62
рабочих мест вольнонаемных сотрудников. По линии экологии проведены
работы по получению проекта на предельно допустимые выбросы в
атмосферу. Данный проект получен учреждением.
Работа подсобного хозяйства организована согласно плану
мероприятий и направлена на увеличение продуктивности животных и
птицы, и на самообеспечение учреждения продовольственной продукцией. В
феврале обновлено поголовье кур-несушек, приобретено 150 штук.
Выполнение планового задания за 2014 года по производству
сельскохозяйственной продукции для организации самообеспечения
спецконтингента составило:
Хлеб: план - 324000 кг, факт – 324000 кг.
Макароны: план – 21780 кг, факт – 21780 кг.
Мясо: план - 8000 кг, факт – 8000 кг.
Субпродукты 1 категории: план – 250 кг, факт – 250 кг
Субпродукты II категории: план – 1200 кг, факт – 1200 кг
Яйцо: план - 40000 шт., факт - 40000 шт.
Все государственные контракты по производству
сельскохозяйственной продукции выполнены в полном объеме.
Анализируя структуру выпуска продукции (таблица 7) отмечаем, что
удельный вес выпуска ТП, соответствующий профилю предприятия вырос
на 0,3%, вместе с тем по производству мебели удельный вес вырос
значительно за счет исполнения договора по производству мебели для ГБУЗ
№3 г. Самары, а удельный вес изделий деревообработки снизился на 1,9%. В
2013 г. был изыскан крупный заказ по изготовлению изделий
деревообработки (ООО «Дизайн.Строительство» - будки для собак).
По металлообработке также в 2013 г. были размещены крупные заказы
со стороны ООО «Дизайн.Строительство» и ООО «Ваш дом» снижение
удельного веса составило 1,8%.
63
Таблица 7
Структура выпуска товарной продукции
характеризуется следующими данными (в сопоставимых ценах).
Наименование
2013 г.
2014 г.
тыс.руб.
уд. вес %
тыс.руб.
уд. вес %
Мебель
783
1,2
2138
3,4
Деревообработка
4844
7,5
3565
5,6
Металлообработка
2324
3,6
1141
1,8
Швейное производство
2016
3,1
772
1,2
Пищевые продукты
4908
7,7
4853
8,3
Мыло
2820
4,4
7432
11,8
Пр-во изделий из пластмасс
3988
6,2
1969
3,1
Сельскохозяйственная продукция
1925
3,0
2022
3,2
Растениеводство
30
0
27
0
Консервирование овощей
1422
2,2
2136
3,4
Индивидуальн. средства гигиены
6459
10,1
3914
6,2
Теплоэнергия
25882
40,3
26914
42,6
Оборот общественного питания
419
0,7
67
0,1
Пр-во резинотехнических изделий
4335
6,8
3469
5,5
Производство керамзитобетона
911
1,4
1398
2,2
Производство пеллетов
61
0,1
662
1,0
Услуги по ремонту машин
280
0,4
167
0,3
Услуги складского характера
73
0,1
66
0,1
Строительно-монтажные работы
420
0,7
0
0
Услуги транспорта
294
0,5
483
0,8
Всего:
64194
100,0
63195
100,0
По швейной продукции удельный выпуск ТП снизился в связи с тем,
что в 2013 году предприятие было обеспечено заказом по пошиву вещевого
имущества для спецконтингента, в 2014 г. заказ не размещен.
Пищевые продукты (хлеб, макароны) выпускались в соответствии с
доведенным планом ГУФСИН. Незначительное падение объема поясняется
снижением численности спецконтингента.
По производству мыла объем продукции вырос на 7,4% за счет
исполнения государственного контракта для ГУФСИН России по Самарской
области.
По производству сельскохозяйственной продукции отмечается
незначительный рост объема продукции. По теплоэнергии отпуск
64
производился согласно выделенных лимитов. На отпуск теплоэнергии для
ИК-19 и в жилой поселок установлены счетчики. Цены утверждены в РЭК,
согласно представленных расчетных материалов. Рост объема производства
теплоэнергии поясняется увеличением потребления газа (таблица 6).
Исполнены государственные контракты по консервированию овощей.
Уменьшение поставки индивидуальных средств гигиены связано с
снижением объема по государственному контракту. Отмечается рост объема
производства блоков керамзитобетонных на 0,8 .
