65
При стабильном финансовом положении дебиторская задолженность
должна приблизительно равняться кредиторской задолженности. Дебиторская
задолженность с подотчетными лицами предприятия за 2016 год составляет 148
тыс. руб., кредиторская – 127 тыс. руб. Дебиторская превышает кредиторскую
задолженность с подотчетными лицами, что означает дефицит средств,
необходимость привлечения дополнительных источников финансирования.
Если они не равны по срокам погашения, то возможны кассовые разрывы, что в
свою очередь является отрицательной тенденцией для предприятия.
66
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С
ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ У ИП КУШКОВ Д.Г.
3.1 Мероприятия по оптимизации учета расчетов с подотчётными лицами
у ИП Кушков Д.Г.
В качестве совершенствования учета у ИП Кушкова Д.Г. предлагается
усовершенствовать автоматизацию учета, данный переход позволит
предприятию экономить время на ведения бухгалтерского учета, снизить
расходы на содержание бухгалтерии на предприятии. В настоящее время
предприятие применяет автоматизированную бухгалтерскую программу «1С
Бухгалтерия 7.7», но данная программа уже устарела и лицензионных
обновлений для данной версии уже не выпускают.
Наиболее подходящей является «1С: Предприятие 8.3».
«1 С: Предприятие» - это бухгалтерская система, которая позволяет вести
бухгалтерский, управленческий, налоговый учет по регистрам бухгалтерского
учета.
Представим преимущества использования новой программы «1С:
Предприятие комплекс 8.3».
Программный бухгалтерский продукт «1С: Предприятие комплекс 8.3» -
это платформы для автоматизации управленческого, бухгалтерского и
налогового учета на предприятии.
Данная программа позволяет организовать учет для любого вида
деятельности предприятия.
На базе данной платформы организован значительный уровень
автоматизации учета. На базе данной платформы организована подготовка
регламентированной сдачи отчётности в налоговый орган, а так же в Фонд
социального страхования, Пенсионный фонд и статистику.
В качестве второго мероприятия предлагается внедрить график
документооборота ИП Кушков Д.Г.. На главного бухгалтера будет возложено
67
функция по составлению графика документооборота. Руководитель
предприятия издает приказ о создании графика документооборота.
График документооборота на предприятии ИП Кушков Д.Г. не составлен
и не организован. Создание графика документооборота по движению
бухгалтерской документации позволит рационально распределить время на
прохождения первичных документов между отделами предприятия ИП Кушков
Д.Г.. Так же график позволит закрепить за каждым документов закрепить
сотрудника предприятия, а так же установить время документа для
исполнителя.
Так же внедрение графика документооборота позволит улучшить
ведения всего учета на предприятии, в том числе и учета по расчетам с
подотчетными лицами. Внедрение приведет к ускорению автоматизации
учетной работы на предприятии ИП Кушков Д.Г..
Оформление графика документооборота предполагается в табличной
форме с перечислением перечня работ, перечень подразделений, напротив
которых будут проставлены исполнители, а так же время нахождения
документа у исполнителя.
Так же внедрения графика документооборота будет отражено в учетной
политике, так как ведение налогового учета осуществляется на основании
данных первичных документов поступающих на предприятии. Данное
положение прописано ст. 313 налоговом кодексе РФ [2].
Первичные документы едины, что для налогового, что для
бухгалтерского учета. Правильно расчета, уплаты налогов зависит от
своевременно занесенных в базу первичных документов. Четкое соблюдение
срока исполнения налоговых обязательств позволит не получать штрафы от
налоговой инспекции и от государственных фондов.
Создания графика документооборота будет содействовать контролю
движения первичной документации, а так же будет видно на какой стадии
находиться документ в цепочке движения.
68
Подобным образом, у ИП Кушков Д.Г. внедрение графика
документооборота улучшить систему контроля внутри предприятия первичных
документов, окажет влияния на дисциплину отдела бухгалтерии.
В ходе подборки документов, было обнаружено, что некоторые
документы были заполнены на половину (доверенность, авансовый отчет,
приходный кассовый ордер, расходный кассовые ордер), на некоторых
документах отсутствуют подписи (приходные и расходные кассовые ордера), в
некоторых расходных кассовых ордерах на получение денежных средств
отсутствуют паспортные данные.
Денежный средства выдаются подотчётному лицу, только при том
условии, что у данного подотчётного лица нет задолженности по предыдущим
авансам, тое есть во время сдан авансовый отчет на предприятии.
Так же на предприятии может числиться за подотчетным лицом
дебиторская задолженность. В таком случае денежные средства не могут
выдаваться.
Однако у ИП Кушков Д.Г. не соблюдаются указанные нормы,
сотрудникам выдаются денежные средства под отчет, даже при наличии за
ними дебиторской задолженности. Согласно учетной политике организации,
срок для представления авансового отчета составляет 3 дня, однако
подотчетными лицами ИП Кушков Д.Г. данный срок систематически
нарушается.
