53
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО ЦЕНТР СТРОИТЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛОВ
3.1. Анализ прибыли
в ООО «Центр строительных материалов»
Анализ финансовых результатов требует оценки таких показателей
прибыли, как валовая прибыль, прибыль от продаж товаров, прибыль до
налогообложения, прибыль от обычных видов деятельности, чистая прибыль
предприятия.
Конечный финансовый результат предприятия слагается из
финансовых результатов от основного вида деятельности предприятия, а
также иных доходов и расходов.
В результате проведения финансового анализа результатов
деятельности предприятия финансовая служба предприятия получает:
- оценку величин, динамики и структуры показателей прибыли за
анализируемые годы;
- результаты проведенного факторного анализа показателей
рентабельности;
- оценку величин и динамики показателей рентабельности;
- проведение анализа факторов, влияющих на уровень использования
хозяйственных средств;
- выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.
Результаты анализа могут быть использованы руководством
предприятия при принятии управленческих решений для повышения
эффективного использования имеющихся и привлеченных для производства
ресурсов, выбора наилучших вариантов вложения капитала и долгосрочных
активов, обоснования перспективы развития предприятия на предстоящие
годы.
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО
54
«Центр строительных материалов» за 2016-2017 годы приведены в таблице
13.
Согласно данным таблицы 16 выручка от продажи уменьшилась на
4,2 %, себестоимость продукции – 1,6 %. Предприятие в 2016 г. имело
прибыль в размере 5457 тыс. руб., 2017 году – 3460 тыс.руб., следовательно,
величина прибыли от продаж снизилась на 1997 тыс. руб. или на 36 %.
Прочие расходы в 2017 году составили 1034 тыс.руб.
Таблица 16
Динамика показателей финансовых ООО «Центр строительных
материалов» за 2016-2017 годы, тыс. руб.
Показатели
Сумма,
тыс. руб.
Отклон
ение
суммы,
(+,-)
Уровень в %
к выручке
Отклон
ение
уровня,
(+,-)
Темпы
роста,
%
2016
г.
2017
г.
2016
г.
2017
г.
Выручка от
продаж
29425
28179
-1246
100,0
100,0
-
95,8
Себестоимос
ть
продукции
23197
22831
-366
78,8
81,0
2,2
98,4
Валовая
прибыль
6228
5348
-880
21,2
19,0
-2,2
85,9
Коммерческ
ие расходы
1250
1350
100
4,2
4,8
0,5
108,0
Прибыль
(убыток) от
продаж
1250
2384
1134
4,2
8,5
4,2
190,7
Прочие
доходы
(расходы)
0
-1034
-1034
0,0
-3,7
-3,7
Прочие
расходы
0
1034
1034
0,0
3,7
3,7
-
Прибыль до
налогообло
жения
6228
4314
-1914
21,2
15,3
-5,9
69,3
Текущий
налог на
прибыль
771
854
83
2,6
3,0
0,4
110,8
Чистая
прибыль
5457
3460
-1997
18,5
12,3
-6,3
63,4
Из таблицы 16 видно, что в 2017 году произошли следующие
существенные изменения в динамике финансовых результатов компании.
55
Величина чистой прибыли компании уменьшилась. Снижение общей
суммы прибыли в 2017 году обусловлено ростом объема убытков от продаж
на 133,0 тыс. руб., или на 24,70 %. В последнем анализируемом году
появились прочие расходы на 1034,0 тыс. руб.
Для определения и оценки степени влияние факторов на изменения
суммы налогооблагаемой прибыли проведены следующие сравнения и
расчеты.
В начале расчета для определения показателей рентабельности
абсолютные значения изменений анализируемых показателей были
разделены на величину прибыли предыдущего года. При этом в случаях,
когда изменение выбранного фактора способствовало росту величины
прибыли, то фактор считается имеющим положительное влияние, и
наоборот, в случаях, когда изменение фактора повлекло за собой уменьшение
величины прибыли, то фактор считается имеющим отрицательное влияние на
рентабельность предприятия.
Эти расчеты завершаются суммированием всех сумм изменений
величины прибыли, вызывных выбранными для анализа факторами (всех
положительных и отрицательных факторов):
(151,8 - 51,8) = 100 %.
Расчеты показали, что суммарное влияние положительных факторов
(151,8%) превысило общее суммарное влияние отрицательных факторов
(51,8 %), что привело в конечном итоге к увеличению налогооблагаемой
прибыли.
На предприятии в 2017 году наблюдается рост коммерческих расходов
по сравнению с 2016 годом на сумму 9578 тыс. руб. или 15,6 %.
В таблице 17 представлены данные о расходах ООО «Центр
строительных материалов» за 2016-2017 годы.
56
Таблица 17
Показатели расходов ООО «Центр строительных материалов»
за 2016-2017 годы, тыс. руб.
Статьи
расходов
2016 г.
2017 г.
