65
поскольку их себестоимость из-за отнесения накладных расходов на небольшое
количество товаров, услуг будет выше, чем при больших объёмах реализации.
Отпуск продукции и товаров без немедленной и предварительной оплаты
менее надежным покупателям и клиентам существенно увеличивает объём продаж
и потенциальной прибыли, но усиливает риск неоплаты или несвоевременной
оплаты счетов.
Согласно проведённому анализу, в организации очень велика сумма
непогашенной задолженности, которая сложилась из сумм незначительного, но
большого количества клиентов Общества.
Поэтому считаем, что нецелесообразно отгружать продукцию в кредит,
либо необходимо обеспечить гарантию оплаты отгруженной продукции. Для этого
в договор с клиентом можно внести такие обязательные условия, как
перечисление аванса, получение гарантии оплаты счетов каким-либо банком,
поручительство.
Для ускорения взимания платежей можно направлять счет-фактуры
покупателям, когда их заказ ещё обрабатывается на складе.
В ООО «Электропоставка» контроль за сроками образования
задолженности лежит на бухгалтере по расчётам с покупателями. Работа с
дебиторами, задерживающими оплату, ведётся только по наиболее крупным
долгам, срок давности которых велик. Сначала бухгалтер общества выставляет
претензию предприятиям - должникам в письменном виде. При игнорировании
данного предупреждения организация заключает договор с юридической фирмой,
которая от имени Общества выступает в суде по иску о взыскании долга. При
этом, как правило, фирме - посреднику выплачивается вознаграждение 20% от
взысканной суммы.
В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что
организация - продавец реально получает лишь часть стоимости проданной
66
продукции. Срок погашения дебиторской задолженности в организации за
последние три года увеличился с 17 до 91 дня. Поэтому в целях ускорения
выплаты дебиторской задолженности можно предложить проведение следующих
мероприятий:
задолженность покупатели могут погашать не всю сразу, а поэтапно;
предоставлять скидки покупателям за сокращение срок расчёта.
Оценить возможность предоставления скидки клиентам Общества имеет
смысл ещё и потому, что способно привлечь большее количество покупателей.
Также предлагаем организации более оперативно проводить работу с
должниками и не только по крупным суммам долгов. Для этого можно
использовать телефонограммы, официальные письма, штрафные санкции,
персональные визиты, продажа долгов.
одной стороны кредиторская задолженность экономически вроде бы и выгодна
предприятию, как источник финансирования. Но с другой стороны она ведет к
снижению рейтинга предприятия среди конкурентов, потерей имиджа на рынке и
штрафным санкциям, процентам, неустойкам, оговоренным в договорах. Поэтому
данным видом задолженности необходимо умело управлять.
Для данного предприятия можно предложить следующие мероприятия по
снижению уровня кредиторской задолженности:
реструктуризацию кредиторской задолженности, а именно:
проведение взаимозачетов между организациями. Взаимозачеты позволяют
предприятиям без привлечения денежных средств решить свои финансовые
проблемы.
смену кредитной политики предприятия.
Кредитная политика в организации принимается, как правило, на год, по
истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и
условия. Но в связи с тем, что у общества с ограниченной ответственностью
«Электропоставка» на конец 2016 года имеется большой удельный вес
67
дебиторской и кредиторской задолженности, то это приводит к необходимости
смены кредитной политики, т.е. необходимо внедрить ряд вполне эффективных
способов рефинансирования дебиторской задолженности, позволяющих вернуть
денежные средства за оказанные услуги.
Анализ кредиторской задолженности выявил следующее:
В ООО «Электропоставка» существует тенденция к увеличению
кредиторской задолженности, так в 2016 г. сумма задолженности составила
602981 тыс. руб., что выше показателя 2015 г. на 177417 тыс. руб., и выше
показателя 2014 г. на 242289 тыс. руб.;
Данные изменения произошли в основном за счет увеличения
задолженности перед покупателями и заказчиками, с 2014 г. по 2016 г. увеличение
составило 27443 тыс. руб.
Предложенные мероприятия по оптимизации системы расчетов принесут
предприятию положительный экономический эффект. Он проявится в снижении
сумм накопленных обязательств перед кредиторами за счет более качественной и
организованной работы с дебиторами, заключающейся в применении целого ряда
методов по оптимизации ее величины.
