42
Таблица 3
Резервы роста прибыли
Факторы
Пути реализации
резервов
Резервы повышения финансовых
результатов
поэлементные
комплексные
увеличение
объема
повышение
цены
реализации
снижение
затрат
структурное
изменение
увеличение
разницы
между ценой
и
затратами
увеличение
объема
оказываемы
х услуг и
прибыли
1.органи-
зационно
-
управлен
ческие
1.1 Освоение оказания
новых услуг
+
+
+
+
+
+
1.2. Проведение
модернизации и
программного
обеспечения
+
+
–
–
–
–
1.3. Разработка
стратегии
и тактики
деятельности
предприятия
+
+
+
+
+
+
1.4. Освоение
оказания
новых услуг
+
+
+
+
+
+
В большинстве организациях есть экономические службы. Они
анализируют себестоимость постатейно и находят пути ее уменьшения. Но во
многом проведенная работа обесценивается инфляцией и ростом цен на
материальные ресурсы.
В целом на основе проведенного анализа финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Айгуль» можно сделать следующие выводы:
• отмечается недостаточная финансовая устойчивость;
• выручка от продаж снизилась;
Компания характеризуется высокой долей постоянных затрат в составе
себестоимости продаж, что отрицательно отражается на прибыльности и, как
результат, на рентабельности собственного капитала.
Высвобождение финансовых ресурсов может производиться за счет
реализации части основных фондов, не используемых предприятием в
основной деятельности. Это позволит одновременно повысить текущую
43
ликвидность. Определенно снижение , вместе с тем, финансовой устойчивости
предприятия не критично, поскольку у него отмечается потенциал.
Относительно улучшения качества осуществления торговой
деятельности , то следует обратить внимание на качество обслуживания , то
есть качественных характеристик, разработать и реализовать механизмы
мобильного изменения конструкции и технологии, механизмы осуществления
выставочных мероприятий и изучения деятельности конкурентов.
По той причине, что системы качества, основывающиеся на
требованиях международных стандартов, нашли свое применение в
международной практике и содержат в себе накопленный опыт в части
управления качеством деятельности, предлагается выполнять работы по в
соответствии с международными стандартами.
В целях повышения финансовых результатов, необходимо, по
возможности, освободиться от посредников, которым достается основная доля
прибыли.
В ООО «Айгуль» не редко прибегают к услугам разных
посреднических структур, в связи с этим необходимо проводить
ситуационный анализ и там, где это возможно, обходиться от посредников.
Тем не менее, следует помнить, что чаще всего посредники являются
неотъемлемой составляющей рыночной структуры. Часто только посредник
может приобрести тот или иной вид товаров.
На уровень прибыли предприятия существенно влияет динамика
рыночного спроса. Она, вместе с тем, объясняется темпами прироста
населения, уровнем их доходов, а также уровнем цен на товары. Товары
предприятия, которые пользуются быстро увеличивающимся спросом,
присущ более высокий уровень рентабельности.
Влияние на прибыль структуры рынка, где работает предприятие,
особенно выявляется при ограниченности услуг. Вместе с тем, с ростом
концентрации услуг на рынке снижается ее рентабельность, поэтому,
маркетинговой службе ООО «Айгуль» предлагается улучшить работу в
44
направлении исследования спроса на продаваемые товары. К факторам,
которые обеспечивают снижение себестоимости, относятся использование
инновационных технологий, рост производительности труда,
совершенствование использования программных продуктов предприятия,
снижение расходов, оптимизация затрат на содержание административно-
управленческий аппарат и др.
Совершенствование организации работы экономистов в ООО
«Айгуль» должно способствовать решению проблем в работе системы
управленческого учета, которые, в свою очередь, препятствуют росту
эффективности деятельности предприятия в целом.
Таким образом, в качестве приоритетных направлений экономической
работы в ООО «Айгуль» можно выделить совершенствование системы учета
затрат на предприятии.
Предложенное мероприятие рекомендуется автоматизировать. Так в
ООО «Айгуль» на сегодняшний день такие отчеты подготавливаются в
программе ЕXCEL, в связи с чем бывают расхождения в данных, так как
значения в бухгалтерском учете имеют способность меняться, а данные в
отчетах изменяются не оперативно.
3.2. Предложение по проведению анализа финансовых результатов в
ООО «Айгуль» в сопоставимых ценах.
