26
где Иц – индекс роста;
Цт – цена текущего периода;
Цп – цена предыдущего периода.
Факторный анализ проводится с целью оценки влияния различных
факторов на импортную деятельность и ее эффективность
31
.
В качестве факторов могут выступать:
инфляция;
курс доллара;
влияние объема импорта на прибыль компании;
влияние объема импорта на транспортные издержки
32
.
Факторный анализ может быть представлен в двух видах:
1) отражение зависимости прибыли от определенного фактора
(инфляции, курса доллара, объема закупа и т.д.) – здесь по оси Х будет
откладываться значение прибыли, а по оси Y – значение фактора, который
оказывает влияние.
2) расчет рентабельности. Здесь возможен расчет двумя способами:
производится расчет прибыли в зависимости от изменения
показателей;
в качестве интегрального показателя используется показатель
рентабельности.
По второму варианту формула выглядит (11):
Р = В – (ВЗ + (V х К+Тз+Т) / ВЗ + (V х К+Тз+Т), (11)
где ВЗ – внутренние затраты все за исключением затрат на импортные
операции;
V – объем закупа импорта в ед.;
К – курс доллара;
Тз – транспортные расходы;
31
Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник. – М.: Эксмо, 2015. – С. 454.
32
Астахов В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. – М.: Феникс, 2014.
– С. 90.
27
ТП – таможенные пошлины
33
.
Таким образом, импорт является процедурой ввоза иностранных товаров
на территорию страны, которые могут свободно вращаться на экономическом
рынке. В соответствии с законодательными нормами импортная продукция не
имеет обязательств обратного вывоза за пределы государства.
Бухучет импортных операций относят к ряду обязательных
бухгалтерских процедур, которые должны быть осуществлены при правовом
ведении деятельности любого предприятия или компании. Определение
себестоимости полученного импорта зависит от многих факторов и требует
предоставления точного соотношения доходов, фактических затрат и налогов.
Основные направления анализа импортных операций включают в себя:
анализ затрат на организацию импортных операций; доходы от организации
импортных операций; анализ структуры и динамики импортных операций;
факторы, влияющие на эффективность импортных операций.
Факторный анализ необходим для оценки влияния различных факторов
на импортную деятельность и ее эффективность.
33
Лебедев К.Н. Роль данных бухгалтерского учета в управлении на предприятии: прошлое,
настоящее и будущее // Международный бухгалтерский учет. – 2016. – № 24. – С. 18.
28
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ,
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ
ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ»
2.1 Организационно-правовая характеристика организации
По данным ЕГРЮЛ организация ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ»
зарегистрирована 22 ноября 2000 г.
Компании присвоен ОГРН 1037739476312 и выдан ИНН 7718173605.
В выписке из ЕГРЮЛ в качестве учредителей указано 1 иностранное
юридическое лицо и 4 физических лица.
Размер уставного капитала – 1 139 372 рублей.
Юридический адрес: 174350, Новгородская область, район Окуловский,
территория 2-ой км автодороги Окуловка-Кулотино, дом 1, строение 2,
помещение 19.
Фактический адрес: 107076, г. Москва, ул. Стромынка, д. 19, корп. 2.
Сайт организации: http://splat.ru.
Основной вид деятельности:
46.45 Торговля оптовая парфюмерными и косметическими товарами
Дополнительные виды деятельности:
20.42 Производство парфюмерных и косметических средств
46.19 Деятельность агентов по оптовой торговле универсальным
ассортиментом товаров
46.44.2 Торговля оптовая чистящими средствами
46.46.1 Торговля оптовая фармацевтической продукцией
Общая производственная площадь предприятия составляет более
12 450 кв. км.
За 2018 год прибыль компании составила 556.765 млн. руб.
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» (до 2018 года – ООО «Сплат-Косметика»;
также SPLAT) – частная российская производственно-торговая компания,
выпускающая парфюмерно-косметическую продукцию и товары бытовой
химии. Основана в 2000 году предпринимателями Евгением Дёминым и
29
Еленой Дёминой (Белоус).
Производство расположено в Окуловском муниципальном районе
Новгородской области. Главный офис компании находится в Москве.
Название компании происходит от водоросли Spirulina platensis
(изначально под торговой маркой выпускались биологически активные
добавки и косметика с экстрактом этой водоросли).
Компания известна, прежде всего, как производитель зубных паст (по
оценке DSM Group, в первом полугодии 2016 г. занимала 3 место на
российском рынке зубных паст с долей рынка 9,7 % в стоимостном выражении
и 14,7 % в объёме продаж), зубных щёток, ополаскивателей для полости рта,
зубных нитей, детских паст и очищающих пенок, других продуктов для ухода
за полостью рта.
Средства для ухода за полостью рта производится не только под
торговой маркой SPLAT, но также под марками Iney, Innova, Pro Whiter.
Компания также выпускает бытовую химию (линейка BioMio), детскую
косметику Lallum Baby, шампуни и бальзамы для волос Heya.
Производственный процесс выглядит следующим образом.
На фабрику приходит сырье (эфирные масла, экстракты, около 300
наименований). Сырье тщательно проверяется, индексируется, заносится в
документацию и перед тем, как отправить на склад сырья, составляют
на каждый продукт полное досье. Далее сырье поступает в цех варки, где
согласно рецепту, смешивается в нужных пропорциях под вакуумом. За всем
следит автоматика.
На фабрике установлены четыре реактора с автоматическими
мешалками. Реактор сам управляет процессом варки, компьютер лишь
сигналит специалисту, что делать дальше. Каждая варка длится 3-5 часов.
За смену выпускается 14 тонн.
Проверив качество, паста отправляется по трубам и насосам в соседний
цех, где происходит наполнение тюбиков зубной пастой. Кроме качества,
дегустаторы проверяют на вкус и цвет. Также самостоятельно проходит
30
процесс производства тюбиков. Агрегат способен произвести до 100 тюбиков
в минуту.
В цехе фасовки работают несколько производственных линий, которые
также автоматизированы. Операторы только подносят тюбики к автомату или
картонную упаковку подают на линию. За 1 минуту аппарат наполняет 180
тюбиков зубной пастой, а за один год производится 10 млн единиц продукции.
Сегодня завод выпускает более 200 разновидностей продукции.
Разработкой уникальных составов занимается собственная научная
лаборатория и R&D-центр. На сегодняшний день у SPLAT более 10
российских и международных патентов.
Основной распределительный центр находится в Москве. Упакованная
на фабрике продукция отправляется в столицу большими партиями и оттуда
отгружается по всей стране.
«СПЛАТ ГЛОБАЛ» успешно экспортирует продукцию на другие
рынки – в 2015 году на продажи за пределами России пришлось 17-20 %
выручки (рисунок 12).
Рисунок 12 – Ассортимент выпускаемой продукции
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ», %
Около 10 % прибыли компании направляется на благотворительные и
Зубная паста
45,49
Ополаскиватели для
полости рта
1,25
Пенки
косметические
0,11
Зубная нить
0,02
Биологически
активные добавки
0,27
Пробники для
отелей и транспорта
3,45
Бытовая химия
7,10
Детская
косметика
13,10
Шампуни и
бальзамы для
волос
22,61
Прочая
косметическая
продукция
6,60
Зубная паста
Ополаскиватели для полости рта
Пенки косметические
Зубная нить
Биологически активные добавки
Пробники для отелей и
транспорта
Бытовая химия
Детская косметика
31
социальные проекты.
Компания находится на общей системе налогообложения.
Главным ресурсом являются кадры. Специалисты высокого класса
обладают знаниями каждый в своей области, что позволяет выполнять
поставленные задачи.
Согласно Устава компании, взаимоотношения с сотрудниками
регулируются законодательством Российской Федерации о труде.
Правовое положение организацией определяется Гражданским
Кодексом Российской Федерации
34
, и Федеральным законом «Об обществах с
ограниченной ответственностью»
35
.
Как любая организация ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» состоит из
подразделений и уровней управления (рисунок 13).
Рисунок 13 – Организационная структура
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ»
Общее количество работников по состоянию на 31 декабря 2018 года
34
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от
03.07.2019).