Отклонение
в
сумме
в % к
выручке
в
сумме
в % к
выручке
в
сумме
в % к
выручке
Материальные
затраты
6959,1
23,7
7990,9
28,4
1031,8
3,7
Расходы на
оплату труда
1667,7
5,7
2194,5
7,8
526,8
1,9
Прочие
расходы
0
0,0
1034
3,7
1034
3,7
Итого
8626,8
29,3
11219
39,8
2592,6
9,2
Согласно данным таблицы 17 наблюдаем увеличение уровня расходов
на 9,2 % к выручке. Следовательно, относительная сумма увеличения
расходов составляет 2592,4 тыс. руб.:
(0,092*28179/100).
Изменение структуры расходов представлено на рисунке 3.
Рис.3. Структура расходов в 2016 и 2017 годы
Материальны
е затраты
Расходы на
оплату труда
Прочие
расходы
1
2
3
57
По материальным затратам в 2017 году уровень расходов увеличился
на:
(28179*0,037)/100 = 10,4.
По расходам на оплату труда в 2017 году уровень расходов увеличился
на: (28179*0,019)/100 = 5,4.
По расходам на оплату труда в 2017 году уровень расходов увеличился
на: (28179*0,037)/100 = 10,4.
Поэтому управлению компании следует больше внимания уделять
замедлению роста расходов на материалы и прочие расходы.
3.2. Оценка влияния факторов на величину прибыли
На изменение прибыли оказывали влияние многие факторы:
внутренние и внешние, зависимые и независимые от деятельности компании.
Анализ показывает, что основная часть прибыли была получена в ходе
реализации продукции и предоставления услуг. Рост объема продаж
наиболее рентабельных видов продукции улучшил финансовое состояние
компании. С другой стороны, увеличение объема реализации убыточных
видов продукции уменьшило величину итоговой прибыли.
В общем случае ассортиментная структура товарной продукции может
иметь как положительное влияние, так и отрицательное на величину
итоговой прибыли. Если увеличить долю более рентабельных видов товаров
в объеме реализации, то сумма прибыли может вырасти, и, наоборот, если
увеличить удельный вес малорентабельных или убыточных видов товаров, то
сумма итоговой прибыли может уменьшиться.
Величины показателей себестоимости и прибыли находятся в обратно
пропорциональной зависимости: уменьшение величины себестоимости в
общем случае может привести к росту величины итоговой прибыли, а ее рост
– к уменьшению величины итоговой прибыли.
58
В частных случаях, повышение цен на сырье, материалы, топливо
(бензин, газ) приводят к увеличению величины показателей себестоимости и
общих расходов, и в конечном итоге - к снижению величины итоговых
показателей прибыли.
С другой стороны, средний уровень реализационных цен продукции и
величины показателей прибыли находятся в прямо пропорциональной
зависимости: рост цен реализованных товаров в принципе может привести к
увеличению величин показателей прибыли и росту показателей
рентабельности (при условии сохранения уровня спроса на рынке).
Таким образом, прибыль от продажи товарной продукции в общем
случае находится под воздействием таких факторов, как изменение объема
реализации, структуры продукции, отпускных цен на реализованную
продукцию, цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на электроэнергию и
перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Результаты проведенного факторного анализа прибыли от продаж дают
руководству предприятия возможности получить оценки эффективности
используемых и привлеченных ресурсов, выявить резервы повышения
значений показателей эффективности производства и обосновать новые
варианты наиболее эффективного использования производственных
факторов.
Во внешнем экономическом анализе, проводимом для поставщиков
сырья и материалов, потребителей, государственных и муниципальных
налоговых органов, коммерческих банков, источником информация служит
Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерская отчетность.
Возможности этого вида финансового анализа в значительной степени
ограничен, так как он, согласно своей методике, не обязан привлекать к
анализу данные производственного и управленческого учета.
Формула расчета показателя прибыли от продаж продукции можно
имеет следующий вид:
59
, ( 8 )
где
П
р
- прибыль,
В
р
– выручка от продажи продукции, руб.;
С
р
– себестоимость реализации продукции, (не включает
управленческие и коммерческие расходы), руб.;
Р
у
– управленческие расходы, руб.;
Р
к
– коммерческие расходы, руб.
Для оценки степени влияния на величину суммы прибыли (от продажи
продукции) выбранных для анализа факторов, по этой формуле были
проведены расчеты. Результаты расчетов приведены в таблице 18.
Таблица 18
Факторный анализ прибыли от продажи
ООО «ЦЕНТР строительных материалов»
за 2016-2017 годы, тыс. руб.
Показатели
2016г.
2017г.
Изменение
тыс. руб.
%
Выручка (нетто) от
продажи товаров,
продукции, работ,
услуг
29425
28179
-1246
-4,2
Себестоимость
проданных товаров,
продукции, работ,
услуг
23197
22831
-366
-1,6
Коммерческие
расходы
1250
1350
100
8,0
Прибыль от продажи
товаров, продукции,
работ, услуг
4978
3998
-980
-19,7
Из данных приведенной таблицы видно, что в 2017 году по сравнению
с предыдущим годом величина убытков от продажи снизилась на 980,0 тыс.
