73
Такие затраты желательны, так как являются мотивирующим фактором
повышения лояльности к предприятию от каждого работника. Но эти затраты
нужно регулировать при необходимости.
4. Ненужные – от этих затрат я рекомендую отказаться. К примеру, это
оплата отдыха руководящего состава.
Распределив затраты по этим четырем группам, предлагается несколько
направлений, по которым ИП Селезнёва Н.Н. может снизить расходы,
увеличивая при этом свою прибыльность:
- повышение производительности труда, оптимизация обязанностей
работников. В розничной торговле условия труда и должностные обязанности
некоторых сотрудников можно универсализировать. К примеру, объединить
должности кладовщика и заведующего складом, либо заведующей магазином и
товароведа. Таким образом повысится производительность труда каждого
работника и частично снизятся затраты на оплату труда и страховые взносы. Но
также необходимо учитывать трудовое законодательство, в котором
установлены нормы труда, чтобы не перегружать работников;
- снижение расходов на содержание управленческого персонала;
- сокращение издержек, связанных с выплатами премий в праздничные дни,
проведение корпоративов и т.д.
- автоматизация бизнес процесса, внедрение новых технологий. Внедрение
программного обеспечения – программы торгового и складского учёта. С одной
стороны, это дополнительный расход, связанный с приобретением программы,
но спустя непродолжительное время приведет к существенной экономии за счет
снижения затрат на обслуживание и повышения производительности труда. В
данное время у ИП Селезнёвой Н.Н. три не взаимосвязанные программы 1С:
Бухгалтерия предприятия, Зарплата и Управление и Розница. При объединении
их в одну комплексную программу, можно будет избежать дублирования
проводок сначала в одной, затем в другой программе, это существенно снизит
ручной труд работников;
74
- экономия электроэнергии и воды, использование во всех магазинах
энергосберегающих ламп, обязательное использование счетчиков воды и т.д.
- правильный выбор поставщиков, в настоящее время список контрагентов
предприятия составляет более двухсот фирм. При сокращении списка
поставщиков, можно увеличить объем товара, получаемого от каждого
поставщика, что существенно сократит время поставки, транспортных расходов
и даст возможность рассчитывать на скидку;
- снижение потерь от брака и воровства. Вменить в обязанность продавцов
внимательнее отпускать товар и удерживать недостачу товара с заработной
платы работников, сократить списания на усушку, выморозку, ужарку
продукции.
75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящий момент индивидуальный предприниматель – одна из
самых распространённых форм ведения бизнеса. Регистрация в таком статусе
позволяет новичкам избежать лишней мороки с налогообложением, самой
процедурой регистрации. В то же время этот статус наделяет
предпринимателей достаточно обширными правами, которые не присущи
обычным гражданам - физическим лицам.
В настоящее время ведение бухгалтерского учета и формирование
бухгалтерской финансовой отчётности в Российской Федерации
регламентируется федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402 -ФЗ
от 06.12.2011 г., действие которого распространяется на как на юридические
лица, так и на индивидуальных предпринимателей. При этом индивидуальные
предприниматели бухгалтерский учет могут не вести, если в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет
доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в
порядке, установленном Налоговым Кодексом.
Между тем в отношении предоставления отчетности в государственные
внебюджетные социальные фонды наше законодательство уравняло
индивидуальных предпринимателей, являющихся работодателями с
организацией практически по всем показателям, а это значит, что учет расчетов
по оплате труда должен вести практически в таком же объеме, как ведет учет
бухгалтер в организации.
Индивидуальный предприниматель может применять разные системы
налогообложения по своему выбору. Все системы налогообложения являются
добровольными, т.е. предпринимателю нужно самому выбрать, какую систему
налогообложения он хочет применять. Используемая система налогообложения
предопределяет порядок организации и ведения бухгалтерского и налогового
учета.
Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы
является деятельность индивидуального предпринимателя Селезнёва Н.Н.
76
Органы управления индивидуального предпринимателя – сам ИП в статусе
физического лица. Но, помимо единоличного управления своим субъектом
хозяйствования, ИП в некоторых ситуациях контактирует с государственными
органами управления.
Управление Федеральной налоговой службы по РС(Я). Дата постановки
на учёт 9 октября 1996 г.
Виды деятельности в соответствии с классификатором ОКВЭД.
Основной: Торговля розничная мясом и мясом птицы, включая
субпродукты в специализированных магазинах
Дополнительные:
Производство соленого, вареного, запечённого, копченого, вяленого и
прочего мяса;
Производство колбасных изделий;
Производство мясных (мясосодержащих) консервов.