Необходимо отметить, что после проведения данных мероприятий ООО
«Электропоставка» удастся оптимизировать дебиторскую задолженность и
снизить ее уровень.
68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В работе рассмотрены теоретические и практические аспекты расчетов с
покупателями и заказчиками.
Объектом исследования выступило общество с ограниченной
ответственностью «Электропоставка» является юридическим лицом и имеет в
собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном
балансе. Оно имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для
осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным
законом. ООО «Электропоставка» осуществляет торговлю электротоварами.
Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется в
соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из
них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по
бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов,
методические указания, комментарии).
ООО «Электропоставка» применяет автоматизированную форму учета,
созданную на базе использования ЭВМ, при помощи программы
«1С:Бухгалтерия».
Организация не является платежеспособной. Показатели деловой
активности свидетельствуют о неэффективности текущей производственной
деятельности Общества.
В результате анализа сложившегося учета по расчетам с покупателями и
заказчиками выявлено, что бухгалтерские операции по расчетам с покупателями и
заказчиками в ООО «Электропоставка» ведутся на счёте 62 «Расчёты с
покупателями и заказчиками». К нему открыты необходимые субсчета.
При расчётах с покупателями и заказчиками первичными документами
являются договор, накладная (ф. № 116-а) и счёт-фактура (Приложение 8,9) к
правилам ведения выставленных и полученных счетов-фактур, которая
69
регистрируется в журнале регистрации счетов-фактур и в книге продаж.
Общество принимает оплату от своих клиентов в следующих видах:
через кассу;
через расчетный счет;
по договору взаимозачета.
Все крупные сделки ООО «Электропоставка» с другими юридическими
лицами оформляются договором. В нем указывается виды продаваемых изделий,
выполняемых работ и услуг, коммерческие условия продажи, количественные и
стоимостные показатели готовой продукции или услуг, порядок расчетов, размер
и сроки оплаты, форма оплаты, условия доставки отгружаемой продукции,
штрафные санкции.
Существующий в Обществе учёт расчётов с покупателями и заказчиками
ведется в соответствии с действующим законодательством, что закреплено
учётной политикой организации. Грубых нарушений по ведению учёта не
выявлено.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал, что за
анализируемый период произошло вовлечение средств организации в расчёты из-
за увеличения общей суммы дебиторской и кредиторской задолженности (за
2016г. дебиторская увеличилась на 149%, кредиторская 142%). Наибольший
удельный вес в структуре дебиторской задолженности составляет задолженность
покупателей и заказчиков за товары, работы, услуги, а на увеличение (156%) этой
задолженности оказало влияние повышение неплатёжеспособности покупателей.
В то же время произошло увеличение бесплатных или более дешевых
заёмных источников покрытие потребности организация в оборотных средствах за
счет увеличения общей суммы кредиторской задолженности за анализируемый
период.
Дебиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в
70
настоящее время системы денежных расчётов между организациями, при которой
всегда имеется разрыв времени платежа с моментов перехода права собственности
на товар, между моментом предъявления платёжных документов к оплате и
временем их фактической оплаты.
На основании анализа предложен ряд мер по оптимизации расчётов с
покупателями и заказчиками в ООО «Электропоставка».
Необходимо улучшить работу отделов снабжения, проводить
маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и
формирования на этой основе оптимального ассортимента структуры
производства продукции. Следует уделять серьезное внимание нормированию
оборотных активов, своевременно рассчитывать размер потребности в заемных
средствах. Особое внимание ООО «Электропоставка» следует уделять
управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в периоды роста
инфляции. Рекомендуем не поставлять продукции, не ознакомившись
предварительно бухгалтерской (финансовой) отчётностью потенциального
покупателя.
Так же необходимо производить анализ состава и структуры как
дебиторской, так и кредиторской задолженности по конкретным покупателям, а
также по срокам образования задолженности или сроках их возможного
погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и
принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения)
задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно
аккумулировать в отдельном документе, например, реестр старения счетов
дебиторов. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам
указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты
задолженности, по столбцам - сроки образования. Реестр может оперативно
выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести
