «Камелия» может быть достигнуто
за счет следующих основных мероприятий:
сокращения суммы постоянных издержек (включая сокращение
управленческого персонала, расходов на текущий ремонт и т.п.);
сокращения уровня переменных издержек (включая сокращение
производственного персонала основных и вспомогательных
подразделений;
снижения объема закупок и реализации не пользующихся спросом
услуг, с соответствующим сокращением необходимого объема
финансовых ресурсов и т.п.;
продления сроков кредиторской задолженности по товарным
операциям (получаемому коммерческому кредиту);
пролонгации краткосрочных банковских кредитов и других.
Увеличение суммы денежных активов в текущем периоде можно
достигнуть за счет:
ускорения оборота дебиторской задолженности, особенно по
товарным операциям за счет сокращения сроков предоставляемого
коммерческого и потребительского кредита;
нормализации размера текущих запасов товарно-материальных
ценностей.
Увеличение объема положительного денежного потока в предстоящем
периоде достигается за счет:
роста суммы чистого дохода ООО «Камелия» за счет проведения
эффективной ценовой политики;
осуществления эффективной налоговой политики, направленной на
возрастание суммы чистой прибыли предприятия;
осуществления ускоренной амортизации активной части основных
производственных фондов с целью увеличения размера
формируемого амортизационного фонда;