77
Пользуясь коэффициентами, представленными статистическими
данными по внедрению АСУП. Выручка от реализации продукции должна
подняться на 24% и составить 36 307 тыс. рублей. В этот рост включены 8%
снижения дебиторской задолженности и 16% роста от производительности
труда.
Прямые расходы по данным указанным в таблице 26 должны снизится
на 7% и они составят в 2017 году 17 354 тыс. рублей. Соответственно
общехозяйственные расходы составят – 5 675 тыс. рублей. Себестоимость
оказываемых услуг по расчетам должна составить в 2017 году 23 029 тыс.
рублей. Прибыль до налогообложения должна составить 13 278 тыс. рублей, а
чистая прибыль должна составить 10 622 тыс. рублей что на 6 926 тыс. рублей
больше показателя 2016 года.
Таким образом, закончим прогнозный анализ составлением прогнозного
баланса. Прогнозные финансовые результаты с учетом сложившихся тенденций
на 2017 год представлены в таблице 27.
Таблица 27
Прогнозные финансовые результаты, составленные с учетом
сложившихся тенденций, на 2017 год
Статьи баланса
2016
факт
Прогноз на
2017
1
2
3
Выручка (нетто) от продажи товаров,
продукции, работ, услуг, т.р.
29 280
36 307
Всего расходов, т.р.
24 660
23 029
Прибыль от продажи товаров, работ, услуг,
т.р.
4 620
13 278
Налог на прибыль, т.р.
924
2 656
Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода, т.р.
3 696
10 622
Рентабельность деятельности, %
(Чистая прибыль / Себестоимость) х 100
14,99
46,12
Таким образом, финансовые результаты, составленные с учетом
сложившихся тенденций на 2017 год показывают, что прогнозная выручка в
2017 году составит – 36 300 тыс. руб. Расходы в 2017 году составят – 23 029
тыс. рублей и снизятся на 1 631 тыс. рублей по сравнению с 2016 годом. До
проведения мероприятий они составляли 24 660 тыс. рублей. Себестоимость
продукции снизится в 2017 году за счет организации текущего контроля над
78
расходами. С учетом всех мероприятий прибыль за 2017 год составит 13 278
тыс. рублей. Рентабельность в 2017 году достигнет до 46,12%. На основании
расчетных данных предложенные мероприятия можно признать
эффективными.
Выводы по главе 3
При рассмотрении выявленных проблем: отсутствия текущего контроля
и несоответствующей автоматизации процессов в данной главе был разработан
комплекс следующих мероприятий.
Первым мероприятием предполагалась организация контроля над
расходами путем привязки договоров к показателям бюджетирования. Основой
регулярного контроля должны стать процедуры проверки заключаемых
договоров и осуществляемых платежей на предмет соответствия бюджету
расходов. Регулярный контроль договоров будет направлен в большей степени
на договоры с заказчиками, которые нельзя упускать из вида. Договоры с
поставщиками материалов (работ, услуг и пр.) являются показателем
расходной части бюджета, превышение которой может привести к ряду
негативных последствий, основное из которых - дефицит денежных средств.
Таким образом корректировка договоров, содержит финансовый порог
неучтенных затрат на материалы, оборудование, инструмент.
Вторым мероприятием предлагалось внедрение программы
автоматизации для учета расходов, которое, позволит вести независимый
анализ данных и учет всеми участниками процесса. Рассчитано что, внедрение
мероприятий даст хороший экономический эффект.
Таким образом, финансовые результаты, составленные с учетом
сложившихся тенденций на 2017 год показывают, что прогнозная выручка в
2017 году составит – 36 300 тыс. руб. Расходы в 2017 году составят – 23029
тыс. рублей и снизятся на 1 631 тыс. рублей по сравнению с 2016 годом. До
проведения мероприятий они составляли 24 660 тыс. рублей. Себестоимость
продукции снизится в 2017 году за счет организации текущего контроля над
79
расходами. С учетом всех мероприятий прибыль по итогам 2017 года составит
10622 тыс. рублей. Рентабельность в 2017 году достигнет 46,12%. На основании
расчетных данных предложенные мероприятия можно признать
эффективными.
Однако, из-за влияния кризисных тенденций в экономике в 2017 году,
прогноз оправдался лишь частично. В 2017 году усилилась тенденция
неплатежеспособности предприятий в целом. В связи, с чем произошло
увеличение дебиторской задолженности. Также произошло резкое повышение
цен на материалы, оборудование, транспортные расходы (под влиянием резкого
увеличения стоимости топлива), а также субподрядные работы, что привело к
увеличению себестоимости строительно-монтажных работ. А так как
действующие подписанные договоры в ООО «Аврора-Омск» являются
долгосрочными (не менее 1 года), то согласованная и подписанная стоимость
договоров осталась неизменной, а значит и полученный доход от реализации
строительно-монтажных работ остался неизменным. Все эти составляющие не
позволяют достичь запланированной прибыли предприятия.
