31
отражаются по статье «Управленческие расходы».
Затраты, связанные со сбытом продукции отражаются по статье
«Коммерческие расходы» отчета о прибылях и убытках. Данные по статье
«Коммерческие расходы» показывают уровень затрат, связанные со сбытом
продукции.
Справка о кредиторской задолженности представлена за 2016 год.
Справка составляется по принятым к учету товарам (работам, услугам), в том
числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным
правам. В ней указывается полное наименование организаций, ИНН\К1111,
номер и дата счета-фактуры, и сумма кредиторской задолженности. В 4
графе отражается вся сумма задолженности, а в 5 графе сумма НДС,
подсчитанная в том числе. В конце подсчитываются общие суммы как по 4,
так и 5 графе.
Таким образом, предприятие ООО «Каспий» имеет задолженность на
сумму 61 478, 17 тыс. руб., в том числе НДС 9197, 34 тыс. руб.
Кроме того, главный бухгалтер предприятие ООО «Каспий» ведет
анализ общехозяйственных расходов, анализ вспомогательного
производства, итоги работы торговли, анализ работы мельницы и
заключительным является общий анализ работы ООО «Каспий».
Анализ общехозяйственных расходов приводится за 2015-2016 гг. и
включает следующие расходы: расходы на заработную плату, отчисление от
заработной платы, электроэнергия, амортизация, ГСМ, запасные части,
канцтовары, услуги связи, корпоративная связь, аренда здания, аренда Волги,
командировочные, вода, отопление и прочие расходы (обслуживание в банке,
подписка на газеты, обслуживание ККМ, охрана труда, обучение, правовые
услуги). Представлены отклонения прошлого года по сравнению с базисным.
В итоге общехозяйственные расходы в 2016 г. составили 1223,5 тыс. руб., в
2015 г. - 1107,5 тыс. руб. т.е. расходы увеличились на 116 тыс. руб. за счет
повышения заработной платы, увеличения пользования услугами связи и
правовыми услугами, но снизились расходы на покупку запасных частей.
32
Анализ вспомогательного производства за 2015-2016 г. показывает
объем услуг (выручку), расходы на заработную плату, отчисление от
заработной платы, амортизация, ГСМ, запасные части, аренда,
командировочные, общехозяйственные расходы и прочие расходы (ремонт
автомашины, технический осмотр, транспортный налог, охрана труда).
Затраты вспомогательного производства равны 681тыс. руб. в 2016 г. и в
2015г. - 604,1.тыс. руб. А объем услуг в 2016г. были произведены на 659,8
тыс. руб., что на 21,2 тыс. руб. меньше чем затрат.
Итоги работы торговли ООО «Каспий» представлены за 2015-2016 гг. и
за 4 квартал 2016 г. За 2015-2016 гг. рассматриваются такие показатели как
товарооборот, валовой доход, издержки, финансовый результат, уровень
торговой наценки (в процентах), издержки на 1 руб. товарооборота, ЕНВД и
финансовый результат после уплаты налога. За IV кварта - товарооборот,
реализованные наложения, прибыль от продаж, численность продавцов,
средняя зарплата продавцов. Итоги проводятся по магазинам: Таврия и
Сказка, а последний делится на розницу и прочую реализацию. В 2016 г.
торговля ООО «Каспий» имеет прибыль в сумме 110,1тыс. руб., что на 90,8
тыс. руб. больше по сравнению с 2015 г.
Анализ работы мельницы составлен на 2015-2016 гг. Содержит такие
же показатели, как и анализ вспомогательного производства. Только прочие
расходы включает большое количество затрат, т.к. мельница является
основным видом деятельности предприятия ООО «Каспий». Анализируя
работу мельницы можно сказать, что в 2016 г. выручка увеличилось по
сравнению с 2015 г. на 1063,2 тыс. руб., но и увеличились затраты
деятельности на 1343,1тыс. руб. Итого затрат в 2016 г. составило 6886,9 тыс.
руб., включая прочие расходы 162 тыс. руб. (экология, обслуживание
спецавтоматики, оборудования, ремонт весов, вывоз мусора и т.п.). По
финансовому результату видно, что предприятие несет убытки, т.к. в 2016 г.
он равен -2896,3 тыс. руб. (прибыль = выручка - себестоимость = 3990,6 тыс.