Предлагается проводить анализ финансовых результатов в
сопоставимых ценах (таблица 4, таблица 5).
45
Таблица 4
Анализ финансовых результатов ООО "Айгуль" за 2015-2017 гг. в ценах 2015 г.
ед.
изм.
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Абсолютное отклонение
Темп прироста, %
2017 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
2017 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Инфляция
%
112,91
105,38
102,52
Уровень инфляции к
2015 г.
% 100 105,38 108,04
Выручка
3 750
160
3 358 370 3 083 753 -666 407 -274 617 -17,8 -8,2
Себестоимость продаж
тыс.
руб.
2 791
430
2 533 583 2 350 698 -440 732 -182 885 -15,8 -7,2
Валовая прибыль
(убыток)
тыс.
руб.
958 730 824 786 733 055 -225 675 -91 732 -23,5 -11,1
Коммерческие расходы
тыс.
руб.
364 714 338 152 327 679 -37 035 -10 473 -10,2 -3,1
Управленческие
расходы
тыс.
руб.
483 459 366 331 302 473 -180 986 -63 859 -37,4 -17,4
Прибыль (убыток) от
продаж
тыс.
руб.
110 557 120 303 102 903 -7 654 -17 400 -6,9 -14,5
Доходы от участия в
других организациях
тыс.
руб.
0 0 0 0 0 х х
Проценты к получению
тыс.
руб.
5 268 4 999 4 876 -392 -123 -7,4 -2,5
Проценты к уплате
тыс.
руб.
78 734 74 714 72 878 -5 856 -1 837 -7,4 -2,5
Прочие доходы
тыс.
руб.
77 264 51 152 91 890 14 626 40 738 18,9 79,6
Прочие расходы
тыс.
руб.
92 203 60 068 107 144 14 941 47 076 16,2
78,4
46
Продолжение таблицы 4
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Прибыль (убыток) до
налогообложения
тыс.
руб.
22 152 41 671 19 647 -2 505 -22 024 -11,3 -52,9
Текущий налог на
прибыль
тыс.
руб.
9 622 8 959 7 597 -2 025 -1 362 -21,0 -15,2
в т.ч. постоянные
налоговые
обязательства (активы)
тыс.
руб.
0 0 0 0 0 х х
Изменение отложенных
налоговых
обязательств
тыс.
руб.
3 256 3 485 3 682 426 196 13,1 5,6
Изменение отложенных
налоговых активов
тыс.
руб.
5 628 5 853 6 092 464 239 8,2 4,1
Прочее
тыс.
руб.
2 562 2 433 2 377 -185 -56 -7,2 -2,3
Чистая прибыль
(убыток)
тыс.
руб.
12 720 32 777 12 017 -703 -20 760 -5,5 -63,3
47
Таблица 5
Анализ прибыли от продаж ООО «Айгуль» за 2015-2017 гг. в сопоставимых ценах 2015 г.
ед. изм. 2015 г. 2016 г. 2017 г.
Темп прироста, %
2018 г. к
2016 г.
2018 г. к
2017 г.
Инфляция
%
112,91
105,38
102,52
х
х
Уровень инфляции к 2015 г. % 100 105,38 108,0 х х
Выручка от продаж в текущих
ценах
тыс. руб. 3 750 160 3 539 050 3 331 550 -11,2 -5,9
Выручка от продаж в
сопоставимых ценах 2015 г.
тыс. руб. 3 750 160 3 358 370 3 083 753 -17,8 -8,2
Себестоимость продаж в текущих
ценах
тыс. руб. 2 791 430 2 669 890 2 539 590 -9,0 -4,9
Себестоимость продаж в
сопоставимых ценах 2015 г.
тыс. руб. 2 791 430 2 533 583 2 350 698 -15,8 -7,2
Прибыль от продаж в текущих
ценах
тыс. руб. 110 557 126 775 111 172 0,6 -12,3
Прибыль от продаж в
сопоставимых ценах 2015 г.
тыс. руб. 110 557 120 303 102 903 -6,9 -14,5
48
На рисунке 8 приведена зависимость прибыли от продаж от объемов
продаж в стоимостном выражении и себестоимости продаж ООО «Айгуль» за
2015 -2017 гг. в сопоставимых ценах 2015 г.