80
Заключение
В выпускной квалификационной работе в качестве объекта
исследования выступала коммерческая строительная организация ООО
«Аврора-Омск». Проведенный анализ показал, что учет расходов ООО
«Аврора-Омск» ведется на основании договора подряда. В зависимости от
условий договора подряда выбирается способ отнесения расходов на
себестоимость выполненных работ.
Динамика расходов за 2014-2016 года показывает, что расходы имеют
тенденцию к росту. Себестоимость выполненных СМР возросла за 3 отчетных
периода на 1 200 тыс. рублей. Основная доля затрат в производственных
расходах приходится на материалы и оборудование, а так же заработную плату
основным производственным рабочим. Основная доля затрат в
общехозяйственных расходах приходится также на заработную плату и
получение разрешительных документов на строительство, членских взносов в
СРО, соблюдение норм по охране труда и пр. В структуре общих расходов
общехозяйственные расходы находятся на уровне с общепроизводственными
расходами, что указывает на то, что данный уровень слишком высок и
недопустим. Необходимо искать резервы снижения общехозяйственных
расходов.
Предприятие для учета расходов использует программу «1:С
Бухгалтерия 8.3», которая очень популярна, проста и не требует больших
материальных затрат. С другой стороны интеграция форм и объединение
данных между пользователями не дает полной информации для своевременного
и четкого контроля за расходованием средств предприятия в рамках
исполнения бюджета. Предприятию ООО «Аврора-Омск» было предложено
пересмотреть свои взгляды на внедрение более совершенных компьютерных
программ в целях совершенствования учета. При реализации строительно-
монтажных работ смета по договору может пересматриваться несколько раз.
81
Данное положение вещей не нравится многим заказчикам, т.к. они
рассчитывают на определенную сумму собственных затрат.
На основании выявленных проблем: отсутствия текущего контроля и
несоответствующей автоматизации процессов в данной главе был разработан
комплекс следующих мероприятий.
Первым мероприятием предполагалась организация контроля над
расходами путем привязки договоров к показателям бюджетирования. Основой
регулярного контроля должны стать процедуры проверки заключаемых
договоров и осуществляемых платежей на предмет соответствия бюджету
расходов. Регулярный контроль договоров будет направлен на договоры с
заказчиками, которые нельзя упускать из вида. Договоры с поставщиками
материалов, оборудования, инструментов (работ, услуг) являются показателем
расходной части бюджета, превышение которой может привести к ряду
негативных последствий, основное из которых - дефицит денежных средств.
Таким образом корректировка договоров, сдержит финансовый порог
неучтенных затрат на материалы.
Вторым мероприятием предлагалось внедрение программы для учета
расходов, которое, позволит вести независимый анализ данных и учет всеми
участниками процесса. Рассчитано что, внедрение мероприятий даст хороший
экономический эффект. Прогнозная рентабельность должна составить 46,12%
при условии выполнения всех условий. Таким образом, финансовые
результаты, составленные с учетом сложившихся тенденций на 2017 год
показывают, что прогнозная выручка в 2017 году составит – 36 300 тыс. руб.
Расходы в 2017 году составят – 23 029 тыс. рублей и снизятся на 1 631 тыс.
рублей по сравнению с 2016 годом. До проведения мероприятий они
составляли 24 660 тыс. рублей. Себестоимость продукции снизится в 2017 году
за счет организации текущего контроля над расходами. С учетом всех
мероприятий прибыль по итогам 2017 года составит 10 622 тыс. рублей.
Рентабельность в 2017 году достигнет до 46,12%. На основании расчетных
данных предложенные мероприятия можно признать эффективными.
82
Список использованной литературы
Основная литература:
1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г.
№ 402-ФЗ (с изменениями и дополнениями) [Текст].
2. ПБУ 10/99 "Расходы организации" (приказ Министерства Финансов
РФ № 33н от 06.05.1999 г., ред. от 27.11.2006 № 156н) [Текст].
3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. «Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкции по его применению» (с изменениями и
дополнениями).
4. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» (с изменениями от 05.10.2011 г. № 124н).
5. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая (в ред. от
22.10.2014 г. № 315-ФЗ) и часть вторая (в ред. от 31.12.2014 г. № 512-ФЗ).
6. Налоговый кодекс Российской федерации: Федеральный закон от
05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. 20.04.2014) [Текст]
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ
6/01(Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н. (ред. от 24.10.2010)).
8. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие – 4-е
изд., перераб. и доп.// М.: Инфра-М, 2015. – 592 с.
9. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности:
учебник/М.А.Вахрушина, Н.С. Пласкова // М.: Вузовский учебник, 2014.-367 с.
10. Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
организации: учебное пособие // О.А. Заббарова – М.: Эксмо, 2013 -320 с.
11. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий
для принятия экономических решений: учебник // О.В. Ефимова. // М.:Омега-Л,
2014. – 348 с.
12. Ковалев В.В. Корпоративные финансы и учет: понятия, алгоритмы,
показатели / В.В. Ковалев, В.В. Ковалев. // М.: Проспект, 2014. – 880 с.