Освоен новый вид производства – изготовление топливных брикетов
(пеллет) , удельный вес в товарном выпуске вырос по сравнению с 2013 г. на
0,9%. Выполнение плана по выпуску продукции по месяцам представлен
ниже. (Таблица 8)
Таблица 8
Выполнение плана по выпуску товарной продукции по месяцам
(тыс.руб.)
2014 г.
2013 г.
план
факт
%
факт в сопост.
ценах
Январь
3500
5074
145,0
5601
Февраль
3500
5106
145,9
4977
Март
3000
4830
161,0
5322
1 квартал
10000
15010
150,1
15900
Апрель
7500
3727
49,7
3068
Май
6500
4687
72,1
2627
Июнь
6500
7112
109,4
4016
1полугодие
30500
30536
100,1
25611
Июль
4700
1885
40,1
4293
Август
4700
4292
91,3
4769
Сентябрь
4500
4159
92,4
7148
9 месяцев
44400
40872
92,1
41821
Октябрь
8700
5647
64,9
6017
Ноябрь
9700
6455
66,5
7774
Декабрь
11200
10221
91,3
8582
2014 год
74000
63195
85,4
64194
65
Увеличение затрат из-за структурных смещений в составе товарного
выпуска составляет (94,67 – 90,00) = 4,67 копеек. Фактические затраты по
сравнению с пересчетом товарной продукции на фактический выпуск ниже на
(93,01 – 94,67) = 1,66 копеек (таблица 9).
Таблица 9
Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции за 2014 год
Ед. изм.
План
Факт
Отклонени
е
По утвержденному плану
коп.
90,00
93,01
+3,01
По плану в пересчете на факт
выпуск
коп.
94,67
93,01
-1,66
Анализируя смету затрат по элементам отмечается снижение
удельного веса по статье «Сырье и материалы» - на 6,1% . Снижение
удельного веса материальных затрат поясняется тем, что в 2014 г. резко
снижен объем выпуска оконных конструкций из ПВХ и формирование
пакетов гигиенических для осужденных, где материальные затраты в составе
себестоимости составляют 58,4% и 85,4% соответственно (таблица 10).
В связи с ростом цен на газ с 5405,27 руб. в 2013 году до 5876,01 руб. в
2014 году удельный вес элемента «Топливо» вырос на 4,3%. Кроме того,
вырос расход газа с 3477,592 тыс. м3 в 2013 году до 3581,843 тыс. м3 в 2014
году (изменение температуры наружного воздуха).
По электроэнергии рост затрат поясняется ростом тарифов. Средняя
цена электроэнергии за 2013 г. – 3,48 руб. за 1 квт/час, за 2014 г. – 4,03 руб.
за 1 квт/час.
Удельный вес воды в составе затрат снизился на 1,3% за счет того, что
ГВС по ФКУ ИК-6 с 1 января 2014 г. оплачивается за счет лимитов
бюджетных обязательств. При этом, рост цены на водопотребление и
водоотведение составил 2,57 руб. за 1 м3. (тариф 2013 г. – 27,15 руб. , а
тариф 2014 г. – 29,72 руб.)
66
За счет влияния четырех элементов рост материальных затрат снизился
на 1,9%.
Таблица 10
Анализ себестоимости товарной продукции по элементам затрат
по ФКУ ИК-6 за 2014 г. (тыс.руб.)
Элементы затрат
2013 г.
2014 г.
сумма
уд. вес
сумма
уд. вес
Сырье и материалы
19473
30,2
14157
24,1
Топливо
20052
31,1
20795
35,4
Энергия
4191
6,5
4561
7,7
Вода
2570
4,0
1558
2,7
Итого материальные затраты
46286
71,8
41071
69,9
Оплата труда
12628
19,6
12455
21,2
,2
в том числе з/плата в/н
персонала
5725
8,9
5636
9,6
з/плата осужденных
6903
10,7
6819
11,6
Отчисления на соц.нужды
1703
2,7
1688
2,9
Начисления на з/п осужденных
2085
3,2
2057
3,5
Амортизация
139
0,2
140
0,2
Прочие расходы
1599
2,5
1366
2,3
Всего
64440
100
58777
100
ТП в действующих ценах
66512
40842
Выполнение плана %
126,1
92,1
Вырос удельный вес оплаты труда в целом на 1,6%, при этом: удельный
вес оплаты труда гражданского персонала вырос на 0,7%, а удельный вес
оплаты труда спецконтингента вырос на 0,9%.