Рис. 8. Зависимость прибыли от объемов продаж в стоимостном
выражении и себестоимости продукции ООО «Айгуль»
за 2015-2017 гг. в сопоставимых ценах 2015 г.
По рисунку 8 видно, что выручка и себестоимость в ценах 2015 г.
имеют тенденцию к снижению из года в год, при этом отмечается увеличение
прибыли от продаж в 2016 г.
Динамика изменения прочих доходов и расходов ООО «Айгуль»
представлена на рисунке 9.
Прочие доходы в 2017 г. в сопоставимых ценах
2015 г. по сравнению с 2015 г. повысились на 18,9%, а по сравнению с 2016
г. – на 79,6%.
90 000
95 000
100 000
105 000
110 000
115 000
120 000
125 000
0
500 000
1 000 000
1 500 000
2 000 000
2 500 000
3 000 000
3 500 000
4 000 000
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Прибыль от продаж в сопоставимых ценах 2015 г.
Выручка от продаж в сопоставимых ценах 2015 г.
Себестоимость продаж в сопоставимых ценах 2015 г.
49
Рис. 9. Динамика изменения прочих доходов и расходов, прибыля
(убытка) до налогообложения ООО «Айгуль» за 2015-2017 гг. в
ценах 2015 г.
Прочие расходы ООО «Айгуль» представлены процентами к уплате и
другими прочими расходами. За 2015-2017 гг. прочие расходы в ценах 2015 г.
повысились на 16,2 %, а по сравнению с прошлым годом повысились на
78,4%, что означает о необходимости их оптимизации в текущей деятельности
и планируемом периоде. В состав прочих доходов включены штрафы, пени,
неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные в
безвозмездное пользование; поступления в возмещение причиненных
организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок
исковой давности; положительные курсовые разницы по валютным счетам и
операциям в иностранной валюте; суммы дооценки активов.
Снижение прочих расходов в 2016 г. положительно повлияло на
прибыль до налогообложения, но снижение прочих доходов 2016 г. также
привело к снижению прибыли до налогообложения в 2017 г. на 53%.
Изменение показателей доходов и расходов ООО «Айгуль» в
абсолютном выражении представлено в таблицах 6 и 7.
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Прибыль (убыток) до налогообложения
Прочие доходы, тыс. руб. ( в ценах 2015 г.)
Прочие расходы, тыс. руб. ( в ценах 2015 г.)
50
Таблица 6
Анализ динамики и структуры доходов ООО»Айгуль» за 2015-2017 гг. в ценах 2015 г.
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Темп прироста, %
2017 к 2015 г. 2017 к 2016 г.
тыс. руб.
% тыс. руб.
% тыс. руб.
% тыс. руб. %
тыс.
руб.
%
Доходы от
обычных видов
деятельности в
ценах 2015 г.
3 750 160 97,8 3 358 370 98,4 3 083 753 97,0 -17,8 -1 п.п. -8,2 -1,4 п.п.
Проценты к
получению
5 268 0,1 4 999 0,1 4 876 0,2 -7,4 0 п.п. -2,5 0,0 п.п.
Прочие доходы
77 264
2,0
51 152
1,5
91 890
2,9
18,9
1 п.п.
79,6
1,4 п.п.
ВСЕГО 3 832 692 100,0 3 414 521 100,0 3 180 519 100,0 -17,0 0 п.п. -6,9 0,0 п.п.
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
22 152 х 41 671 х 19 647 х -11,3 х -52,9 х
51
В структуре доходов ООО «Айгуль» доходы от обычной деятельности
в 2017 г. занимали 97%, прочие доходы – 2,9%. Отмечается рост доли прочих
доходов. Прибыль до налогообложения в 2015 г. составляла 22152 тыс. руб., в
2017 г. в сопоставимых ценах 2015 г. она снизилась до 19 647 тыс. руб. или на
11,3%. При этом по сравнению с 2016 г. она снизилась на 52,9% в ценах 2015
г. и в текущих ценах на 51,7%. Таким образом., за три года наблюдается
снижение доходов от обычной деятельности, и рост прочих доходов. (табл. 6)
В структуре расходов расходы по основному виду деятельности
составляют 93%, при этом доля прочих расходов составляет 2,9%. Также
отмечается рост доли прочих расходов за 2015-2017 гг. на 2 п.п. (табл. 7).