55
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
2014г 2015г 2016г
Кредиторская
задолженность, всего, в
т.ч.:
1.1 Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
1.2 Расчеты с
покупателями и
заказчиками
1.3 Расчеты по налогам
и сборам
1.4 Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению
1.5 Расчеты с
персоналом по оплате
труда
1.6 Расчеты с
подотчетными лицами
Рисунок 3. Структура кредиторской задолженности в
ООО «Электропоставка»
необходимо проанализировать кредиторской задолженности. Для оценки
рассчитаем оборачиваемости кредиторской и период оборачиваемости
задолженности.
Расчет характеризующих оборачиваемость кредиторской задолженности
ООО «Электропоставка», приведен в таблице 12.
Тыс. рублей
56
Таблица 12
Оборачиваемость кредиторской задолженности
ООО «Электропоставка»
показал, что оборачиваемости кредиторской з уеньшился на 0,19, а период
оборота увеличился на 383 дня. Данное увеличение дней является положительным
моментом для «Электропоставка», что организация может дольше чужими
денежными средствами.
Для оборачиваемость кредиторской представлена на 4.
Показатель
Код
стр.
2014г
тыс.
руб.
2015г
тыс.
руб.
2016г
тыс.
руб.
Изменения за
год
2015/
2014
2016/
2015
2016/
2014
1. Выручка от
продажи, тыс.
руб.
2110
97994
224898
204921
126904
-19977
106927
2. Кредиторская
задолженность,
тыс. руб.
1520
360692
425564
602981
64872
177417
242289
3. Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности,
количество
оборотов
п.1/п.
2
0,27
0,53
0,34
0,26
-0,19
0,07
4. Средний
срок оборота,
дни
Ошибка!
1343
691
1074
-653
383
-269
57
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
2014г 2015г 2016г
1. Выручка от продажи,
тыс. руб.
2. Кредиторская
задолженность, тыс. руб.
3. Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности,
количество оборотов
4. Средний срок оборота,
дни
Рисунок 4. Оборачиваемость кредиторской в ООО
«Электропоставка»
В рамках сравнительного анализа дебиторской и кредиторской
задолженности сопоставим их объём в общем объёме активов организации, а
также сравним периоды инкассации дебиторской и кредиторской задолженности.
Для анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используются материалы
первичного и аналитического бухгалтерского учёта. Рассмотрим анализ структуры
дебиторской и кредиторской задолженности, представленные на основании
таблиц 9 и 11, в таблице 13.
Тыс. рублей
58
Таблица 13
Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности в
ООО «Электропоставка»
Показатель
Код
стр.
2014
год
2015
год
2016
год
Абсолютное изменение
2015/
2014
2016/
2015
2016/
2014
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб
%
1.
Дебиторская
задолженность
всего, в т.ч.:
1230
320784
372674
556922
51890
116
184248
149
236138
174
1.1 Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
12301
494
1063
2650
569
215
1587
249
2156
536
1.2 Расчеты с
покупателями
и
заказчиками
12302
226879
349792
544923
122913
154
195131
156
318044
240
1.3 Расчеты
по налогам и
сборам
12303
-
1192
1934
1192
-
742
162
1934
-
1.4 Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению
12304
614
527
861
-87
86
334
163
247
140
1.5 Расчеты с
подотчетным
и лицами
12305
76
-
349
-76
349
-
273
459
1.6 Расчеты с
разными
дебиторами и
кредиторами
12308
92721
20100
6205
-72621
22
-13895
31
-86516
7
Кредиторская
задолженност
ь, в т.ч.:
1520
360692
425564
602981
64872
118
177417
142
242289
167
1.1 Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
15201
3373
4083
2575
710
121
-1508
63
-798
76
59
Показатель
Код
стр.
2014
год
2015
год
2016
год
Абсолютное изменение
2015/
2014
2016/
2015
2016/
2014
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб
%
1.2 Расчеты с
покупателями
и
заказчиками
15202
35739
33344
63182
-2395
93
29838
189
27443
177
1.3 Расчеты
по налогам и
сборам
15203
5011
9755
8725
4744
195
-1030
89
3714
174
1.4 Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению
15204
1429
2724
2310
1295
191
-414
85
881
162
1.5 Расчеты с
персоналом
по оплате
труда
15205
3350
4614
4713
1264
138
99
102
1363
141
1.6 Расчеты с
подотчетным
и лицами
15206
210
18
39
-192
9
21
217
-171
19
Проанализировав структуру кредиторской и дебиторской задолженности в
таблице 13, можно сделать вывод о значительном увеличении дебиторской, и
кредиторской задолженности.