Объектом управления ИП Селезнёва Н.Н. является торговый персонал,
который включает специалистов, продавцов, вспомогательный персонал.
Организация управления ИП Селезнёва Н.Н. строится по линейно-
функциональному принципу, который обеспечивает такое разделение
управленческого труда.
Анализ показателей деятельности ИП Селезнёва Н.Н. свидетельствует о
поступательном росте объемов продаж и результатов деятельности. В
частности, имеет место тенденция роста выручки, которая в 2015г. составляла
16524 тыс. руб., в 2016г. она выросла на 9,1% и составила 18025 тыс. руб. В
2017г. рост продолжился и составил 16,9%, в результате выручка от продаж
достигла 21068 тыс. руб. Рост выручки объясняется увеличением объемов
продаж за счет открытия еще одной торговой точки. На фоне роста выручки
наблюдается рост себестоимости проданных товаров.
Деятельность ИП Селезнёва Н.Н. является прибыльной, при этом
прибыль от продаж имеет тенденцию роста. Так, в 2015г. прибыль от продаж
составила 5982 тыс. руб., в 2016г. произошел рост прибыли на 36,6%, в 2017г.
77
прибыль от продаж выросла незначительно на 0,5%. Большая прибыль
объясняет достаточно высокий уровень рентабельности.
В рамках оценки деятельности ИП был проведен расчет показателей,
характеризующих финансовое состояние, он основывается на данных
оборотно-сальдовой ведомости и свидетельствуют о наметившейся тенденции
улучшения ликвидности ИП. В частности, коэффициент абсолютной
ликвидности в 2015г. был 0,17, в 2016г. наблюдается увеличение коэффициента
абсолютной ликвидности на 0,05 пунктов, в 2017г. коэффициент вырос еще на
0,09 пунктов и составил 0,31.
Предметом исследования в данной работе являются расходы на
продажу, поэтому был проведен анализ структуры этих расходов. Он показал,
что наибольший удельный вес в структуре расходов на продажу ИП Селезнёва
Н.Н. занимают расходы на аренду, дополнительная аренда превалирует над
арендой магазинов и основных средств. Следующей по значимости является
оплата труда, ее удельный вес чуть более 28%. Важное место в структуре затрат
(19%)занимают расходы на собственные нужды.
Анализ организации бухгалтерского учета в ИП Селезнёва Н.Н.
показывает, что учет ведется в полном объеме в соответствии с Федеральным
законом и положениями по ведению бухгалтерского учета, за исключением
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». ИП Селезнёва
Н.Н. уплачивает единый налог на вмененный доход.
Первичные документы играют очень важную роль в финансово-
хозяйственной деятельности предприятия и в бухгалтерском учете. Они
представляют собой письменное свидетельство, подтверждающее факт
совершения хозяйственной операции или право на их совершение. В процессе
написания данной выпускной квалификационной работы были изучены
первичные документы по учету расходов на продажу.
Аренда помещений - это наиболее распространенный вид расходов на
продажу. Данный вид расходов вытекает из договора аренды. Передача
торгового помещения, основных средств и инвентаря по договору аренды
78
происходит два раза: первый – когда арендатор получает имущество в
пользование от арендодателя; второй – при возврате имущества арендатором
арендодателю, то есть после прекращения действия договора аренды. В обоих
случаях операции по передаче торгового помещения оформляются документом,
свидетельствующим о передаче- актом приема-передачи. Следующим
первичным документом является акт об оказании услуг по аренде. Селезнёва
Н.Н.
Отпуск канцтоваров со склада в подразделения организации
оформляется требованием-накладной. ИП Селезнёва Н.Н. заключил договор
эквайринга с Якутским отделением №8603 ПАО Сбербанк г. Якутск №13-215-1,
ежемесячное обслуживание подтверждается актом услуг.
В ИП Селезнёва Н.Н. используется типовая форма табеля учета рабочего
времени, которую заполняет уполномоченный на это сотрудник отдела кадров.
На основании табеля производится начисление заработной платы сотрудникам
в своде начислений, удержаний и выплат.
Расходы на продажу учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».
Организация, которая занимается исключительно торговлей (оптовой или
розничной), может включить в состав расходов на продажу любые затраты, в
ИП Селезнёва Н.Н. выделены 4 субсчета для отражения расходов на продажу:
44.01.1 «Издержки обращения по торговой деятельности, необлагаемой ЕНВД»,
44.01.2 «Издержки обращения по торговой деятельности, облагаемой ЕНВД»,
44.02.1 «Коммерческие расходы по деятельности, необлагаемой ЕНВД», 44.02.2
«Коммерческие расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД». Аналитический
учет ведется: по видам расходов: аренда магазина, канцтовары, вывоз ТБО и
др.; по центрам ответственности- магазинам.
