Расходы от прочего дохода всего в
том числе: (раскрыть)
Показателей отчета о финансовых результатах
Финансовый результат – это конечный экономический итог
деятельности предприятия, который выражается в виде прибыли или убытка.
Это качественный показатель деятельности предприятия, т.к. получение
прибыли является главной целью любого предприятия.
(тыс. руб.)
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
Выручка
10392,8
7513,8
8815,2
Себестоимость продаж
15143,9
10586,0
9635,0
Валовая прибыль
-4751,1
-3072,2
-819,8
Управленческие расходы
-
-
-
Прибыль от продаж
-4751,1
-3072,2
-819,8
Прочие доходы
2440,0
2642,1
2579,5
Прочие расходы
1728,5
1418,5
1825,7
Прибыль до
налогообложения
-4039,6
-1848,6
-66
Налог на прибыль (УСН)
386,2
337,8
98,2
Чистая прибыль
(убыток)
-4425,8
-2186,4
-164,2
Из представленной таблицы видно, что организация находится в убытке это
обусловлено:
1. ПОУ «Центр ДОСААФ России Республики Хакасия» является не
единственной организацией в г. Абакан, кто готовит водителей
различных категорий. Подобных организаций в городе 24. Что говорит
о высокой конкуренции на рынке образовательных услуг.
2. ПОУ «Центр ДОСААФ России Республики Хакасия» является
социально ориентированной организацией, цель которой военно-
патриотическое воспитание молодежи. На выполнение этой задачи,
денежные средства из бюджета не выделяются, все мероприятия
связанные с выполнением уставных задач происходят за счет
собственных средств. Как бы прискорбно то не звучало но выполняя
задачи правительства организация не получает финансирование на
социальное ориентирование.
3. Из данной таблицы видно, что затраты и выручка напрямую зависят
друг от друга. При снижении доходной части снизиться и расходная, но
и при увеличении дохода, соответственно увеличатся и затраты, так как
это влечет дополнительные вложения.
ПОУ «Центр ДОСААФ России Республики Хакасия» имеет «богатую»
материально техническую базу, которую необходимо содержать
наличие техники группы «А» и «В»
- техника группы «А» в количестве 20 единиц, из которых:
5 единиц находятся в неисправном состоянии по причине - выработаны
установленные нормы и сроки;
- техника группы «В» в количестве 13 единиц, из которых:
12 единицы находятся в собственности Учреждения;
1 единиц в аренде;
4 единицы находятся в неисправном состоянии по причине техническое
состояние, ремонт нецелесообразен.
В связи с тем что с 2016 года расчетные счетам касса организации
арестованы 100% организация не в состоянии расчитваться со своими
контрагентами.
2.3 Факторный анализ затрат на производство предприятия
Основными затратами являются:
оплата труда преподавателям, мастерам производственного обучения
начисления на оплату труда преподавателям, мастерам производственного
обучения
(страховые взносы в фонды)
оплата труда АУП
начисления на оплату труда АУП
Расходы на ГСМ
запчасти, ремонт транспорта
коммунальные услуги (вода, тепло, электроэнергия и др.)
Расходы на телефонную связь, интернет и др.
Капитальный ремонт зданий, сооружений
Текущий ремонт зданий, сооружений
Аренда земельного участка
Аренда зданий, помещений
К постоянным затратам можно отнести заработную плату с отчислениями
основного персонала, горюче-смазочные материалы, которые
непосредственно связаны с количеством обучающихся, при увеличении
количества обучающихся эти затраты увеличатся.
Переменные затраты: коммунальные и арендные платежи, текущий ремонт
и так далее.
Экономическая эффективность – это конечный эффект от применения
средств производства, живого и овеществленного труда. Для оценки
экономической эффективности оказываемых образовательных услуг можно
использовать систему стоимостных и натуральных показателей, отражающих
соотношение между достигнутым эффектом (результатом) и используемыми
для его получения производственными ресурсами. В ПОУ «Центр ДОСААФ
России Республики Хакасия» показатели, характеризующие эффективность
оказываемых услуг имеют различную тенденцию
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
А
1
2
3
Кол-во подготовленных специалистов
1050
829
833
Прямые затраты на
подготовленныхтыс.руб.
15143,9
10 586,0
9635,0
Выручка полученная от подготовки, тыс.р.
10392,8
7 513,80
8815,2
Кол-во штатных сотрудниковед
34
30
32
Доходна 1 работника тыс.руб.