При этом дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
увеличилась в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 195131 тыс. руб., что
составило 156%.
Так же увеличилась кредиторская задолженность на 29838 тыс. руб. или на
189%.
Увеличилась задолженность организации перед государственными
внебюджетными фондами (в среднем на 160%), при этом значительно снизилась
кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 1508 тыс.
Продолжение таблицы 13
60
руб. (63%) и снизилась кредиторская задолженность по налогам и сборам 1030тыс.
руб., которая в 2014-2015гг. увеличивалась.
Данные таблицы 13 свидетельствуют о том, что объём дебиторской
задолженности превышает объём кредиторской задолженности.
Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам,
её остатки характеризуют преимущественно право кредиторов на имущество
организации.
Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения
долгов. Таким образом, получается, что средств, числящихся в дебиторской
задолженности должно хватить для покрытия текущих кредиторских
обязательств.
Но показатели погашения кредиторской и дебиторской задолженности
сильно различаются.
Так период кредитования покупателей составляет в 2016 году 1079 дней,
тогда как период кредитования поставщиков составляет 986 дней.
С негативной стороны характеризуется снижение оборачиваемости
кредиторской задолженности, поскольку он характеризует уменьшение среднего
срока оплаты за товары или услуги, приобретённые в кредит.
3.2 Меры по оптимизации расчетов с покупателями и заказчиками
Прежде, чем дать определённые меры по ликвидации дебиторской
задолженности, определим эффективность работы с покупателями и заказчиками в
ООО «Электропоставка».
Для этого используем данные таблицы 14.
61
Таблица 14
Анализ эффективности работы с покупателями и заказчиками в
ООО «Электропоставка»
Итак, по данным таблицы 14 величина дебиторской задолженности,
приходящейся на 1 рубль выручки, составляет в 2016 году 0,17 руб., что на
0,17руб. меньше, чем в 2014 году и на 0,21 руб. меньше, чем в 2015 году.
Уменьшение дебиторской задолженности на 1 рубль выручки подтверждает
эффективную организацию расчётов с покупателями и заказчиками в организации.
Анализ расчётов позволяет принять обоснованные решения относительно
времени отсрочки платежа, объёма кредита, который может быть представлен
отдельным покупателям с учётом их финансовой устойчивости, целесообразности
предоставления скидок за ускорение расчётов.
Показатель
Код
стр.
2014
год
2015
год
2016
год
Абсолютное
отклонение, (+/-)
2015/
2014
2016/
2015
2016/
2014
1. Выручка от
продаж, тыс.руб.
2110
97994
224898
204921
126904
-19977
106927
2. Среднегодовая
дебиторская
задолженность, тыс.
руб
160902
346728
464797
185826
118069
303895
3. Дебиторская
задолженность на 1
рубль выручки от
продаж, тыс.руб.
п.1/
п.2
0,61
0,65
0,44
0,04
-0,21
-0,17
4. Среднегодовая
кредиторская
задолженность, тыс.
руб
180887
393128
514273
212241
121145
333386
5. Кредиторская
задолженность на 1
рубль выручки от
продаж, тыс.руб.
п.1/
п.4
0,54
0,57
0,40
0,03
-0,17
-0,14
62
Имеется много способов максимизировать доходность дебиторской
задолженность и свести к минимуму возможные потери: составление счетов,
перепродажу права на взыскание долгов и оценку финансового положения
клиентов. Нами были предложены следующие методы снижения дебиторской
задолженности, представленные в таблице 15.