руб., или на 19 %. Эти изменения произошли в результате уменьшения
объема выручки от продаж продукции и повышения коммерческих затрат.
Ниже приводятся расчеты, проведенные для определения степени
влияния выбранных факторов на величину прибыли (убытков).
куррр
РРСВП
60
1. Расчет влияния прироста выручки от продаж продукции на прирост
прибыли от продажи:
, ( 9 )
где ΔПр
1
- прирост прибыли, от продажи в 2017 г., руб.;
Пр
0
- прирост прибыли от продажи в 2016 г., руб.;
J
р
- индекс изменение объема продажи. Рассчитывается как отношение
выручки от продажи (без учета НДС) в 2017 г. ( ) к выручке от продаж в
2016 г. ( ) по формуле:
, ( 10 )
28179 / 29425 = 1,171.
-4978* (1,171-1)= - 114,56 тыс. руб.
2. Расчет влияния прироста себестоимости продукции на прирост
прибыли от продажи ( ):
, ( 11 )
где
С
1
- себестоимость продукции в 2017 г., руб.;
С
0
- себестоимость продукции в 2016 г., руб.;
72864,0 * 1,07 – 85913,0= 608,75 тыс. руб.
3.
2. Расчет влияния прироста величины коммерческих расходов на
прирост прибыли от продаж ( ):
, ( 12 )
где
Р
k0
- величина коммерческих расходов в 2016 г, руб.;
Р
k1
- величина коммерческих расходов в 2017 г., руб.;
= 61361,0 * 1,07 - 70939,0 = 897,3 тыс. руб.
роррр
ПJПП *
01
1р
В
0р
В
01
/
ррр
ВВJ
р
J
1р
П
2р
П
102
* СJСП
рр
2р
П
2р
П
104
*
кркр
РJРП
4р
П
61
4. В результате совместного суммарного влияния выбранных факторов
(выручки от продаж продукции, себестоимости продукции, коммерческих
расходов) получается общее изменение прибыли от продажи продукции,
который рассчитывается как сумма трех рассчитанных выше приростов
прибыли:
321 рррр
ПППП
( 13 )
р
П
-114,56 -608,75 + 898,31 = +175 тыс. руб.
Результаты проведенных расчетов показывают, что из-за прироста
выручки от продажи продукции величина убытков уменьшилась на 114,5
тыс. руб., из-за изменение себестоимости продукции и на 898,31 тыс. руб. за
счет коммерческих расходов.
Расчет влияния факторов на изменение прибыли можно рассчитать с
учетом влияния изменения цен на товары. В 2017 году цены на товары
увеличились на 9% (индекс цен составил 1,09).
Расчет влияния изменения факторов на сумму прибыли от продаж
представлены в таблице 19.
Таблица 19
Показатели прибыли от продажи продукции ООО «ЦЕНТР
строительных материалов» за 2016-2017 годы, тыс. руб.
Показатели
2016г.
2017г.
Отклонение
в
сумме
в % к
выручке
в
сумме
в % к
выручке
в % к
выручке
в
сумме
Выручка
(нетто) от
продажи
товаров,
продукции,
работ, услуг
29425
100,00
28179
100,00
-4,42
-1246
Себестоимость
проданных
товаров,
продукции,
работ, услуг
23197
78,83
22831
81,02
-1,30
-366
Коммерческие
расходы
4978
16,92
3998
14,19
-3,48
-980
Прибыль
(убыток) от
продажи
товаров,
продукции
4978
16,92
3998
14,19
-3,48
-980
62
Расчеты влияния выбранных факторов (выручки от продаж продукции,
себестоимости продукции, коммерческих расходов) на прирост величины
прибыли от продаж проведены с использованием данных из таблицы 19 и
представлены в ней же.
1. Влияние изменение выручки от реализации продукции на прибыль
от продаж:
р
JВВ /
1
1
1
, ( 14 )
где
1
1
В
- выручка в 2017 г. в сопоставимых ценах;
1
В
- выручка в 3017 г., фактическая;
р
J
- индекс цен.
1
1
В
28179 / 1,09 = 25852 тыс. руб.
Расчет влияния прироста цен на прирост прибыли (убытков):
(
ро
УВВ *)
1
11
(28179-25852) * 0,16= 393 тыс. руб.
Расчет влияния прироста объема реализуемой продукции на прирост
прибыли (убытков):
(
(*)
1
1 роо
УВВ
143 445 - 133 554) * (-0,16) = -604,4 тыс. руб.
2. Расчет влияния прироста себестоимости продукции на прирост
прибыли (убытков):
(
101
*) ВУУ
рсрс
(14,19-16,92) * 28179 = +616,27 тыс. руб.
3. Влияние изменения коммерческих расходов:
(
101
*) ВУУ
ркрркр
((45,37 - 45,94)*28179)/100 = -769,21 тыс. руб.
4. Совокупное влияние выбранных факторов (выручки от продаж
продукции, себестоимости продукции, коммерческих расходов) на прирост
прибыли:
393 - 604 + 616 - 769 = -973 тыс. руб.