В ИП Селезнёва Н.Н. расходы, связанные с доставкой товаров –
продуктов питания, включаются в первоначальную себестоимость. То есть
транспортные расходы отражаются на счете 41 «Товары».
Транспортные расходы по доставке товаров покупателям
непосредственно связаны с реализацией. Поскольку эти затраты не влияют на
79
стоимость приобретения товаров, на счете 41 они не отражаются а включаются
в состав расходов на продажу.
Наибольший удельный вес в расходах ИП Селезнёва Н.Н. занимают
расходы на аренду помещений. В бухучете расходы в виде арендной платы
признаются ежемесячно по дебету счета 44.01.1 «Издержки обращения по
торговой деятельности, необлагаемой ЕНВД» и кредиту счета 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками», аренда основных средств отражается
аналогичным образом.
Следует отметить, что в качестве расходов в ИП Селезнёва Н.Н.
выделяют канцтовары, программное обеспечение, хозяйственные расходы,
вывоз ТБО, услуги по договору эквайринга, обслуживание оргтехники, оплата
труда, страховые взносы, услуги охраны, услуги связи, услуги такси, расходы
на собственные нужды и ЕНВД. При этом в бухгалтерском учете они
отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» в соответствующей
корреспонденции счетов.
Коммерческие расходы хозяйствующего субъекта нередко серьезно
влияют на итоговый показатель продаж (прибыль или убыток). Их отражают по
отдельной строке отчета о финансовых результатах. Если их сумма
существенно меняется, это затрагивает множество ключевых индикаторов
деятельности. Поэтому важным элементом контроля является необходимость
удостовериться в корректности учета коммерческих расходов. Для этого
предложено проводить проверку в несколько этапов. 1 этап- оценка положений
учетной политики. Рекомендовано в учетной политике для целей
управленческого учета необходимо закрепить основные принципы системы
управления затратами: квалификация и классификация; момент признания;
метод учета; оценка. 2 этап проверки включает определение периода для
рассмотрения первичных документов; уточнение состава коммерческих
расходов; пересчет итоговой суммы. 3 этап – проверка отражения сумм
расходов на продажу в финансовой отчетности.
80
Для целей совершенствования бухгалтерского (управленческого) учета
целесообразно выделение и использование следующих счетов: 44.1 – субсчет,
предназначенный для обобщения информации о коммерческих расходах, не
имеющих прямой связи с операциями по продаже продукции; 44.2 – субсчет,
который рекомендуется использовать для сбора данных о затратах, касающихся
процесса реализации, а именно, об расходах на социальные выплаты, зарплату,
амортизационные отчисления и т.д.; 44.3 – субсчет, где рекомендуется
учитывать суммы, списанные на себестоимость реализуемых товаров.
Проведение контрольных мероприятий и выделение рекомендованных
субсчетов позволит сделать учетную информацию более прозрачной и
понятной. Она станет основой для управления расходами и позволит улучшить
финансовые результаты.
81
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс РФ (часть первая): федер. закон от 30.11.1994
№ 52-ФЗ: ред. от 29.12.2017//«Российская газета». 1994. № 238-239.
2. Налоговый кодекс Российский Федерации Часть 2 от 05.08.2000 N
117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция от 29.06.2016) //
СПС «Консультант Плюс».
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-
ФЗ: федер. закон от 31.12.2017 № 481-ФЗ: ред. от 31.12.2017//«Российская
газета». 2011. № 278. Доступ из справ.-поиск. системы «КонсультантПлюс».
4. Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ «О внесении
изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники
при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты
Российской Федерации»//Собрание законодательства РФ.2016, № 27 (часть I),
ст. 4223
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ : утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (в ред. от
24.12.2014 г.) [Электронный ресурс]// Консультант плюс. - URL:
http://basе.consultant.ru, свободный. - Загл. с экрана- (дата обращения
10.05.2014).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» ПБУ 1/2008:утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (в
ред. от 08.12.2016 г.) [Электронный ресурс] // Консультант плюс. - URL:
http://basе. consultant.ru, свободный. - Загл. с экрана- (дата обращения
10.05.2014).
7. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет
материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: утв.Приказом Минфина РФ
от 09.06.2001 г. №44н (в ред. от 25.10.2014 г.) [Электронный ресурс] //
Консультант плюс. - URL: http://basе.consultant.ru, свободный. - Загл. с экрана-
(дата обращения 10.05.2014).