руб. - 6886,9 тыс. руб.).
33
В конце года на основе выше приведенных анализов главный бухгалтер
предприятия ООО «Каспий» делает обобщающей анализ. В данном анализе
подводятся итоги по всем видам деятельности организации: мельница,
вспомогательное производство, оптовая и розничная торговля.
Рассматриваются такие показатели как выручку, себестоимость и
финансовый результат. Выручка возросла на 4850,3 тыс. руб. Рост произошел
по всем видам деятельности и, особенно по розничной торговли.
Увеличилась и себестоимость предприятия на 4962,1 тыс. руб. В целом
предприятие ООО «Каспий» несет убытки из-за таких видов деятельности
как мельниц и вспомогательное производство, их нужно сокращать.
Прибыльными является торговая деятельность, в основном розничная.
Поэтому предприятию ООО «Каспий» должен развивать этот вид
деятельности, за счет расширения торговых площадей, улучшения качества
обслуживания и удовлетворения спроса населения.
Таким образом, отчеты по накладным расходам позволяет
предприятию ООО «Каспий»:
распределить ответственность за накладные расходы;
распределить накладные расходы между видами деятельности;
разработать мероприятия по сокращению накладных расходов на
основе информации о носителях затрат (носители затрат уменьшаются и
уменьшаются накладные расходы);
подготовить информацию для принятия управленческих решений;
провести анализ отклонений накладных расходов в зависимости от
факторов, оказывающих на них влияние;
осуществлять оперативное управление по отклонениям.
34
Глава 3. Совершенствование системы учета затрат и анализа на
производство продукции на ООО «Каспий»
3.1 Совершенствование автоматизации учета затрат на производство с
использованием программы 1:С «Предприятие 8.0»
Занять лидирующее положение на рынке, повысить эффективность
работы персонала, создать оптимальную структуру управления - вот
первоочередные задачи руководителя предприятия. В бухгалтерской
деятельности это особенно важно, что обуславливает широкое применение
бухгалтерских пакетов и программ, благодаря внедрению которых
повышается оперативность обработки данных и достоверность деловой
информации, принимаются более объективные финансовые и
управленческие решения.
Бухгалтерский учет на ООО «Каспий» ведется по автоматизированной
форме учета с использованием компьютерной техники и бухгалтерской
программы 1С: Предприятие 7.7. Я хочу порекомендовать ООО «Каспий»
ведение бухгалтерского учета с использованием программы 1:С
«Предприятие 8.0»,потому что она более усовершенствована и обеспечит
решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой организации:
выписку первичных документов, учет продаж и т.д. 1:С «Предприятие 8.0» -
это готовое решение для ведения учета в организациях, осуществляющих
любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю,
комиссионную торговлю (в том числе субкомиссию), оказание услуг,
производство и т.д.
1:С «Предприятие 8.0» - универсальная программа массового
назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая
подготовку обязательной (регламентированной) отчетности.
Бухгалтерский и налоговый учет реализованы в соответствии с
действующим законодательством Российской Федерации. В состав
35
конфигурации включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в
соответствии с Приказом Минфина РФ «Об утверждении плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
инструкции по его применению» от 31 октября 2000 г. № 94н.
Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную
регистрацию каждой записи хозяйственной операции как по счетам
бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета,
количественного и валютного учета. Бухгалтеры ООО «Каспий» могут
самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной
политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.
В традиционном бухгалтерском учете проводки используются для
отражения хозяйственных операций только на счетах бухгалтерского учета.
В конфигурации функции проводки расширены: проводка может
использоваться также и для отражения хозяйственных операций в
аналитическом учете имущества, расчетов и обязательств предприятия. Это
достигается путем использования в проводке дополнительных реквизитов -
субконто.
Субконто - это объект аналитического учета, а вид субконто - это
множество однотипных объектов аналитического учета, из которого
выбирается объект. Видами субконто, в частности, являются списки
контрагентов предприятия, складов, подразделений, работников, список
номенклатуры товарно-материальных ценностей, документы расчета с
контрагентами и др.
Виды субконто прикрепляются к счетам бухгалтерского учета
непосредственно в плане счетов. К одному бухгалтерскому счету можно
прикрепить до трех видов субконто.
В дополнение к счетам дебета и кредита в ней может быть указано до
трех субконто дебета и до трех субконто кредита. Если для какого-либо счета
проводки в плане счетов указаны признак ведения количественного учета и
признак валютного учета, то помимо рублевой суммы, в записи проводки
36
могут быть указаны количество и сумма в иностранной валюте (по дебету
и/или по кредиту).
Таким образом, проводка является мощным инструментом для
отражения хозяйственных событий одновременно в синтетическом
бухгалтерском учете и в нескольких разрезах аналитического бухгалтерского
учета ООО «Каспий». Но многофункциональность этого инструмента не
создает дополнительных трудностей для пользователя, поскольку, как
правило, проводки формируются автоматически.
1:С «Предприятие 8.0» обеспечивает решение всех задач, стоящих
перед бухгалтерской службой ООО «Каспий»: выписку первичных
документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об отдельных видах
деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить
сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В
последнем случае за бухгалтерской службой ООО «Каспий» остается
методическое руководство и контроль за настройками информационной
базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в
бухгалтерском и налоговом учете.
Данное прикладное решение также можно использовать только для
ведения бухгалтерского и налогового учета, а задачи автоматизации других
служб, например, отдела продаж, решать специализированными
конфигурациями или другими системами.
Бухгалтерский учет расчетов с контрагентом в ООО «Каспий» зависит
от методики взаиморасчетов, определяемой в договоре. Сведения о договоре
с контрагентом и условия расчетов должны быть введены в
информационную базу 1:С «Предприятие 8.0». Причем с одним
контрагентом может быть заключено несколько договоров с разными
условиями расчетов.
В договоре может быть выбран один из следующих вариантов
измерения взаимной задолженности между ООО «Каспий» и контрагентом:
- в рублях;
- в условных единицах;
- в иностранной валюте.
Последний вариант подходит для расчетов с иностранным партнером, а
первые два могут использоваться для расчетов с отечественными
партнерами. Причем вариант расчетов в условных единицах означает
следующее: взаимные задолженности по договору фиксируются в
иностранной валюте, выбранной в качестве условной единицы договора, но
платежи выполняются в рублях. Для регистрации изменения состояния
взаиморасчетов суммы платежей пересчитываются в условные единицы по
курсу иностранной валюты на день платежа. Расчеты с контрагентами могут
учитываться с разной степенью детализации:
- по договору в целом;
- по каждому расчетному документу (отгрузки, оплаты и т.п.).
Во взаимоотношениях с контрагентами распространена практика, когда
конкретная оплата привязывается к конкретной поставке: либо сначала
регистрируется оплата поставки (по предварительно выписанному счету), а
затем регистрируется сама поставка - поставка по предоплате, либо сначала
регистрируется поставка, а затем регистрируется оплата - последующая
поставка. Подобной практике деловых взаимоотношений больше подойдет
детализация расчетов по каждому расчетному документу.
Но при долгосрочных взаимоотношениях с надежными деловыми
партнерами ООО «Каспий» может быть установлено, что платежи не
привязываются к конкретным поставкам. Например, по условиям договора
контрагент может поставлять предприятию товары в течение месяца по
разовым заявкам подразделений предприятия, а по завершении месяца
финансовая служба ООО «Каспий» будет оплачивать контрагенту все
выполненные поставки и перечислять частичную предоплату на очередной
месяц. Для подобной практики взаимоотношений подойдет вариант
детализации расчетов с контрагентом по договору в целом, хотя можно
выбрать и вариант детализации по каждому расчетному документу.
37
38
При регистрации расчетного документа в информационной базе
бухгалтерские проводки формируются автоматически. При этом в целях
аналитического учета контрагент будет указан в проводке в качестве
субконто дебета или кредита. В качестве второго субконто проводки может
быть указан договор, в качестве третьего - расчетный документ.
Конфигурация может вести аналитический учет по расчетным
документам даже в случае, когда пользователям это непосредственно не
требуется, то есть в описании договора указана детализация расчетов по
договору в целом. Если для договора выбран вариант учета расчетов в
условных единицах, то для корректного определения курсовых разниц при
регистрации каждого изменения состояния взаиморасчетов потребуется
привязка к конкретному расчетному документу, при этом расчетный
документ будет подбираться из информационной базы автоматически по
методу ФИФО.