Причина повышения удельного веса заработной платы гражданского
персонала – выплата премии по текущему премированию в размере 30%,
начиная с 1 июля 2014 г.
67
Вместе с тем в абсолютном выражении заработная плата гражданского
персонала снижена на 89 тыс. руб. На снижение повлияло увеличение оплаты
дней по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Оплата
дней нетрудоспособности была произведена из фонда социального
страхования.
Удельный вес заработной платы осужденных вырос за счет применения
межразрядных коэффициентов при оплате труда рабочим сдельщикам.
Та же тенденция прослеживается и по отчислениям на заработную
плату гражданского персонала и спецконтингента (рост составляет 0,2 и 0,3
% соответственно).
Удельный вес расходов по амортизации основных фондов остался на
прежнем уровне.
По прочим расходам снижение удельного веса затрат на 0,3%, по
абсолютной величине снижение составило 65 тыс. руб. Причина снижения:
неуплата налога по воздействию на окружающую среду.
Сырье и материалы на выпускаемую продукцию расходовались на
основании утвержденных норм. Перерасхода материалов по количеству не
допущено.
В суммовом выражении от пересчета сложилась экономия в сумме 842
тыс. руб. Экономии сложилась по мылу хозяйственному в сумме 370 тыс. руб.,
Причина экономии – отклонение цен на приобретаемые материалы по
изготовлению мыла. Так, отдушка приобретена по цене 475 руб. за кг,
калькуляцией предусмотрена 600 руб. за кг. Консервант приобретен по цене 80
руб. за кг, калькуляцией предусмотрена цена 180 руб. за кг.
По изделиям металлообработки экономия составила 39 тыс. руб. В
материальных затратах на изготовление глухих решеток для ООО
«Дизайн.Строительство» предусмотрены замки, по согласованию с заказчиком
замки не были установлены.
68
За счет упреждающего роста цен на материалы достигнута экономия по
материалам по производству мебели – 25 тыс. руб., оконных конструкций из
ПВХ - 61 тыс. руб., формированию гигиенических пакетов – 70 тыс. руб.
Таблица 11
Анализ себестоимости по калькуляционным статьям за 2014 год
Наименование статей
Ед.
изм.
Утвержд.
план
План в
пересч.
на факт.
выпуск.
Факт
Отклонение
от плана
от
пере-
счета
Сырье и материалы
Т.р.
19418
14722
13880
-5538
-842
Газ
Т.р.
18114
18151
18114
0
-37
Топливо и энергия
технолог.
Т.р.
1635
1635
1553
-82
-82
Зарплата основная
Т.р.
5024
4291
3735
-1289
-556
Начисления
Т.р.
1517
1296
1126
-391
-170
Внепроизводственные
расходы
Т.р.
216
216
207
-9
-9
Итого по прямым статьям
Т.р.
45924
40311
38615
-7309
-1696
В т. ч. материальные
затраты
Т.р.
39167
34508
33547
-5620
-961
Общепроизводств.
расходы
Т.р.
12072
11599
12061
-11
+462
Общехозяйственные
расходы
Т.р.
8604
7918
8101
-503
+183
Потери от брака
Т.р.
Итого по комплексным
статьям
Т.р.
20676
19517
20162
-514
+645
Полная себестоимость
Т.р.
66600
59828
58777
-7823
-1051
Товарная продукция
Т.р.
74000
63195
63195
-10805
Получена экономия по материалам по таре ящичной, малогабаритная
тара изготавливалась с применение упаковки б/у завода «Электрощит». Сумма
экономии по таре ящичной составила 79 тыс. руб.
Основная сумма экономии сложилась по консервированию овощей:
капусты квашеной - 309 тыс. руб., огурцы соленые – 12 тыс. руб., томаты
соленые – 2 тыс. руб. Производственный отдел ГУФСИН России по Самарской
области предоставил «Поставщика» по закупке свежей капусты по ценам
значительно ниже, предусмотренных плановой калькуляцией.
69
Вместе с тем, допущен перерасход по материалам по продукции
животноводства в сумме 124 тыс. руб. за счет отклонения цен на комбикорм.
Цена комбикорма сложилась 11,50 руб., плановой калькуляцией предусмотрена
цена 10,50 руб.
Незначительный перерасход сложился по газу на производство
теплоэнергии – 95 тыс. руб. При формировании тарифа на теплоэнергию цена
газа за тыс. м3 предусмотрена 5905,93 руб. а фактически цена сложилась
5876,01 руб. за тыс. м3.