Таблица 15
Мероприятия по сокращению кредиторской и дебиторской
задолженности в ООО «Электропоставка»
Предлагаемые методы
Результат
1. Проведение финансового анализа
покупателей для предоставления
скидок
Снижение риска неполучения
части выручки, снижение
дебиторской задолженности
2. Ввод в условия договора
имущественного залога
Снижение риска неполучения
части выручки, снижение
дебиторской задолженности
3. Классификация дебиторской и
кредиторской задолженности по
срокам возникновения
Снижение риска неполучения
выручки
4. Ввод в условия договора
штрафных санкций за просрочку
платежа
Увеличение выручки от продажи
товара
5. Страхование кредитов
Снижение риска неполучения
выручки
6. Перепродажа прав взыскания
дебиторской и кредиторской
задолженности
Снижение доли дебиторской и
кредиторской задолженности
7. Предоставление скидок
Снижение дебиторской и
кредиторской задолженности
8. Выставление счетов контрагентам
на предоплату в алфавитном
порядке
Возможность отслеживания
просроченной дебиторской и
кредиторской задолженности
При выборе политики расчётов с покупателями и заказчиками необходимо
учитывать, что предоставление более льготных условий расчётов сопровождается
увеличением остатков дебиторской задолженности, что в свою очередь, влечёт за
63
собой нарастание потребности в источниках финансирования, а, следовательно, и
расходов по их привлечению. Перед предоставлением кредита необходимо:
тщательно анализировать финансовые отчёты покупателя и получить
рейтинговую информацию от финансовых консультативных фирм;
пытаться избегать высокорискованной дебиторской задолженности,
такой, как в случае с покупателями, работающими в финансово неустойчивой
отрасли промышленности или регионе; необходимо быть осторожнее с клиентами,
которые работают в бизнесе менее одного года (около 50% коммерческих
предприятий терпят крах в течение первых двух лет).
Как правило, потребительская дебиторская задолженность связана с
большим риском неплатежа, чем дебиторская задолженность компаний. Следует
модифицировать лимиты кредитования и ускорять востребование платежей на
основании изменений финансового положения покупателя.
Для этого можно удержать продукцию или приостановить оказание услуг,
пока не будут произведены платежи и потребовать имущественный залог в
поддержку сомнительных счетов (стоимость имущественного залога должна
равняться или превышать остаток на счёте).
Например, ООО «Электропоставка» заключила договор с ООО
«ГлобалТрейд» на поставку электротоваров на сумму 100 000 руб. В договоре
следует потребовать имущественный залог. Если необходимо, воспользоваться
помощью агентства по сбору платежей для востребования денежных средств с
неподчиняющихся покупателей.
ООО «Электропоставка» необходимо классифицировать дебиторские
задолженности по срокам оплаты (расположить их по времени, истёкшему с даты
выставления счёта) для выявления покупателей, нарушающих сроки платежа и
облагать процентом просроченные платежи. Рассматривая наш пример, в договоре
была указана точная дата выплаты денежных сумм покупателем, но он не может
64
оплатить в срок свою задолженность, ООО «ГлобалТрейд» оплатило 70% за заказ.
В договоре ООО «Электропоставка» следовало указать также проценты,
причитающиеся за несвоевременную оплату, например, в размере 5% за каждые
10 дней просрочки от суммы долга.
То есть, если просрочка долга ООО «ГлобалТрейд» составляет 25 дней, то
наша организация должна получить дополнительно денежных средств на сумму =
(100 000х30) х (0,05х2,5) = 3750,00 руб.
После того, как сравниваются текущие, классифицированные по срокам
дебиторские задолженности с дебиторскими задолженностями прежних лет,
промышленными нормативами и показателями конкурентов, можно подготовить
отчёт об убытках по безнадёжным долгам, показывающий накопленные убытки по
покупателям, условиям продажи и размерам сумм, систематизированный по
данным о подразделении, производственной линии и типе покупателя. Потери
безнадёжного долга обычно выше у малых компаний.
Защита страхованием. Организация может прибегнуть к страхованию
кредитов, эта мера против непредвиденных потерь безнадёжного долга. При
решении приобретать ли такую защиту, необходимо оценить ожидаемые средние
потери безнадёжного долга, финансовую способность организации противостоять
этим потерям и стоимость страхования.
ООО «Электропоставка», возможно, следует перепродать права на
взыскание дебиторской задолженности, если это приведёт к чистой экономии.
Однако, организация должна отдавать себе отчёт в том, что при сделке факторинга
может быть раскрыта конфиденциальная информация.
Если изначально отпускать товар в долг только самым надёжным в
платёжеспособном отношении покупателям, то у предприятия не будет убытков и
потерь от просроченной или неоплаченной задолженности дебиторов. Однако
объём продаж, а, следовательно, объём производства будет сравнительно невелик,