35
Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019) «Об обществах с ограниченной
ответственностью».
Генеральный директор
Административно управленческий персонал (7 чел.)
Производственный
персонал (378 чел.)
Вспомогательные
производства (45 чел.)
Общепроизводственный
персонал (24 чел.)
Обслуживающий персонал
(15 чел.)
32
составляет 470 человек. Из них управленческий персонал – 1,7 %;
производственный персонал – 80,4 %; специалисты вспомогательного
производства – 9,6 %; общепроизводственный персонал – 5,1 %;
обслуживающий персонал – 3,2 %. Средний возраст сотрудников 33 года.
Данная структура управления имеет ряд преимуществ: эффективность
управления за счет высокой специализации персонала, централизованный
контроль за стратегическими решениями, дифференциация и делегирование
текущих управленческих решений. Недостатками являются трудности при
координации подразделений, ограниченная возможность для развития
менеджеров, узкая специализация персонала.
Анализируя положение среди отечественных конкурентов по
аналогичной деятельности, стоит отметить, что ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ»
занимает 1 место с объемом выручки за 2018 год в 6838512 тыс. руб. (рисунок
14).
Рисунок 14 – Доля рынка ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ»
среди основных конкурентов, %
Преимуществами перед конкурентами является предлагаемый к
реализации широкий ассортимент продукции, более высокое качество
обслуживания, низкие цены. «СПЛАТ ГЛОБАЛ» стремится заключать
договора о поставках импортного сырья на выгодных условиях, стараясь
минимизировать стоимость продукции, и сроки поставки.
Таким образом, наличие собственного производства, востребованная
продукция, свободный от конкурентов производителей рынок, оказывает
позитивное влияние на развитие бизнеса и делает его привлекательным с
СПЛАТ Глобал,
ООО (Демин Е.
В.)
58,6
Органик
Фармасьютикалз,
ООО (Железнов
А. Ю.)
25,1
Интер Косметик
Сервис, ООО
(Плахов И. А.)
13,4
Укбх, ООО
(Тарасов М. В.)
3,0
33
точки зрения реализации возможностей роста и повышения рентабельности
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ».
2.2 Экономическая характеристика организации
Для реализации поставленных задач ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» обладает
активами и источниками их образования (Приложение 1, 2).
Произошло уменьшение валюты баланса по отношению к периодам
2016-2017 гг. К 2016г. уменьшение составило 419570 тыс. руб. (-11,92 %), а к
2017 г. на 132980 тыс. руб. (-4,11 %).
В активе уменьшение затронуло оборотные активы. Тогда как
внеоборотные средства, напротив увеличились (таблица 2).
Таблица 2
Состав и динамика данных агрегированного баланса
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ», тыс. руб.
Показатель (код
строки баланса)
Усл.
обозн.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
±Δ к периоду:
%Δ к периоду:
2016
2017
2016
2017
Раздел 1.
Внеоборотные
активы
ВА
340 719
367 900
424 407
83 688
56 507
24,6
15,4
Раздел 2.
Оборотные активы
ОА
3 180 087
2 866 316
2 676 829
-503 258
-189 487
-15,8
-6,6
Итого активов
А
3 520 806
3 234 216
3 101 236
-419 570
-132 980
-11,9
-4,1
Раздел 3. Капитал
и резервы
СК
647 970
605 914
508 678
-139 292
-97 236
-21,5
-16,0
Раздел 4.
Долгосрочные
обязательства
ДЗК
6 525
8 566
343 421
336 896
334 855
5163,2
3909,1
Раздел 5.
Краткосрочные
обязательства
КЗК
2 866 311
2 619 736
2 249 137
-617 174
-370 599
-21,5
-14,1
Итого заемный
капитал
ЗК
2 872 836
2 628 302
2 592 558
-280 278
-35 744
-9,8
-1,4
Итого пассивов
П
3 520 806
3 234 216
3 101 236
-419 570
-132 980
-11,9
-4,1
В пассиве уменьшению подверглись как собственные, так и заемные
источники финансирования. В составе заемных средств, рост наблюдается по
долгосрочным кредитам на 336896 тыс. руб. (+5163,16 %) и на 334855 тыс.