305
250,46
301,0
Уровень рентабельности
0,8
0,7
0,9
В течение последних з-х лет в организации наблюдается снижение
численности подготовленных специалистов по различных водительским
специальностям, так в 2017 г. произошел резкий спад подготовленных
специалистов на 21 % по сравнению с 2016 г., что повлекло снижение
доходной части бюджета на 28%, соответственно и снижение затрат на 30%
по сравнению с 2016 г. Такой резкий скачок связан с тем, что в 2016г. На
расчетный счет и кассу организации был наложен арест службой судебных
приставов и на несколько месяцев деятельность была практически
остановлена что не могло сказаться на полученном доходе. При условии
конкуренции на рынке образовательных услуг в г. Абакан, при сложившихся
условиях организация ПОУ «Центр ДОСААФ России Республики Хакасия»
в анализируемых периодах становится не конкурентно-способным.
2.4. Анализ взаимосвязи затрат предприятия с прибылью
В 2018 г. наблюдается рост выручки полученной от образовательной
деятельности по сравнению с 2017 г. на 17%, и снижение затрат на 9%. Это
связано с те, что руководство организации в период с 2016 по 2018 г. активно
предпринимало меры по привлечению новых потребителей услуги, расширяя
спектр оказываемых услуг, а также налаживая взаимодействие в
государственными органами и другими образовательными учреждениями.
При проведении анализа экономической эффективности ПОУ «Центр
ДОСААФ России Республики Хакасия» видно, что деятельность организации
не является эффективной не приносит и не приносит дохода позволяющего
покрыть все расходы на проведение этой деятельности.
Анализ себестоимости по статьям затрат позволяет с одной стороны,
установить, является ли производство продукции материалоемким,
трудоемким или фондоемким, с другой − определить направления
дальнейшего детализированного анализа, направленного на выявление
резервов снижения себестоимости продукции за счет недопущения
перерасхода средств по наиболее емким статьям затрат
2016 2017 2018
Название диаграммы
Выручка Затраты
Статья затрат
Затраты
Структура затрат %
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
А
2
3
4
6
7
8
Оплата труда с
отчислениями
7849,5
7614,0
7615,5
51,8
71,88
79,1
Горюче-смазочные
материалы
1884,1
567,3
97,4
12,4
5,4
1
Проведение ТО и
ремонтов техники,
содержание УМБ
3098,7
127,6
0
20,4
1,2
0
Коммунальные
услуги
1204,9
1225,0
886,1
8,1
11,6
9,2
Аренда земельных
участков
759,3
1007,0
986,0
5,1
9,5
10,2
Прочие затраты
347,4
45,1
49,1
2,2
0,42
0,5
Итого
15 143,9
10586,0
9635,0
100,00
100,00
100,00
В течение анализируемого периода в структуре затрат себестоимости
образовательной деятельности наибольший удельный вес занимали затраты
на оплату труда с начислениями (от 51,8 % в 2016г. до 79,1 % в 2018г.).
Основной удельный вес в оказании образовательных услуг занимают
затраты на оплату труда с начислениями (от 51,8 % в 2016г. до 79,1 % в
2018г.), затраты на аренду земельных участков (от 5,1 % в 201 г. до 10,2% в
2018г.), затраты на коммунальные услуги (от 8,1 % до 9,2%).
Затраты на горюче-смазочные материалы должны преобладать в
деятельности подготовки специалистов водительских специальностей, но в
ввиду сложного положения, где у организации нет возможности оплачивать
закупку горюче-смазочных материалов, в следствие наложенных арестов,
такой вид затрат ложится в полном объеме на обучающихся.
Проведем анализ образования себестоимости услуги на примере
подготовки 1 специалиста по программе обучения «Водитель категории «С».
При численном минимальном составе группы 20 чел. Со сроком обучения
250 академических часов, в том числе 178 часов теории и 72 часа практики
по обучению на данную специальность затраты складываются следующим
образом:
Статья затрат
Сумма затрат на
группу обучающихся
(20 чел.)
Затраты на 1
обучающегося
Заработная плата
основного персонала с
отчислениями и резервами
на отпуск
431 673,10
21 583,66
Горюче-смазочные
материалы
645 000,00
32 250,00
Минимальное
обслуживание автотехники
12 000,00
600,00
Коммунальные
платежи
69 810,00
3 490,50
Аренда земельных
участков для проведения
обучения
33 167,00
1658,35
Заработная плата
административно
управленческого персонала
с отчислениями
54 624,90
3 231,24
ИТОГО
1 246 275,00
62 813,75
Основной затратоемкой статьей являются:
- затраты на оплату труда с отчислениями основного персонала34,6 %,
- затраты на горюче-смазочные материалы 51,7%
Частично можно снизить сумму затрат в расчете на 1 человека, если
установить численность группы в количестве 25 человек. Таким образом
стоимость подготовки 1 специалиста по курсу «Водитель категории «С»
составит 49 851,00 руб., что намного ближе к среднерыночной стоимости
подготовки.
На основании проведённого анализа можно сделать вывод что ПОУ
«Центр ДОСААФ России» деятельность по подготовке водителей является
не эффективной, отрицательно отражается на финансовом результате
организации и его окупаемости, что происходит вследствие снижения
стоимости подготовки, чтоб оставаться конкурентно способным на рынке
образовательных услуг.
3. Пути оптимизации затрат на ПОУ «Центр ДОСААФ России
Республики Хакасия»
В связи в выявленными недостатками в работе предприятия
разработаны следующие мероприятия для повышения эффективности
оказываемых услуг и снижению затрат на оказание этих услуг:
- оптимизация затрат на горюче-смазочные материалы:
В ПОУ «Центр ДОСААФ России» согласно выше представленным
расчетам затраты на горюче-смазочные материалы составляют 51,7%. ПОУ
«Центр ДОСААФ России Республики Хакасия» не может регулировать и
влиять на закупочную цену дизельного топлива и бензина, но может
оптимизировать затраты путем своевременного обслуживания и ремонта
автомобильной техники. Для обучения вождению специалистов категории
«С» используется автомобильная техника такая как КАМАЗ 4310 согласно
приказу Минтранса №АМ-23-р от 14.03.2008 с ежегодным внесением
корректировок устанавливает нормы расхода топлива для каждой марки и
модели автомобиля. Для указанного КАМАЗ базовая норма расхода
составляет 31л на 100 км, с учетом используемых надбавок в
образовательном учреждении, которые обучает практическим надбавкам
вождения существую повышающие надбавки. Работа в зимнее время 18% к
базовой норме, работа в городе с населением 100-250 тыс. человек 10%,
учебная езда в городе 20% и учебная езда на автодроме 40%. В результате
применения надбавок в летнее время норма расхода в летнее время
составляет 46,5 л на 100 км, в зимнее 52,08 л на 100 км. Данные нормы
являются усредненными, в виду того, что в организации отсутствуют
утвержденные маршруты движения и фактическими замерами расхода
топлива при движении. Необходимо провести мероприятия по утверждению
маршрутов движения и произвести замеры расходов топлива на этих
маршрутах. При утверждении данных расходов и разделения утвержденных
норм на проведение учебных занятий можно снизить норму расхода
дизельного топлива до 5%.
- необходимо проводить мероприятия по контролю за состоянием
двигателей внутреннего сгорания на учебных автомобилях, своевременно
производить техническое обслуживание, чтобы контролировать расход
горюче смазочных материалов, чтобы данный расход не превышал норматив.
Создать план график проведения технических осмотров автомобилей, что
позволить проводить технический осмотр автомобильной технике без
ограничения по ведению учебного процесса и соответственно выполнения
учебной программы.
- внедрять современные технологии в проведении обучения. Внедрить
дистанционное обучение теоретической части правил дорожного движения,
устройства автомобиля и медицинской помощи пострадавшим. Это позволит
сократить расходы в части статьи затрата: оплата труда основного персонала
с обязательными отчислениями во внебюджетные фонды.
Ориентировочная стоимость внедрения такой системы обучения
просчитывалась руководством организации и в 2018 году составляла
100 000,00 рублей. Фонд оплаты труда 3-х преподавателей за год составит
790 000,00 руб., примерный размер экономии затратной части бюджета
составил бы 50% от фонда оплаты труда и был бы равен 395 000,00 руб.
Введение новых систем обучения позолотит охватить более широкий спектр
аудитории заинтересованной в обучении водительским специальностям,
позволит сократить время обучения, конечно в рамках учебной программы,
исключит количество пропусков занятий обучающихся, что положительно
отразиться на сдаче государственного экзамена на право управления
транспортным средством экзамена в ГИБДД.