Все указанные недочеты говорят о том, что предприятию необходимо
наладить контроль учета подотчетных сумм.
Так же в качестве мероприятий по снижению задолженности по расчетам
с подотчётными лицами предлагается проводить инвентаризацию.
Инвентаризация проводится с целью выявления соответствия
фактических данных по расчетам с подотчетными лицами с данными учета. В
процессе инвентаризации составляется инвентаризационная опись
фактического наличия остатков.
69
Далее в таблице 23 представлен пример акта инвентаризации
задолженности по подотчету.
Таблица 23
Акт инвентаризации задолженности по подотчету по ИП
Кушкову Д.Г. на 01.12.2016 г.
Полное наименование
должника
Дата возникновения
задолженности
Сумма
задолженности, руб.
Зянкин А.Л.
10.11.2016 г.
12500
Локтев И.А.
15.12.2016 г.
17800
Панкратов В.Н.
01.12.2016 г.
24800
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию обязательств, в
ходе которой проверяются и документально подтверждаются наличие,
состояние и величина остатков.
При формировании учетной политики для целей ведения бухгалтерского
учета на 2017 год ИП Кушков Д.Г. следует обратить внимание на следующие
вопросы:
1. Определить выбранный метод организации учетной работы.
2. Определить выбранную форму ведения бухгалтерского учета.
3. Определить выбранную технологию обработки информации.
4. Разработать график документооборота, содержащий состав документов
по учетным участкам, срокам предоставления отчетности и исполнителям
(таблица 24).
5. Определить порядок внесения изменений в учетную политику.
В учетной политике ИП Кшкова Д.Г. нет прямых положений об учете
расчетов с подотчетными лицами, в связи с этим рекомендуется внести
определенные дополнения.
70
Таблица 24
График документооборота
Наименование
документа
Создание документа
Обработка документа
ответственный
за
оформление
срок сдачи в
бухгалтерию
исполнитель
срок
обработки
Авансовый отчет
Подотчетное
лицо
В течение 3
дней
Главный
специалист
По мере
поступления
Путевые листы
Главный
специалист
1числа
следующего
месяца
Главный
специалист
3 дня
Ведомость на
выдачу денег из
кассы подотч.
лицам
Главный
специалист
За 1-2 дня до
получения
денег в кассе
Главный
специалист
3 дня
В учетную политику рекомендуется в соответствии с п. 11 Порядка
ведения кассовых операций, внести следующее дополнение: "подотчетное лицо
обязано рассчитаться по полученным в подотчет денежным средствам в
течение 3 дней, предоставив документы, подтверждающие их расход, а остаток
возвратить в кассу предприятия. Выдача наличных денег под отчет
производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по
ранее выданному ему авансу".
Представительские расходы – это затраты организации по приему и
обслуживанию представителей других организаций, участвующих в
переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также
участников, прибывших на заседания совета (правления) организации.
Представительские расходы у ИП Кушкова Д.Г. являются
незначительными и отдельной статьей не учитываются. Но в соответствии с
законодательством любая величина расходов должна быть учтена отдельно, а
не включаться в состав командировочных либо хозяйственных расходов, как
это происходит на самом деле. В связи с этим одним из направлений
совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами является создание и
утверждение Сметы представительских расходов, в которой указываются дата
расходов, направление использования, ответственное лицо, сумма затрат.
71
Смета может быть составлена достаточно точно, т.к. этот перечень
является исчерпывающим. Поэтому затраты на организацию развлечений и
отдыха, оплату виз, а также на оплату проживания участников переговоров
представительскими расходами не являются.
3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятия
Для
клиентов
внедрения
жизни
1 С «Предприятие
изменения
комплекс» версия
жизни
8.3 потребуется:
1. Покупка
деятельности
программного
является
продукта
основных
на
фондов
6 рабочих места
основных
(1 у
бухгалтера, 2 ключа в розничные
положения
магазины, 1 ключ директору, 2 ключа
менеджерам) = 6*5 000 руб.
2. Клиентская
факторов
лицензия
жизни
4050 руб.
3. Диски
человека
ИТС на
фондов
второй
операций
год ведения
жизни
учета
основных
-13 800 руб. в год.
4. Капитальные
положения
затраты связанные
положения
с установкой
операций
программы (оплата
основных
услуг программиста) 10 000 руб.
Итого
является
капитальных затрат = 30000+4050+13800+10000=57850 руб.
Представленные
выше мероприятия окажут экономическую
эффективность на
фондов
экономическую деятельность предприятия.
В таблице 25 покажем экономическую эффективность от внедрения
мероприятий.