руб. (+3909,12 %).
Объем собственных источников не значителен и составил в 2018 г.
34
508678 тыс. руб. Уменьшение к 2016г. произошло на 139292 тыс. руб.
(-21,50 %), а к 2017г. уменьшение составило 97236 тыс. руб. (-16,05 %).
Краткосрочные обязательства в 2018г. занимают объем в 2249137 тыс. руб.,
что меньше 2016г. на 617174 тыс. руб. (-21,53 %), к 2017г. уменьшение
составило 370599 тыс. руб. (-14,15 %) (рисунок 15).
Рисунок 15 – Структура активов и пассивов
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ», %
Темп уменьшения заемных средств более низкий (-9,76 % и -1,36 %) в
сравнение с темпом уменьшения собственных источников (-21,50 % и
-16,05 %) и говорит о не эффективной деятельности финансирования
компании.
Преимущественное присутствие удельного веса заемных средств
подтверждает негативные факторы. Удельный вес средств кредиторов
составляет 81,6-81,3-83,6%. Тогда как собственный капитал за аналогичный
период: 9,7-11,4-13,7%.
В 2018 г. величина доходов составила 7082418 тыс. руб., что на 408789
тыс. руб. (+6,13%) больше доходов 2016 г. К периоду 2017г. рост составил
192880 тыс. руб. (+2,80%). Абсолютное влияние на рост доходов оказала
выручка от продаж (таблица 3).
2016 2017 2018
9,7
11,4
13,7
ОбА
90,3
ОбА
88,6
ОбА
86,3
2016 2017 2018
СК 18,4
СК 18,7
СК 16,4
0,2
0,3
11,1
КЗК 81,4
КЗК 81,0
КЗК 72,5
35
Таблица 3
Состав и динамика доходов и расходов
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ», тыс. руб.
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
±Δ к периоду:
%Δ к периоду:
2016
2017
2016
2017
1.Доходы
всего, в т.ч.:
6 673 629
6 889 538
7 082 418
408 789
192 880
6,1
2,8
Выручка от
продаж
6 345 852
6 529 070
6 838 512
492 660
309 442
7,8
4,7
Проценты к
получению
1 574
1 450
741
-833
-709
-52,9
-48,9
Прочие доходы
326 203
359 018
243 165
-83 038
-115 853
-25,5
-32,3
2.Расходы,
всего в т.ч.:
5 926 138
6 165 508
6 525 653
599 515
360 145
10,1
5,8
Себестоимость
продаж
3 347 854
3 456 375
3 580 732
232 878
124 357
7,0
3,6
Коммерческие
расходы
1 645 852
1 800 624
2 035 672
389 820
235 048
23,7
13,1
Управленческие
расходы
423 189
451 173
569 696
146 507
118 523
34,6
26,3
Проценты к
уплате
123 458
102 504
85 276
-38 182
-17 228
-30,9
-16,8
Прочие расходы
219 458
185 906
131 396
-88 062
-54 510
-40,1
-29,3
Налог на
прибыль
166 327
168 926
122 881
-43 446
-46 045
-26,1
-27,3
3.Чистая
прибыль
747 491
724 030
556 765
-190 726
-167 265
-25,5
-23,1
4.Коэффициент
соотношения
доходов и
расходов (стр 1 :
стр 2)
1,126
1,117
1,085
-0,04
-0,03
-3,6
-2,9
Расходы также увеличились. Их общая величина составила в 2018г.
6525653 тыс. руб., что на 599515 тыс. руб. (+10,12%) больше, чем в 2016 г. К
2017 году увеличение составило 360145 тыс. руб. (+5,84%). Рост расходов
можно признать необоснованным при более низком темпе роста объема
доходов. В расходах наибольший вес имеют расходы от операционной
деятельности (рисунок 16).
Рисунок 16 – Динамика доходов и расходов
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ», тыс. руб.
6 673 629
6 889 538
7 082 418
5 926 138
6 165 508
6 525 653
2016 2017 2018
Расходы
Доходы