задолженности в 2018 году составила 274,47 тыс. руб. по сравнению с 2017
годом, что говорит о платежеспособности потребителей, пользующихся
услугами ООО «Ферронордик Машины». Темп роста дебиторской
задолженности прогрессирует, что говорит отнюдь не в пользу организации, тем
более что, как показывают показатели финансовой отчетности, выручка от
реализации падает. В этом случае её следует рассматривать как отрицательный
фактор, негативно влияющий на финансовое положение организации, а её рост в
динамике говорит об его ухудшении.
В ходе анализа дебиторской задолженности можно также выделить
сомнительную задолженность, ее удельный вес в общем объёме дебиторской
задолженности. В ООО «Ферронордик Машины» сомнительная задолженность
присутствует только в дебиторской задолженности по расчетам с покупателями
и заказчиками, удельный вес сомнительной задолженности определим в общей
доле данного вида задолженности, воспользовавшись формулой (7). Обратимся
к таблице 3.
Таблица 3
Анализ доли сомнительной задолженности в составе дебиторской
задолженности за 2016-2018 гг.
Дебиторская
задолженно
сть
2016г.
2017г.
2018г.
Отклонения
уд.вес
уд.вес,
уд.вес
2017г.
от
2016г.
2018г.
от
2017г.
Расчеты с
покупателя
ми заказчик
тыс. руб.
Сомнительн
ая
задолженно
сть
тыс. руб.
Данные таблицы 3 показывают, что сомнительная дебиторская
задолженность, присутствующая в организации имеет динамику роста. В 2017
году её удельный вес составил 20,36% от общей суммы задолженности по
расчетам с покупателями и заказчиками, она составила 10271,32 тыс. руб., то есть
увеличилась на 1702,25 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом, хотя удельный вес
уменьшился. В 2018 году увеличение произошло на 15621,52 по сравнению с
2017 годом и составило 25892,84 тыс. руб., доля удельного веса также
увеличилась в 2018 году и составила 37,16%. Как видим, в ООО «Ферронордик
Машины» удельный вес сомнительной задолженности увеличивается, это влечет
за собой следующие последствия:
- возвращенные денежные средства в условиях инфляции обесцениваются;
- чем дольше период погашения дебиторской задолженности, тем меньше
отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.
Чтобы дебиторская задолженность не допускалась, бухгалтером должна
проводиться следующая работа: письменные сообщения, телефонные
переговоры, визиты к должнику, проверка сумм дебиторской задолженности.
Также должен быть постоянный контроль со стороны руководства.
Источниками средств организации выступают в значительной мере
заемные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому изучим
состав и структуру кредиторской задолженности, а также проанализируем
изменения, которые произошли с ними за период 2016 – 2018 гг. Составим
таблицу 4.
Таблица 4
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО
«Ферронордик Машины» за 2016 – 2018 гг
2016г.
2017г.
2018г.
Отклонения
Кредиторск
ая
задолженн
ость
2017г.
от
2016г.
2018г.
от
2017г.
уд.в
ес,
уд.ве
с,
уд.ве
с,
Расчеты с
поставщик
ами и
подрядчик
ами, тыс.
руб.
Авансы
полученны
е, тыс. руб.
Расчеты по
налогам и
сборам,
тыс. руб.
Кредиты,
тыс. руб.
Займы,
тыс.
руб.
Кредиторс
кая
задолжен
ность
2016г.
2017г.
2018г.
Отклон
ения
уд.вес,
уд.ве
с,
Прочая,
тыс. руб.
Всего
Как видим, кредиторская задолженность ООО «Ферронордик Машины»
состоит из нескольких показателей, таких как задолженность перед
поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом, авансы полученные, кредиты,
займы, прочая задолженность. Кредиторская задолженность ООО «Ферронордик
Машины» имеет тенденцию роста. Так в 2018 году она выросла на 13905 тыс.