Суммы документов автоматически разделяются на погашения
задолженностей и авансы, поскольку по правилам бухгалтерского учета эти
суммы должны отражаться раздельно.
Бухгалтерские счета для учета расчетов с контрагентами, используемые
в проводках, указываются в расчетном документе. Но пользователю вряд ли
потребуется самостоятельно указывать бухгалтерские счета в документе,
поскольку они подставятся автоматически сразу после того, как он укажет
контрагента и договор. Для подстановки счетов по умолчанию
автоматически подберется наиболее подходящая запись из специального
списка, хранящегося в информационной базе.
Благодаря автоматической подстановке бухгалтерских счетов ввод
расчетных документов можно поручить пользователям, не являющимся
бухгалтерами. А бухгалтеры ООО «Каспий» могут оставить за собой лишь
функцию контроля за состоянием списка, используемого для автоматической
подстановки бухгалтерских счетов в расчетные документы.
Сведения о банковских операциях вводятся в информационную базу
39
банковскими расчетными документами (платежное поручение входящее,
платежное поручение исходящее, платежный ордер, инкассовое поручение,
аккредитив). По каждому банковскому расчетному документу могут
формироваться проводки.
Несколькими щелчками мыши по экранной форме банковского
расчетного документа можно открыть фрагмент журнала проводок, который
будет содержать проводки, сформированные документом.
Конфигурация не позволяет править проводки вручную. Для изменения
проводки необходимо изменить исходную информацию, содержащуюся в
документе, и перепровести документ - сформировать проводки заново.
Безналичные денежные средства учитываются на счете 51.
Предприятие может иметь несколько расчетных счетов в одном или
нескольких банках. В бухгалтерском учете этот факт будет отражен
введением дополнительного разреза аналитического учета. В плане счетов
бухгалтерского учета к счету 51 прикреплен вид субконто «Банковские
счета».
Банковский счет указывается в форме банковского расчетного
документа. При автоматическом формировании проводки он будет
подставлен в качестве субконто.
Счета расчетов с контрагентами, которые будут использоваться в
проводках, указываются непосредственно в форме документа. Но специально
вводить его, скорее всего, не потребуется, поскольку он будет подставлен
автоматически после того, как пользователь укажет в форме документа
контрагента и договор: наиболее подходящий счет будет подобран из
специального списка, хранящегося в информационной базе.
В конфигурации реализованы механизмы группового ввода и
обработки платежных документов: обработка «Выписка банка», механизм
обмена информацией с программами типа «Клиент банка». Эти обработки
формируют или корректируют документы, которые, в свою очередь,
порождают проводки.
40
1:С «Предприятие 8.0» рассчитана на полное отражение в
бухгалтерском учете процессов производства. В информационной базе
регистрируются перемещения материальных ценностей между
подразделениями и материально - ответственными лицами предприятия,
изготовление готовой продукций и полуфабрикатов, оказание
производственных услуг, износ оборудования, прямые и косвенных затраты
на производство. Отражение процессов производства в бухгалтерском учете
производится путем ввода документов пользователями и автоматического
формирования проводок по каждому документу. Реквизиты проводок
подставляются в зависимости от реквизитов документов.
Проводки, автоматически сформированные документом, можно
посмотреть, открыв фрагмент журнала проводок непосредственно из формы
документа.
Передача материалов в производство может быть оформлена
документом «Требование - накладная», который автоматически сформирует
соответствующие бухгалтерские проводки.
Выпуск готовой продукции и полуфабрикатов производственным
подразделением ООО «Каспий» может быть зарегистрирован документом
«Отчет производства за смену».
В документе «Отчет производства за смену» выпуск готовой
продукции и полуфабрикатов оценивается по плановой себестоимости.
Для определения фактической себестоимости выпущенной продукции
ООО «Каспий» в конце месяца проводится инвентаризация незавершенного
производства, результаты которой вводятся в информационную базу
документом, который так и называется - «Инвентаризация незавершенного
производства». Проводки этого документа приведут остатки материалов в
незавершенном производстве по бухгалтерскому учету в соответствие
данным инвентаризации и соответственно скорректируют данные о
материалах, автоматически списанных на производство готовой продукции в
течение месяца.