Таблица 25
25
Экономическая
факторов
эффективность от внедрения
жизни
мероприятий
Показатели
До
меропр
иятий
После
меропр
иятия
Измене
ния
(+/-)
Выручка, тыс. руб.
29600
34040
8881
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
149
93
-55
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
127,259
72,259
-55
Оборачиваемость дебиторской задолженности,
оборотов
199,21
364,11
164,90
Срок погашения дебиторской задолженности,
дней
1,81
0,99
-0,82
Оборачиваемость кредиторской задолженности,
оборотов
232,60
471,08
238,49
Срок погашения кредиторской задолженности,
дней
1,55
0,76
-0,78
72
Как видно
развития
из таблицы 25 выручка
деятельности
предприятия
жизни
увеличиться
стороны
на
фондов
8881 тыс.
руб., за счет внедрения предложенных мероприятий. Дебиторская
задолженность снизится на 55 тыс. руб. за счет проведенной инвентаризации
подотчётных сумм. После инвентаризации сотрудники погасят свою
задолженность, а предприятие в своею очередь погасит свою задолженность
перед другими подотчётными лицами.
Оборачиваемость дебиторской
операций
задолженности
органов
увеличилась на
фондов
164
оборота, при
граждан
этом срок погашения
жизни
снизился
стороны
на
фондов
0,82 дня. Так как сумма
данных
с
вырученных средств по
продукции
взысканию денежных средств с подотчётных лиц будет
потрачена
фондов
на
фондов
погашение
изменения
кредиторской
операций
задолженности по расчетам
подотчётными лицами, то
качества
срок оборачиваемости
органов
снизиться
стороны
до 0,76 дней, т.е. на
фондов
0,78 дней.
Вывод. Таким образом, в 3 главе были
объектов
предложены мероприятия
жизни
по
продукции
совершенствованию бухгалтерского
является
учета
основных
учета расчетов с подотчётными
лицами
состояния
на примере ИП Кушков Д.Г.
73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подотчетные лица – это, прежде всего, штатные сотрудники компании.
Но тому, кто работает по договору подряда, тоже можно выдать средства под
отчет. Выдача подотчетных денежных средств возможна наличными или
перечислением на карточку сотрудника. Перечисление подотчетных сумм на
карточку допустимо с недавнего времени, в том числе, при оплате
командировочных расходов.
В работе проведен анализ финансового состояния ИП Кушков Д.Г.. На
анализируемом предприятии ИП Кушков Д.Г. выручка от продаж выросла за 3
года на +5992 тыс. руб. Это связано с наращиванием темпов роста услуг по
грузоперевозкам. Соответственно выручке увеличилась и прибыль от продаж
на 3118 тыс. руб. Среднесписочная численность ИП Кушков Д.Г. сократилась
на 6 человек.
На основе приведенной характеристики и анализу финансово-
экономических показателей можно сделать вывод, что данная компания
является весьма преуспевающей в бизнесе
В целом по деятельности в 2016 году по финансовой деятельности в
фирме ИП Кушков Д.Г. наблюдается чистая прибыль в размере 1862 тыс. руб.
Несмотря на неудовлетворительные коэффициенты ликвидности, и
финансовой устойчивости, предприятие имеет рост балансовой прибыли,
пользуется доверием у кредиторов. Можно предположить, что ИП Кушков Д.Г.
имеет предпосылки для наращивания своей коммерческой деятельности.
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на
счете 71. Ведение аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными
лицами» осуществляется по каждой сумме, выданной под отчет.
В ходе написания выпускной квалификационной работы
проанализирована организация учета расчетов с подотчетными лицами. На
предприятии ИП Кушков Д.Г. бухгалтерский учет ведется автоматизировано
при помощи бухгалтерской программы « 1С: Бухгалтерия 7.7».
74
ИП Кушков Д.Г. осуществляет выдачу денег подотчётным лицам, как
наличными денежными средствами, так и перечисление на пластиковую карту.
Таким образом, основными путями совершенствования бухгалтерского
учета расчётов подотчетными лицами на предприятии ИП Кушков Д.Г.
является разработка и внедрение графика документооборота, а так же
внедрение новой автоматизированной программы «1С: Предприятие комплекс,
версия 8.3».
Кроме того, внедрение графика документооборота в ИП Кушков Д.Г.
должно будет установить в организации рациональный документооборот.
В ходе подборки документов, было обнаружено, что некоторые
документы были заполнены на половину (доверенность, авансовый отчет,
приходный кассовый ордер, расходный кассовые ордер), на некоторых
документах отсутствуют подписи (приходные и расходные кассовые ордера), в
некоторых расходных кассовых ордерах на получение денежных средств
отсутствуют паспортные данные.
Все указанные недочеты говорят о том, что предприятию необходимо
наладить контроль учета подотчетных сумм.