руб. по сравнению с 2017 годом. Причем увеличилась она по всем показателям в
структуре кредиторской задолженности, кроме авансов полученных. Большую
долю занимают заемные средства организации, которые в 2018 году увеличились
на 9056 тыс. руб. и составили 68,14% от общей суммы кредиторской
задолженности. Это указывает на то, что организация не имеет в достаточной
сумме собственных денежных средств, которые можно вложить в оборот и на
68,14% создает свои активы за счет заемных средств, то есть кредиторской
задолженности (увеличивается финансовая зависимость от инвесторов и
внешних кредиторов). Удельный вес задолженности расчетов с поставщиками и
подрядчиками увеличился и составил 10,32% от общей суммы кредиторской
задолженности. Эта задолженность наименее опасна для организации, так как
жесткие рамки оплаты отсутствуют, однако с другой стороны это может привести
к снижению деловой репутации организации. Задолженность расчетов по
налогам и сборам также увеличилась на 347,02 тыс. руб. и составила 1,43% от
всей суммы задолженности. Эту задолженность можно выделить как «срочную»,
которая при несвоевременном погашении может вызвать серьезные проблемы. В
2018 году немного увеличилась задолженность перед прочими кредиторами на
386,87 тыс. руб. по сравнению с 2017 годом, однако доля удельного веса по
сравнению с 2017 годом уменьшилась и составила 12,5%. Также организация
имеет долгосрочные обязательства в виде кредитов. В 2018 году этот показатель
увеличился на 3000 тыс. руб. и составил 7,52% от всей суммы задолженности.
Наименьшую долю занимают авансы полученные, они уменьшились на 947,79
тыс. руб. и составляют 0,09 % от общей суммы задолженности.
Ещё одним важным показателем является анализ оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженности, характеризующий деловую
активность организации. Оборачиваемость дебиторской задолженности
показывает быстроту погашения дебиторской задолженности организации, то
есть, как скоро организация получает оплату за реализованные услуги от своих
контрагентов. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
указывает на то, сколько раз за период организация получила оплату от
покупателей. Показатель отражает эффективность работы с контрагентами по
взысканию дебиторской задолженности. Следует отметить, что для
оборачиваемости дебиторской задолженности, впрочем, как и для других
показателей не существует конкретных нормативов, так как многое зависит от
отраслевых особенностей работы организации. Но, во всяком случае, чем выше
коэффициент, то есть чем быстрее погашается задолженность, тем лучше для
организации.
Оборачиваемость кредиторской задолженности наоборот показывает
быстроту оплаты организации собственной задолженности перед поставщиками.
Коэффициент указывает на то, сколько раз за период (год) организация оплатила
свою кредиторскую задолженность. С помощью формул
(1), (2), (3), (4), (5), отразим показатели оборачиваемости в таблице 5.
Таблица 5
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО «Ферронордик Машины»
Из расчетов можно сделать вывод, что в 2017 году коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности резко упал и составил 1,68 раз, что
на 1,11 раз меньше, чем в 2016 году. Столько раз организация получила оплату от
своих дебиторов, в 2018 году этот показатель уменьшился на 0,57 раз и составил
1,11 оборот. Это указывает на то, что организация стала больше реализовывать
свои услуги в кредит, то есть оплата от покупателей стала поступать реже. Срок
погашения дебиторской задолженности в 2016 году составлял 115,46 дней, в 2017
году - 217,26 дней, а в 2018 году - 328,83 дня. Динамика роста данного показателя
отрицательно оценивается, так как он указывает на время необходимое
дебиторам ООО «Ферронордик Машины» на оплату выставленных счетов за
оказанные услуги.
По коэффициенту оборачиваемости кредиторской задолженности можно
узнать насколько быстро и эффективно используются средства кредиторской
задолженности. В 2017 году оборачиваемость кредиторской задолженности
составила 1,06 раз, показатель уменьшился на 0,59 раз по сравнению с 2016
годом, а в 2018 году коэффициент оборачиваемости составил 0,83 раз, это меньше
на 0,23 раз, чем в 2017 году. Как видим коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности с каждым годом падает, это значит, что организация
стала медленнее расплачиваться со своими долгами. Соответственно периоды
погашения кредиторской задолженности также с каждым годом увеличиваются:
в 2016 году период погашения составил 221,82 дня, в 2017 году – 344,34 дня, в
2018 году – 439,76 дней. Уменьшение данных показателей, а именно
коэффициентов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
говорят не в пользу финансовой стабильности ООО «Ферронордик Машины».