Экономия по топливу технологическому в сумме 82 тыс. руб.
произошла за счет изменения время сушки пиломатериала на изделия
деревообработки по согласованию с Заказчиком.
По заработной плате основной получена экономия 556 тыс. руб.
Планом предусматривались выплаты премии за выполнение
производственных показателей при выполнении норм выработки. Средний
процент выполнения норм выработки за 2014 год – 62,1%, из-за
невыполнения норм выработки начисление премии не производилось и
доплаты до МРОТ не осуществлялись.
Соответственно, получена экономия по ЕСН в сумме 170 тыс. руб.
По комплексным статьям перерасход в сумме 645 тыс. руб., от плана
экономия составляет 514 тыс. руб (таблица 11).
Внепроизводственные расходы – получена незначительная экономия в
сумме 19 тыс. руб.
Анализ ценовой политики предприятия за 2014 год проводился на
основании постановления Правительства Российской Федерации от 11
августа 1992г. №55 на предприятии действуют свободные оптовые цены для
учета производства продукции для показателя «Товарная продукция».
Все цены на готовую продукцию и услуги промышленного характера,
утверждаются руководством предприятия и согласовываются с заказчиком.
Цены на услуги по изготовлению хлеба из давальческого сырья,
макарон, мяса свинины и яиц, производства теплоэнергии, производства
70
швейных изделий, формирование гигиенических пакетов, производства
свеклы столовой и капусты белокочанной, томатов соленых, огурцов
соленых и капусты квашеной согласованы с соответствующими службами
ГУФСИН.
Ценообразование осуществляется нормативным методом по статьям:
«Сырье и материалы», «Топливо технологическое», «Заработная плата
основных рабочих».
Накладные расходы рассчитываются на основе смет расходов, с учетом
задания по затратам на 1 рубль товарной продукции.
Результаты изучения рынка сбыта продукции в регионе используется в
ценообразовании.
Рентабельность выпущенной продукции сложилась в размере 7,5 %.
Согласно плана работы экономического отдела учреждения, при
изыскании новых заказов предусматривается экономическая выгодность
заказов, связанная с трудоустройством осужденных. Ежемесячно проводится
анализ рентабельности выпущенной продукции (таблица 12).
На основании заключенных договоров ведётся контроль за ценами на
поступающее сырье.
На заказы сотрудников, по коллективному договору, применяются
льготные цены.
За отчетный период разработано порядка 270 калькуляций по изделиям
мебели, металлообработки, деревообработки, тары, услугам и прочим
изделиям.
Действующие цены на выпускаемую продукцию не пересматривались.
Вновь разрабатываемые цены согласовываются с Заказчиками и доводятся до
всех заинтересованных служб.
71
Таблица 12
Рентабельность произведенной продукции
Наименование
Объем ТП
(тыс. руб.)
Уд. вес в
выпуске
ТП, %
Рентабельность
(%)
Мебель
2138
3,4
10,6
Прочая продукция КБ
725
1,1
2,8
Металлообработка
1141
1,8
12,7
Пр-во резинотехнических
изделий
3469
5,5
13,0
Сельскохозяйственная .
продукция
2022
3,2
7,9
Хлеб + макар. (пищевые
продукты)
4853
7,7
9,5
Растениеводство
27
0
7,8
Засолка и консервирование
овощей
2136
3,4
14,1
Мыло хозяйственное
7432
11,8
7,2
Производство оконных
конструкций
1969
3,1
11,8
Производство керамзитобетона
1398
2,2
17,8
Тара
2840
4,5
9,1
Швейные изделия
772
1,2
11,2
Формирование гигиен. пакетов
3914
6,2
1,6
Производство пеллетов
662
1,0
9,2
Участок по ремонту машин
167
0,3
65,3
Услуги транспорта
483
0,8
15,3
Услуги складского характера
66
0,1
56,8
Оборот общественного питания
67
0,1
0,9
Теплоэнергия и ГВС
26914
42,6
5,0
Итого по предприятию:
63195
100,0
1,2
3.2 Мероприятия, необходимые для оптимизации
управления затратами
В современных условиях рыночной экономики управление
предприятием при полной хозяйственной и финансовой самостоятельности –
это сложнейший трудоемкий процесс, требующий огромной
ответственности, компетентности и стратегичности действий в управлении