Дебиторы стали реже расплачиваться по выставленным счетам, соответственно
организации приходится привлекать заемные средства, так как не хватает
собственных активов для погашения своих долгов.
Проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской
задолженности отдельно по годам. Результаты отобразим в таблице 6.
Таблица 6
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
в ООО «Ферронордик Машины» на конец 2016 года
Показатели
Дебиторска
я
задолженн
ость
Кредиторска
я
задолженно
сть
Превышение
задолженности
дебиторско
й
кредиторско
й
За товары,
работы,
услуги, тыс.
руб.
По авансам
выданным,
полученным
, тыс. руб.
С бюджетом,
тыс. руб.
Окончание табл. 6
Кредиты
Займы
С прочими
дебиторами
и
кредиторам
и, тыс. руб.
Итого
Данные таблицы 6 указывают на то, что в 2016 году кредиторская
задолженность превышает дебиторскую задолженность на конец отчетного
периода на 28833 тыс. руб. Превышении произошло по таким показателям как:
- с бюджетом на 1138,66 тыс. руб.;
- кредитам на 6000 тыс. руб.;
- займам на 34289 тыс. руб.;
- с прочими дебиторами и кредиторами на 11292,95 тыс. руб.
Дебиторская задолженность превышает кредиторскую по таким
показателям как:
- за товары, работы, услуги на 22908,79 тыс. руб.
- по авансам выданным, полученным на 978,82 тыс. руб.
Наибольшая доля кредиторской задолженности числится по статье
«займы»:
34289 тыс. руб.
Посмотрим, какие изменения произошли в 2017 году. Обратимся к данным
таблицы 7.
Таблица7
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
в ООО «Ферронордик Машины» на конец 2017 года
Показатели
Дебиторская
задолженно
сть
Кредиторска
я
задолженно
сть
Превышение
задолженности
дебиторско
й
кредиторско
й
За товары,
работы,
услуги, тыс.
руб.
По авансам
выданным,
полученны
м, тыс. руб.
С
бюджетом,
тыс. руб.
Кредиты
Займы
С прочими
дебиторами
и
кредиторам
и, тыс. руб.
Итого
Данные таблицы 7 свидетельствуют о том, что в 2017 году кредиторская
задолженность продолжает расти и становится больше дебиторской
задолженности на 24497 тыс. руб. Превышении наблюдается по таким
показателям как:
- с бюджетом на 987,13 тыс. руб.;
- кредитам на 4000 тыс. руб.;
- займам на 54386 тыс. руб.;
- с прочими дебиторами и кредиторами на 8430,40 тыс. руб.
Как видим заемные средства продолжают увеличиваться, что указывает на
увеличение степени зависимости ООО «Ферронордик Машины» от заемных
источников.
Дебиторская задолженность превысила кредиторскую задолженность по
следующим показателям:
- за товары, работы, услуги на 42893,61 тыс. руб.;
- по авансам выданным, полученным на 412,92 тыс. руб.
Здесь мы тоже видим, что дебиторская задолженность в части расчетов по
товарам, работам, услугам продолжает расти, что тоже указывает на низкую
платежеспособность со стороны клиентов ООО «Ферронордик Машины».
Теперь обратимся к сравнительному анализу за 2018 год, который представлен в
таблице 8.
Таблица 8
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
в ООО «Ферронордик Машины» на конец 2018 года
Показатели
Дебиторская
задолженно
сть
Кредиторска
я
задолженно
сть
Превышение
задолженности
дебиторско
й
кредиторс
кой
За товары,
работы,
услуги, тыс.
руб.
По авансам
выданным,
полученным,
тыс. руб.
С бюджетом,
тыс. руб.
Кредиты
В 2018 году также наблюдается тенденция роста кредиторской
задолженности. На это указывают такие показатели как:
- с бюджетом на 1334,15 тыс. руб.;
- кредитам на 7000 тыс. руб.;
- займам на 63442 тыс. руб.;
- с прочими дебиторами и кредиторами на 9091,74 тыс. руб.